Анализ финансового состояния торгового предприятия ООО «Златка»

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 5

1 Теоретические аспекты  оценки финансового состояния  предприятия 7

1.1 Понятие и задачи  анализа финансового состояния 7

1.2 Методика анализа  финансового состояния предприятия 9

2 Анализ финансового  состояния ООО «Златка» 16

2.1 Краткая характеристика организации и анализ основных торгово-

экономических показателей  за 2010-2011 годы 16

2.2 Анализ финансового  состояния по данным структуры  баланса 21

2.3 Анализ ликвидности  и платежеспособности ООО «Златка» 25

2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «Златка» 30

2.5 Анализ деловой активности ООО «Златка» 32

2.6 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности 33

3 Основные направления  улучшения финансового состояния 

ООО «Златка» 38

Заключение 42

Список использованных источников 45

Приложение А Отчет о прибылях и убытках ООО «Златка» за 2011 год 48

Приложение Б Бухгалтерский  баланс ООО «Златка» на 01.01.2011г. 50

Приложение В Бухгалтерский  баланс ООО «Златка» на 01.01.2012г. 52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Для нормального  функционирования, обеспечения своевременности расчетов с поставщиками, покупателями, другими субъектами предпринимательской деятельности, финансовой системой, банками и работниками предприятия располагают определенными финансовыми ресурсами. Финансовый потенциал предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить неуклонный рост выпуска продукции, товарооборота, доходов, прибыли, других показателей хозяйственной деятельности при повышении качества, эффективности хозяйствования.

Анализ финансового состояния предприятия необходимо проводить не только в случаях экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избежать, наиболее рационально использовать долгосрочные, нематериальные, текущие (оборотные) активы, собственный и заемный капитал. Как известно, основными требованиями к текущей (основной), операционной (неосновной) и другой предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования в условиях рыночных отношений являются сохранение и приумножение реальной стоимости капитала, повышение эффективности использования экономического потенциала.

Устойчивое  финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности предприятия, так как от обеспеченности и оптимальности использования финансовых ресурсов зависят своевременность и полнота погашения его обязательств поставщикам, банкам, бюджету, работникам и др. Именно, в этом и состоит актуальность темы настоящей курсовой работы.

Необходимость анализа финансового состояния предприятия определили цель, задачи и предмет настоящего курсового проекта. Объектом исследования в курсовой работе является торговая организация – ООО «Златка». Временные рамки исследования объекта – 2 года (2010-2011 годы).

Предмет исследования – финансовое состояние торговой организации.

Целью курсовой работы является разработка направлений улучшения финансового состояния общества и использования выявленных резервов, основанная на комплексном анализе его финансового состояния и изучении теоретических аспектов выбранной темы. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1) характеристика организации и изучение основных показателей, характеризующих её хозяйственную деятельность;

2) анализ ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности торговой организации;

3) разработка рекомендаций по использованию выявленных в ходе анализа резервов.

  При написании работы были использованы годовые отчетные документы ООО «Златка»» за 2010-2011 гг.; статистические данные; отраслевые журналы; методическая литература.

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие и задачи анализа финансового состояния

 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности [3, с.215].

Устойчивое  финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности предприятия, так как от обеспеченности и оптимальности использования финансовых ресурсов зависят своевременность и полнота погашения его обязательств поставщикам, банкам, бюджету, работникам [10, с.271].

Финансовый анализ — это совокупность аналитических процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала фирмы, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности или участия в ней.

Главная цель анализа финансового состояния предприятия - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо изучить выполнение финансового плана, доходы, прибыль, рентабельность, расходование прибыли, обеспеченность и эффективность использования производственных основных средств, других внеоборотных и оборотных активов, их состав, структуру, динамику, источники формирования, ликвидность баланса, финансовую устойчивость субъекта предпринимательской деятельности [5, с.301].

Основным  источником анализа финансовой устойчивости предприятия является бухгалтерский баланс. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами, количество которых при переходе к рыночной экономике значительно увеличивается (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и др.), или его ожидают финансовые затруднения [2, с.115].

