Анализ финансовой деятельности предприятия

ТП =

Величина материальных затрат на производство продукции зависит от пяти основных факторов: количества произведенной  продукции в натуральном выражении, сортамента продукции, расхода материальных ресурсов на единицу продукции (УРi), уровня цен материальных ресурсов (ЦМi) и величины постоянных материальных затрат на производство продукции (МЗпост). Величина материальных затрат на производство продукции (МЗ) равна:

МЗ = МЗпост.

Таблица 3. Исходные данные для анализа  материалоемкости продукции.

Показатели	Виды продукции
	Кокс 6% влажности		Агломерат		Чугун		Проволока		Средний сорт		Сталь
	план	отчет	план	отчет	план	отчет	план	отчет	план	отчет	план	отчет
Объем производства, Тыс.т	413	401	271	293	156	170	376	402	515	530	611	622
Цена продукции, тыс.руб/т	5,790	5,940	6,835	6,900	7,510	7,530	8,500	8,550	5,275	5,310	6,150	6,200
Себестоимость продукции, тыс.руб/т	4,391	4,401	5,556	6,065	6,983	7,105	7,312	7,567	4,713	4,901	5,396	5,917
Доля материальных затрат,%	70,9	68,4	71,2	71,3	70,8	71,1	69,8	70,3	71,9	72,1	70,7	71,3
Материальные затраты, тыс.руб/т	3,111	3,010	3,956	4,324	4,944	5,052	5,104	5,319	3,389	3,534	3,815	4,219
Ме ,руб/руб	0,537	0,507	0,579	0,627	0,658	0,671	0,600	0,622	0,642	0,656	0,620	0,680

Таким образом, материалоемкость продукции  зависит от следующих шести основных факторов:

1) Объема производства продукции  в натуральном выражении;

2) сортамента продукции;

3) удельного расхода материальных  ресурсов;

4) цен материальных ресурсов;

5)суммы постоянных материальных  затрат;

6) цен продукции.

Факторы №№ 1 и 2 влияют одновременно и на числитель и знаменатель  формулы для расчета материалоемкости (Ме=МЗ/ТП). Факторы №№ 3,4 и 5 влияют только на величину материальных затрат, а фактор №6 – на величину товарной продукции.

Ниже приведены методика расчета  и оценка влияния указанных факторов на величину материалоемкости по данным таблицы 4. (использован способ цепных подстановок).

Таблица 4. Сводные показатели объема производства продукции и расхода  материальных ресурсов.

Показатели	План	Отчет	Отклонение от плана
Объем производства, тыс.т	2342	2418	+76
Удельный вес отдельных видов  продукции в общем объеме производства, %:
Кокс 6% влажности	17,6	16,6	-1
Агломерат	11,6	12,1	+0,5
Чугун	6,7	7,0	+0,3
Проволока	16,1	16,6	+0,5
Средний сорт	21,99	21,92	-0,07
Сталь	26,1	25,7	-0,4
Товарная продукция, млн.руб	17945	18596	+256
Средняя отпускная цена продукции, тыс.руб	7,662	7,690	+0,028
Материальные затраты на производство продукции, млн.руб	8386	10793	+2407
В том числе:
переменные затраты	7799	8768	+969
постоянные затраты	587	2025	+1438
Материальные затраты, тыс.руб/т	3,581	4,464	+0,883
Материалоемкость продукции, руб/руб	0,467	0,580	+0,113
Материалоотдача, ру/руб.	2,139	1,723	-0,416

Индекс физического объема производства продукции равен:

Io= .

Стоимость товарной продукции при  сохранении плановых сортамента и уровня отпускных цен и фактическом  объеме производства составила бы:

 

Величина материальных затрат при  фактическом объеме производства и  сохранении всех остальных факторов на плановом уровне составила бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при действии только первого  фактора составила бы:

 

Влияние фактора объема производства на величину материалоемкости продукции  составило:

 руб/руб

Снижение материалоемкости продукции  обусловлено ростом объема производства.

Изменение сортамента продукции влияет на стоимость товарной продукции  за счет изменения ее средней плановой отпускной цены. Последняя составляла:

- для планового объема и сортамента  продукции

 

- для отчетного объема и сортамента  продукции

 

Индекс средних плановых отпускных  цен (сортамента) продукции составил:

.

