Анализ финансовой деятельности предприятия

С учетом вышеуказанного, представляется целесообразным проведение анализа  влияния на изменение показателя затрат на 1 рубль товарной продукции  следующих факторов:

1)объема производства продукции;

2)структуры (сортамента) товарной  продукции;

3)уровня переменных расходов  на единицу продукции;

4) абсолютной суммы постоянных  расходов;

5)цен на продукцию.

Таблица 8. Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции, млн. руб.

№ п/п	Наименование показателей	За отчетный год
1	Плановая себестоимость планового  объема товарной продукции	18266
2	Себестоимость товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический  объем производства	18850
3	Себестоимость товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический  объем производства и сортамент  продукции	20622
4	Фактическая себестоимость фактического объема и сортамента товарной продукции  при плановом уровне постоянных затрат	23199
5	Фактическая себестоимость фактического объема и сортамента товарной продукции	24270
6	Плановый объем товарной продукции	27635
7	Объем товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический объем производства	28519
8	Объем товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический объем производства и сортамент продукции	31199
9	Фактический объем товарной продукции	29672

 

Для расчета необходимых промежуточных  показателей затрат на 1 рубль товарной продукции методом цепных подстановок  использовались данные, приведенные  в таблице 8.

Плановые затраты на 1 рубль товарной продукции составили:

Зпл =

Для оценки влияния объема производства определяется первый расчетный показатель затрат на 1 рубль товарной продукции:

 

Показатели себестоимости товарной продукции и объема товарной продукции  по плану, пересчитанному на фактический  объем производства (стр.2 и стр.7 табл.8), определяются с использованием физического объема производства.

Влияние изменения физического  объема производства на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции определяется

∆Зоп=

Увеличение объема производства продукции  сопровождалось в связи с наличием постоянной части расходов снижением  затрат на 1 рубль товарной продукции.

Для установления отклонения затрат на 1 рубль товарной продукции от плана в связи с изменением ее сортамента производится дополнительная корректировка себестоимости товарной продукции (стр.3) и объема ее производства (стр.8). Определяется второй расчетный  показатель затрат на 1 рубль товарной продукции

 

Влияние изменения сортамента на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции  определяется:

∆Зсорт=

Для оценки влияния уровня переменных расходов на единицу продукции производится очередная корректировка себестоимости  продукции (стр.4). Определяется третий расчетный показатель затрат на 1 рубль  товарной продукции

 

Влияние изменения уровня переменных затрат на единицу продукции на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции  определяется:

∆Зпер=

В связи с увеличением уровня переменных затрат на единицу продукции  произошло повышение затрат на 1 рубль товарной продукции.

С целью определения влияния изменения абсолютной суммы постоянных расходов производится расчет четвертого расчетного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции с использованием уже известных данных таблицы 8:

 

Влияние изменения уровня абсолютной суммы постоянных расходов на показатель затрат на 1 рубль товарной продукции  определяется:

∆Зпост=

Увеличение абсолютной суммы постоянных расходов сопровождалось ростом затрат на 1 рубль товарной продукции.

Фактическая величина затрат на 1 рубль  товарной продукции на анализируемом  предприятии составила:

Зо=

Влияние изменения цен продукции  на затраты на 1 рубль товарной продукции  определяется:

∆Зцп=

Общее увеличение затрат на 1 рубль  товарной продукции (∆Зс ) за счет изменения переменных и постоянных расходов (себестоимости продукции) составило:

∆Зс=

В целом, как показал анализ, изменение  величины затрат на 1 рубль товарной продукции произошло под влиянием следующих факторов (коп):

Увеличение объема производства……………………………….. -0,3

Изменение структуры (сортамента) продукции………………...+0,31

Повышения себестоимости продукции………………………….+11,69

В том числе:

Удельной величины переменных расходов……………………..+8,26

Абсолютной суммы постоянных расходов……………………..+3,43

Повышения уровня отпускных цен  продукции………………..+4

Всего……………………………………………………………….+15,7

 

 

 

 

Список использованной литературы

1) О.В. Юзов, А.М.Седых. Анализ  производственно-хозяйственной деятельности  металлургических предприятий. Москва, 2002г.

2) О.В.Юзов, Т.М.Петракова, В.Ф.Чирихин. Анализ производственно-хозяйственной деятельности металлургических предприятий. Практикум. Москва, 2004г.

3) http://www.zsmk.ru/afflist.jsp - Официальный сайт Западно-Сибирского металлургического предприятия.