Анализ финансовой деятельности предприятия

 

При определении влияния степени  использования материальных ресурсов на объем производства в стоимостном  выражении () рассчитывают (по данным табл.5):

а) влияние изменения количества потребленных материальных ресурсов:

 

б) влияние изменения материалоотдачи:

 

Сумма влияния факторов составляет 3349 млн.руб.

Наиболее обобщающим показателем  эффективности использования материальных ресурсов является величина прибыли  от реализации продукции на 1 рубль  материальных затрат. Исходные данные для анализа величины этого показателя приведены в таблице 6.

Таблица 6. Исходные данные для анализа  величины прибыли на 1 рубль материальных затрат.

Показатели	План	Отчет	Отклонение от плана
Товарная продукция, млн.руб	12945	16293	+3348
Реализованная продукция, млн.руб	12801	16113	+3312
Удельный вес выручки в стоимости  товарной продукции, доли ед.	0,9889	0,9891	+0,0002
Материальные затраты в стоимости  товарной продукции, млн.руб	8386	10793	+2407
Материальные затраты в стоимости  реализованной продукции, млн. руб.	8312	10689	+2377
Прибыль от реализации продукции, млн.руб	1516	1427	-89
Рентабельность продаж, %	11,84	8,86	-2,98
Материалоотдача, руб.	1,544	1,510	-0,034
Прибыль на 1 рубль материальных затрат, руб.	0,1828	0,1338	-0,049

 

Определяем влияние трех факторов на изменение величины прибыли на 1 рубль материальных затрат: доли выручки  в стоимости товарной продукции, материалоотдачи и рентабельности продаж. На анализируемом предприятии величина прибыли на 1 рубль материальных затрат изменилась за счет (табл.6):

Доли выручки в стоимости  товарной продукции:

(0,9891-0,9889)*1,544*0,1184 = 0,00004руб.;

Материалоотдачи:

(1,510-1,544)*0,9891*0,1184 = -0,004 руб.;

Рентабельности продаж:

(0,0886-0,1184)*0,9891*1,510 = -0,0445 руб.

Суммарное влияние факторов составляет -0,048 руб.

Эффективность повышения материалоотдачи может быть охарактеризована и относительной экономией (перерасходом) материальных затрат на производство продукции (Эмз). Для определения величины этой экономии рассчитывается условная величина материальных затрат, которая потребовалась бы для обеспечения фактического объема производства при сохранении планового (базового) уровня материалоотдачи (ТПо/). Эта условная величина составила =10522 млн.руб.

На анализируемом предприятии  величина Эмз составила:

Эмз=

В связи со снижением материалоотдачи по сравнению с планом наблюдался перерасход материальных затрат на производство.

4. Анализ  общей суммы расходов на производство  продукции

Планирование и учет расходов на производство продукции на предприятиях осуществляют по элементам расходов и по калькуляционным статьям  расходов.

Расходы на производство продукции  при группировке по экономическому содержанию подразделяется на:

- материальные затраты (на приобретение  сырья, материалов, покупных комплектующих  изделий и полуфабрикатов, запасных  частей и расходных материалов  для ремонта оборудования и  другого имущества, топлива, воды  и всех видов энергии, осуществление  работ и услуг производственного  характера и др.);

- затраты на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации  на имущество, результаты интеллектуальной  деятельности и иные объекты  интеллектуальной собственности  (стоимость которых погашается  путем начисления амортизации);

- прочие затраты.

При анализе группировка расходов по экономическим элементам используется для оценки динамики и влияния  факторов на материалоемкость, энергоемкость, зарплатоемкость и амортизациоемкость продукции.

При группировке расходов по калькуляционным  статьям рекомендуется выделять следующие основные статьи:

1) сырье, основные материалы,  полуфабрикаты и услуги сторонних  организаций;

2) топливо;

3) энергетические затраты;

4) вспомогательные материалы;

5) расходы на оплату труда  промышленно-производственного персонала;

6) единый социальный налог;

7) общепроизводственные расходы,  в том числе:

Амортизационные отчисления;

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Прочие расходы;

8) общехозяйственные расходы;

9) расходы на реализацию продукцию.

Перечень калькуляционных статей расходов при планировании и анализе  конкретизируется применительно к  отдельным переделам (цехам) металлургических предприятий. На основе указанной группировки расходов формируются плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, выявляются в процессе анализа резервы снижения расходов на производство.

Данные об общей сумме расходов на производство товарной продукции приведены в таблице 7.

Таблица 7. Расходы на производство товарной продукции.