Стоимость товарной продукции при  сохранении планового уровня отпускных  цен и фактических объеме и  сортаменте продукции составила  бы:

 

Изменение сортамента продукции влияет на величину материальных затрат за счет изменения средней плановой величины удельных материальных затрат на производство продукции. Последняя составляла:

- для планового объема и сортамента  продукции

 

- для отчетного объема и сортамента  продукции

/т

Индекс средней плановой величины удельных материальных затрат на производство составил:

 

Величина материальных затрат при  фактических объеме производства и сортаменте продукции и сохранении всех остальных факторов на плановом уровне составила бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первого и второго факторов составила бы:

/руб.

Влияние фактора сортамента на величину материалоемкости продукции составило:

руб/руб.

Расчеты показали, что индексы изменения  средней величины материальных затрат под влиянием изменения удельного  расхода материальных ресурсов (Iур) и цен материальных ресурсов (Iцм) составляют 0,981 и 1,0152 соответственно.

Величина переменных материальных затрат при фактическом уровне первых трех факторов и сохранении плановых цен на ресурсы составила бы:

= 8637 млн.руб.

Величина постоянных материальных затрат при указанных выше условиях и сохранении также плановой суммы  постоянных затрат составила бы:

 

В целом величина материальных затрат при фактическом уровне первых трех факторов и сохранении остальных  факторов на плановом уровне составила  бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первых трех факторов составила  бы:

руб/руб.

Влияние фактора удельного расхода  ресурсов на величину материалоемкости продукции составило:

руб/руб

Вследствие снижения средней величины удельного расхода материальных ресурсов на производство продукции  материалоемкость последней снизилась.

Величина переменных материальных затрат при фактическом уровне первых четырех факторов должна соответствовать  их отчетной величине. Это подтверждается приведенным ниже расчетом:

 

Величина постоянных материальных затрат при фактическом уровне первых четырех факторов и сохранении плановой суммы постоянных затрат составила  бы:

 

В целом величина материальных затрат при фактическом уровне первых четырех  факторов и сохранении на плановом уровне суммы постоянных затрат составила  бы:

 

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первых четырех факторов составила  бы:

руб/руб.

Влияние фактора цен материальных ресурсов на величину материалоемкости продукции составило:

 руб/руб

В связи с повышением среднего уровня цен на материальные ресурсы материалоемкость продукции повысилась.

Фактическая величина материальных затрат (т.е. их величина при фактическом  уровне первых пяти факторов составляет 10793 млн.руб. (табл.4)

Расчетная величина материалоемкости продукции при одновременном  действии первых пяти факторов составила  бы:

 руб/руб.

Влияние фактора суммы постоянных материальных затрат на величину материалоемкости продукции составило:

руб/руб

В связи с увеличением суммы  постоянных затрат материалоемкость продукции  повысилась.

Величина материалоемкости продукции  по отчету составила 0,580 руб/руб (табл.4). Влияние фактора цен продукции на величину материальных затрат составило:

руб/руб

В связи с некоторым повышением средних отпускных цен продукции  материалоемкость продукции снизилась.

Сводка результатов анализа  материалоемкости продукции приведена  ниже. Материалоемкость продукции повысилась на 13,2 коп. за счет изменения:

1. Объема производства…………………………..-0,1коп

2.Сортамента продукции…………………………+4,3коп

3.Удельного расхода ресурсов…………………...+1коп

4.Цен материальных ресурсов…………………...+0,7коп

5.Суммы постоянных затрат…………………….+7,4 коп

6.Цен продукции…………………………………-0,1коп

Итого………………………………………………+13,2коп.

Далее анализируется материалоемкость отдельных видов продукции. Основными  факторами, определяющими ее изменение, являются удельный расход материальных ресурсов, цена материальных ресурсов и цена продукции. Каждый из перечисленных  факторов влияет либо на числитель либо на знаменатель формулы для расчета материалоемкости.

Таблица 5. Итоговые показатели расхода  материальных ресурсов и материалоемкости продукции.

Показатели	План	Отчет	Отклонение от плана
Товарная продукция, млн.руб	12945	16293	+3348
Материальные затраты,млн.руб	8386	10793	+2407
В том числе:
Сырье, материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	6030	7533	+1503
топливо	310	637	+327
энергия	151	162	+11
прочие	2356	2461	+105
Материалоемкость продукции, руб/руб	0,648	0,662	+0,014
В том числе:
сырьеемкость	0,466	0,462	-0,004
топливоемкость	0,024	0,039	+0,015
энергоемкость	0,012	0,001	-0,011
Материалоотдача,руб/руб	1,544	1,510	-0,034