В процессе анализа  финансового состояния предприятия используют информацию и других форм бухгалтерской и статистической отчетности:

1) «Отчет о движении источников собственных средств» (форма № 3), в котором приводится подробная информация о начальных и конечных остатках, поступлении и использовании собственного капитала субъектами предпринимательской деятельности, необходимая для проведения анализа собственного капитала;

2) «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), где содержится информация о потоках движения денежных средств (поступлении и расходовании денежных средств, их остатках на начало и конец отчетного года) в разрезе видов деятельности предприятия;

3) месячные статистические «Отчеты о задолженности предприятия» (форма № 6-ф), в которых дается подробная информация о состоянии расчетов с хозяйствующими субъектами в разрезе отдельных стран и внутри государства, и другие.

1.2 Методика анализа финансового состояния предприятия

 

Анализ финансового  состояния начинается с обзора основных показателей деятельности предприятия. В ходе этого обзора необходимо рассмотреть имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода; условия работы предприятия в отчетном периоде; результаты, достигнутые предприятием в отчетном периоде; перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия [6, с.521].

Имущественное положение  предприятия на начало и конец  отчетного периода характеризуются данными баланса. Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения. Анализ по балансу проводится с помощью одного из следующих способов:

- анализ непосредственно  по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

- построение уплотненного сравнительного  аналитического баланса путем  агрегирования некоторых однородных  по составу элементов балансовых статей;

- проведение дополнительной корректировки  баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

В процессе функционирования предприятия  величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности [4, с.216].

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить  хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга [9, с.100].

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

- увеличение валюты баланса в конце отчетного периода  по сравнению с началом;

- превышение темпов прироста  оборотных активов над темпами  прироста внеоборотных долгосрочных активов;

- превышение собственного капитала  организации над заемным и  превышение темпов его роста темпов роста заемного капитала;

- одинаковое соотношение темпов  прироста дебиторской и кредиторской  задолженности.

Следующим этапом оценки финансового  положения предприятия является анализ ликвидности и платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

При анализе ликвидности (платежеспособности) устанавливают, насколько предприятие способно отвечать по своим текущим обязательствам. Баланс считается ликвидным, если сумма оборотных активов покрывает текущую (краткосрочную) задолженность, и наоборот. Показатели ликвидности (К_лик) рассчитываются отношением ликвидных средств в активе баланса (текущих активов) к сумме краткосрочных обязательств по пассиву. Чем выше их значимость, тем устойчивее финансовое состояние предприятия, тем больше его способность быстро погашать предъявленные долги [4, с.292].

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Предприятие считается платежеспособным, если сумма текущих активов (денежных средств, ценных бумаг, реальной дебиторской задолженности, запасов товарно-материальных ценностей и др.) больше его внешней задолженности [1, с.174].

Основными показателями, позволяющими оценить ликвидность и платежеспособность предприятия являются:

1) величина собственных оборотных средств (характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов, т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года);

2) коэффициент текущей ликвидности (дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств);

3) коэффициент быстрой ликвидности (показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов: из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Ориентировочное нижнее значение показателя – 1);

4) коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя - 0,2);

5) доля собственных оборотных средств в покрытии запасов (характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами) [14, с.200].

Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности N 81/128/65 (с изменениями и дополнениями) в качестве критериев оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации определяет следующие показатели:

1) коэффициент текущей ликвидности;

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Расчетная формула коэффициента текущей  ликвидности (К₁) согласно Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности выглядит следующим образом:

 

                   (1.1)

 

где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);

      V П - итог раздела  V пассива бухгалтерского баланса  (строка 690) [25, с.257].

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К₂) характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости, и рассчитывается по формуле 1.2:

 

     

        (1.2)

 

где III П – итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);

      I А – итог раздела  I актива бухгалтерского баланса  (строка 190);

      II А - итог раздела  II актива бухгалтерского баланса  (строка 290) [25, с.258].

Для характеристики  платежеспособности и устойчивости финансового состояния  предприятия необходимо рассчитать коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К₃), который характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Данный коэффициент рассчитывается по формуле 1.3: