Анализ финансовой деятельности предприятия

 

Содержание

 

1. Анализ объема  реализации продукции.

2. Анализ объема, состава, движения и технического  состояния основных фондов.

3. Анализ эффективности  использования материальных ресурсов.

4. Анализ общей  суммы расходов на производство  продукции.

5. Анализ затрат  на 1 рубль товарной продукции.

Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ объема реализации продукции

 

Реализация продукции является завершающим этапом кругооборота средств предприятия. Реализуя продукцию, предприятие возмещает свои затраты на ее производство и сбыт и получает прибыль, являющуюся источником расширения производства, образования поощрительных фондов предприятия.

Процесс реализации продукции является связующим звеном между производством  и потреблением продукции. Рыночный спрос на продукцию предприятия  определяет и объем ее производства.

Анализ факторов, влияющих на объем  реализации, осуществляют на основе формулы  товарного баланса:

РП = ТП + (-) + (-),

где РП – объем реализации товарной продукции; ТП – производство товарной продукции; и - остатки продукции на складах соответственно на начало и конец анализируемого периода; и - остатки товаров, отгруженных потребителям, но неоплаченных ими на начало и конец периода.

Таблица 1. Баланс товарной продукции в плановых ценах (млн.руб).

Показатели	План	Отчет	Отклонение
А. Приход продукции
Остатки нереализованной продукции  на начало года (остатки на складе и  товары отгруженные)	35393	40031	+4638
Производство товарной продукции	102771	132877	+30106
Итого	138164	172908	+34744
Б. Расход продукции
Реализации продукции	100648	130472	+29824
Остатки нереализованной продукции  на конец года (остатки на складе и товары отгруженные)	37516	42436	+4920
Итого	138164	172908	+34744

Данные таблицы 1 отражают балансовую взаимоувязку показателей производства и реализации продукции. Ресурсы продукции, пригодной для реализации в отчетном году, равны : ТП++.

В рассматриваемом случае их величина составила 138164 млн. руб. Однако запланированный объем реализации продукции был меньше этой величины, так как на конец года предусматривалось наличие остатков нереализованной продукции в размере 37516 руб. Поэтому плановый объем реализации составил 100648 млн.руб. (138164-37516).

Фактический объем реализации продукции  оказался выше запланированного на 29824 млн. руб. Это явилось следствием совместного влияния двух факторов. Положительное влияние на объем реализации оказало перевыполнение плана по товарной продукции на 30106 руб. В то же время отрицательное влияние на объем реализации оказало более значительное, чем было запланировано, увеличение остатков нереализованной продукции в течение года. По плану остатки должны были увеличиться на 2123 млн.руб. (37516-35393), а фактически они возросли на 2405 млн. руб. (42436-40031). Таким образом, за счет влияния второго фактора объем реализации снизился на 282 млн.руб. (2405-2123). Общее изменение объема реализации составило: 30106 – 282 = 29824 млн.руб.

Часть формулы товарного баланса  ТП + () характеризует отгрузку товарной продукции. Под объемом отгруженной продукции (отгрузкой) понимается стоимость продукции, отгруженной (переданной) в отчетном периоде потребителям, выполненных работ и услуг промышленного характера, принятых заказчиком, независимо от того поступили деньги на счет предприятия изготовителя или нет. В процессе дальнейшей детализации анализа его ведут по стадиям:

а) Производство – отгрузка продукции;

б) Отгрузка – реализация продукции.

Ритмичность реализации продукции  определяется в основном ритмичностью ее производства. Одним из результатов  недостаточно ритмичной реализации продукции на анализируемом предприятии  является увеличение остатков нереализованной  продукции на конец отчетного  периода.

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам  ведет к уменьшению выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. Кроме  того, в условиях конкуренции предприятие  может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ  объема, состава, движения и технического  состояние основных фондов

В процессе анализа прежде всего устанавливают объем, состав и структуру основных фондов, а также изменение этих показателей за отчетный период.

Основные фонды предприятий  в соответствии со своим назначением  подразделяются на производственные и  непроизводственные фонды.

К непроизводственным основным фондам относятся числящиеся на балансе  предприятия здания, сооружения и  другие объекты сельского хозяйства, строительных, торговых организаций, жилищно-коммунального  хозяйства, просвещения, здравоохранения, культуры и др.

Для составления таблицы 2 использовалась информация из приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), где имеются  данные о наличии и движении основных фондов в оценке по их полной первоначальной или восстановительной стоимости. Основные фонды, введенные в действие до последней по времени переоценки, числятся на балансе предприятия  по восстановительной, а введенные  в действие после переоценки –  по первоначальной стоимости. В форме  № 5 содержатся также данные об амортизации (износе) основных фондов.

Производственная мощность предприятий  зависит от наличия производственных основных фондов, удельный вес которых  в условиях анализируемого завода составляет 95 % в общем объеме основных фондов.

Таблица 2. Наличие и движение основных средств (фондов), руб.