Элементы затрат	Расходы, руб			Структура расходов,%
	план	отчет	Отклонение от плана	план	отчет	Отклонение от плана
Материальные затраты	83861063	107934340	+24073277	86,3	82,5	-3,8
Затраты на оплату труда	4380721	6691746	+2311025	4,5	5,1	+0,6
Амортизация	1640651	1971117	+330466	1,7	1,6	-0,1
Прочие затраты	7341189	14168473	+6827284	7,5	10,8	+3,3
Общая сумма расходов на производство продукции (Робщ)	97223624	130765676	+33542052	100	100	-
В том числе:
Переменные расходы (Рпер)	91202252	122102813	+30900561	93,8	93,4	-0,4
Постоянные расходы (Рпост)	6021372	8662863	+2641491	6,2	6,6	+0,4

Общая сумма расходов (Робщ) изменяется под влиянием следующих факторов:

Объема производства продукции (Оп);

Структуры (сортамента) выпущенной продукции (УД);

Уровня переменных расходов на единицу  продукции (Рпер);

Абсолютной суммы постоянных расходов (ƩРпост).

Определим влияние перечисленных  факторов с использованием метода цепных подстановок. Факторная модель общей  суммы расходов на производство имеет  следующий вид:

Робщ = ,

где n – количество калькулируемых видов продукции.

Для определения плановой суммы  расходов, пересчитанной на фактический  объем производства, необходимо скорректировать  плановую величину переменных расходов

,

где - индекс физического объема производства, доли ед.;

  - абсолютная сумма переменных расходов по плану.

 

Влияние изменения объема производства на сумму расходов определяется:

∆Роп=

Увеличение объема производства сопровождалось ростом общей суммы расходов.

Для оценки влияния изменения структуры  продукции необходимо определить плановую сумму расходов, пересчитанную на фактический объем производства и фактический объем производства и фактический сортамент продукции (). Это требует проведения предварительных расчетов по определению средней плановой величины расходов на производство для планового и фактического сортамента. На анализируемом предприятии средняя плановая себестоимость 1 т продукции планового и фактического сортамента составила соответственно 5652 и 5319 руб/т. Таким образом, индекс изменения расходов в связи с изменением сортамента продукции (Iсорт) в отчетном году составил:

Iсорт =

При этом расчетная общая сумма  расходов составила:

 

  =

Влияние изменения сортамента продукции  на сумму расходов определяется:

∆Рсорт = = 97924029-104063793= - 6139764 руб.

В связи с изменением сортамента продукции, выразившемся в уменьшении доли затратоемкой продукции, общая сумма расходов снизилась.

Для оценки влияния изменения удельной величины переменных расходов необходимо определить сумму расходов при условии, когда объем производства продукции, ее структура и удельная величина переменных расходов находятся на отчетном уровне, а абсолютная сумма постоянных расходов – на плановом:

 

Влияние изменения удельной величины переменных расходов на сумму расходов определяется:

∆Рпер =

В связи с увеличением удельной величины переменных расходов общая  сумма расходов возросла.

Для оценки влияния изменения абсолютной суммы постоянных расходов необходимо сопоставить общую сумму расходов по отчету с рассчитанной выше суммой расходов :

∆Рпост =

Абсолютная сумма постоянных расходов по отчету увеличилась по сравнению  с плановой суммой, несмотря на снижение себестоимости продукции в связи  с изменением (сдвигом) сортамента выпущенной продукции. В связи с этим имело  место дополнительное увеличение общей  суммы расходов на производство продукции.

В целом анализ показал, что изменение  общей суммы расходов произошло  под влиянием следующих факторов (руб.)

Увеличения объема производства продукции………………………………+6840169

Изменение структуры (сортамента) продукции…………………………….- 6139764

Повышения себестоимости продукции………………………………..……+32841647

В том числе:

Удельной величины переменных расходов…………………………………+29844895

Абсолютной суммы постоянных расходов………………………………….+2996752

Всего……………………………………………………………………………33542052

 

5. Анализ  затрат на 1 рубль товарной продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции является важнейшим показателем  себестоимости. Он представляет собой  отношение полной себестоимости  товарной продукции к ее объему в  действующих ценах. Показатель затрат на рубль товарной продукции (З) характеризует  связь себестоимости продукции  и прибыли, получаемой от ее реализации:

З =

При использовании рассматриваемого показателя возможно изучение динамики себестоимости продукции анализируемого предприятия, а также проведение сравнительного анализа показателей  различных предприятий.

Основными факторами, влияющими на величину затрат на 1 рубль товарной продукции, являются:

1) структура (сортамент) товарной  продукции;

2) цены и тарифы на потребляемые  материальные ресурсы и услуги;

3) себестоимость отдельных видов  товарной продукции;

4) цены на продукцию.

Возможен анализ, в процессе которого определяется влияние именно этих четырех  факторов. Но в этом случае остаются невыясненными некоторые важные вопросы. Чрезвычайно важно, в частности, оценить причины изменения себестоимости  отдельных видов продукции и  их влияние на изменение результативного  показателя. В крупном плане таких  причин три: изменение объема производства продукции, изменение ресурсоемкости продукции, изменение цен потребляемых ресурсов. Для оценки влияния этих факторов необходимо использовать выполненное  ранее деление общей суммы  расходов на производство на переменную и постоянную части.