Показатели	Наличие на начало года	Поступило в отчетном году	Выбыло в отчетном году	Наличие на конец года	Изменение за год
					руб.	%
Основные средства, всего	35981287	8630943	393680	44218550	+8237263	+22,9
В том числе
здания	9153927	1142217	117707	10178437	+1024510	+11,2
сооружения	9038912	927470	+100960	9865422	+826510	+9,1
Машины и оборудование	16157329	6206074	124027	22239376	+6082047	+37,64
Транспортные средства	1091258	76251	41283	1126226	+34968	+3,2
Производственный и хозяйственный  инвентарь	156442	3740	2090	158092	+1650	+1,1
Прочие группы	4352	103	-	4455	+103	+2,4
Из общей стоимости основных средств
а)Производственные	34542035,5	8285705,3	377932,8	42449808	+7907772,5	+22,9
б) Непроизводственные	1439251,5	345237,7	15747,2	1768742	+329490,5	+22,9
Износ	16180294	-	-	22626832	+6446538	+39,8
Остаточная стоимость	19800993	-	-	21591718	+1790725	+9,0

 

Основное внимание в процессе анализа  уделяется изучению структуры и  движения производственных основных фондов.

Для того чтобы охарактеризовать происшедшие  в течение года изменения структуры  основных фондов, необходимо разделить  основные фонды в зависимости  от их роли в процессе производства на активную и пассивную часть. К  элементам активной части, в той  или иной мере оказывающим непосредственное воздействие на предмет труда  вплоть до превращения его в готовую  продукцию, следует отнести прежде всего машины и оборудование, а также другие средства труда, используемые для осуществления предметов труда и продукции, - транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь. Пассивная часть основных фондов включает в себя средства труда, которые создают необходимые условия для протекания производственного процесса, не оказывая непосредственного воздействия на предмет труда. В состав пассивной части входят здания, сооружения, передаточные устройства и другие виды основных фондов.

В течение отчетного года на анализируемом  заводе стоимость активной части  основных фондов возросла на 35,2% , а  пассивной части – на 10,2% .Вследствие этого удельный вес активной части  в общей стоимости основных фондов возрос на 4,8 %. Увеличение активной части  является положительным явлением и  способствует росту производственной мощности предприятия и фондоотдачи.

Анализ движения основных фондов проводится с использованием коэффициентов  обновления, прироста и выбытия, срока  обновления основных фондов.

Коэффициент обновления определяется путем деления стоимости вновь  введенных в течение отчетного  периода основных фондов на общую  стоимость основных фондов на конец  периода. На анализируемом заводе он составил:

 

 

 

Используя данные о стоимости вновь  введенных основных фондов, рассчитывают также срок обновления () последних. определяется путем деления общей стоимости основных фондов на начало периода на стоимость введенных фондов:

 

Коэффициент прироста определяется путем  деления прироста стоимости основных фондов (стоимость введенных фондов минус стоимость выведенных) к  их общей стоимости на начало периода:

 

Коэффициент выбытия определяется путем деления стоимости выбывших в течение отчетного периода  основных фондов на общую стоимость  основных фондов на начало периода. На анализируемом заводе этот коэффициент  составил:

 

Для характеристики технического состояния  основных фондов рассчитываются и анализируются  коэффициенты износа и годности. Эти  коэффициенты определяются на начало и конец периода.

Коэффициент износа определяется путем  деления суммы износа основных фондов на их полную балансовую стоимость. На анализируемом заводе коэффициенты износа составили:

На начало года

На конец года

 

Коэффициент годности определяется путем  деления суммы остаточной стоимости  основных фондов на их полную балансовую стоимость. Величина их составила:

На начало года

На конец года

 

Сумма коэффициентов износа и годности равна 1 (100%).

Оценивая уровень и динамику перечисленных коэффициентов, характеризующих  движение и техническое состояние  основных фондов, в целом, можно отметить, что недостаточные темпы обновления основных фондов и вывода из эксплуатации устаревших фондов обусловили дальнейшее ухудшение коэффициентов их износа и годности.

3. Анализ  эффективности использования материальных  ресурсов.

Рациональное использование материальных ресурсов, т.е. предметов труда, является одним из важнейших факторов увеличения объема производства и снижения себестоимости  продукции.

К числу обобщающих показателей  эффективности использования материальных ресурсов относятся определяемые в  стоимостном выражении показатели материалоемкости (Ме) и материалоотдачи (Мо).

В то же время материалоемкость и  материалоотдача могут выражаться и в натуральных показателях. Последние характеризуют расход определенных материальных ресурсов на производство конкретных видов продукции (расход металлошихты на производство 1 т чугуна или стали, расход заготовок на 1 т проката и т.д.).

Обобщающая характеристика материалоемкости может быть дана только в стоимостном  выражении – это стоимость  израсходованных сырья, материалов и других материальных ресурсов на 1 рубль валовой, товарной или реализованной  продукции в оптовых ценах  предприятия.

Снижение материалоемкости продукции  металлургических предприятий является особенно актуальной задачей, поскольку, например, черная металлургия является одной из наиболее материалоемких отраслей промышленности (доля материальных затрат в общих затрат на производство составляет более 70%).

Исходные данные для расчета  показателей эффективности использования  материальных ресурсов приведены в  таблице 3. Для иллюстрации методики анализа в таблице представлена информация о показателях производства некоторых видов проката.

Итоговые показатели материалоемкости и материалоотдачи зависят от объема производства продукции в стоимостном выражении и величины материальных затрат на производство. В то же время объем производства продукции в стоимостном выражении зависит от количества произведенной продукции в натуральном выражении (ПН), сортамента продукции (УДi) и уровня отпускных цен (ЦПi) . Таким образом, стоимость товарной продукции (ТП) равна: