Анализ финансовых результатов деятельности ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

К ненормируемым  относятся: денежные средства на счетах в банке, средства в расчетах (дебиторы).

Структура оборотных средств торговли характеризуется  высокой долей товарных запасов - около 90% от общей стоимости оборотных средств, незначительным удельным весом денежных средств - около 5% и расчетами - 5%.

По источникам формирования оборотные средства торговли характеризуются высоким участием кредитов банка в формировании товарных запасов.

В связи  с тем, что объем товарооборота значительно колеблется по отдельным кварталам года, в качестве исходных данных для расчета нормативов принимается товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого поставщикам товаров. При этом себестоимость включает в себя покупную цену плюс издержки обращения по статьям: "Транспортные расходы'' и "Расходы по доставке товаров на склад".

Методы  нормирования собственных оборотных  средств в торговле имеют некоторые отличия от методов нормирования оборотных средств в промышленности. Эти отличия касаются статей: "Товарные запасы", "Денежные средства в кассах и в пути”.

Методы  нормирования остальных статей собственных  оборотных средств однотипны с методами нормирования в промышленности.

При нормировании имеются особенности при определении  нормативов по товарным запасам и  ДС в кассе. Норматив по товарным запасам  рассчитывается следующим образом: сначала определяется норма запаса в днях, которая складывается из:

1. Времени пребывания товара в форме торгового запаса в торговом зале для показа, в продаже товара и обеспечение регулярной продажи их до очередного поступления от поставщиков
2. Из времени нахождения оплачиваемого товара в пути
3. Из времени приёмки, проверки и подготовки товара к продаже
4. Из времени пребывания товара в страховом запасе

После определения  нормы запаса рассчитывается однодневный  оборот товаров делением планового  товарооборота за 4 квартал на 90 дней. Товарооборот берётся по плановой себестоимости.

Норматив  по ДС в кассе рассчитывается в  следующем порядке: сначала определяется однодневный оборот делением планового  оборота 4 квартала исчисленного по полной продажной стоимости на 90 дней. После этого рассчитывают норму запаса в днях. Она зависит от количества часов работы магазина и графика заезда инкассатора банка. Эта норма составляет 0,1-0,3 + 1 день на ДС в пути т.к. выручка зачисляется на 2 день после её поступления в банк.

Финансовый  план торговых организаций составляется по классическому методу т.е в  форме доходов и расходов. Доходная часть включает в себя прибыль  от организации товаров, прибыль  от финансовой деятельности, амортизационные  отчисления, долгосрочные кредиты по капитальным вложениям, бюджетные  средства на выполнение социальных программ. К расходной части относятся  налоги и другие обязательные платежи, подготовка кадров, объём капитальных  вложений, погашение долгосрочных кредитов и % по ним.

1.4 Валовой доход в торговле

 

Валовой доход торгового предприятия  представляет собой сумму всех доходов, полученных как от реализации товаров, так и от оказания услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется за счет разницы между розничной ценой без налога на добавленную стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную стоимость.

В условиях либерализации цен торговым предприятиям предоставляется право самостоятельно определять торговые надбавки на товары, реализуемые по свободным розничным ценам.

Существуют два метода определения валового доход: планируемый период - метод прямого счета и аналитический.

Исходными данными для прямого счета являются плановый объем товарооборота отдельных товаров (группы), величина надбавок и норм торговых скидок по отдельным видам товаров (групп).

Исходными данными для аналитического метода являются результаты экономического анализа величины и состава доходов за период, предшествующий планируемому. На основе этого определятся средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту за период, предшествующий планируемому. Для повышения точности расчетов на планируемый год базовую величину валового дохода корректируют на возможные сдвиги в структуре товарооборота, изменения цен, торговых скидок и надбавок.

При определении валового дохода необходимо учитывать наряду с доходом от торговой деятельности доходы от других видов деятельности, а именно:

1) от  выполнения ремонтно-строительных  работ и оказания платных услуг в размере сметной стоимости;

2) доходы автотранспортных, сельскохозяйственных предприятий, а также коммунального хозяйства, тарных баз и других предприятий.

Величина дополнительных доходов исчисляется по каждому виду деятельности исходя из объема работ и их стоимости или на основании отчетных данных за период, предшествующий плановому, и прибавляется к общей сумме валовых доходов.

Валовой доход корректируется на сумму внереализационных доходов и расходов.

Внереализационные доходы включают:

• доходы от долевого участия в совместных предприятиях от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• штрафы, получаемые с поставщиков за недопоставку и нарушение качества товаров, за нарушение договорных условий, пени, полученные от покупателей за несвоевременную оплату счетов;
• суммы частичного возмещения ущерба, неустойка в размере одного процента от стоимости вещей, сданных на комиссию, при возврате их сдатчикам;
• суммы, поступившие от ранее списанных долгов и дебиторской задолженности.

В состав внереализационных расходов включаются:

1. штрафы и пени, уплаченные за простой транспортных средств, нарушения договорных условий;
2. пени, уплаченные за несвоевременную оплату счетов;
3. суммы потерь по таре;
4. потери от списания дебиторской задолженности;
5. потери от стихийных бедствий.

Прибыль торгового предприятия определяется как разность валового дохода, внереализационного результата и издержек обращения. Особенностей в использовании прибыли торгового предприятия нет.

Характерным является сезонный характер реализации многих товаров. Если они не реализованы  вовремя, то по ним дается скидка.

Предприятия торговли делают отчисления в фонд регулирования цен (покрытие потерь от транспортировки). Формируется самостоятельно каждым предприятием из чистой прибыли.

Рентабельность торговых предприятий определяется двумя показателями.

1. Процентное  отношение прибыли к товарообороту.

2. Процентное отношение прибыли к издержкам обращения.

Однако  первый показатель, скорее, характеризует не степень эффективности работы торгового предприятия, а долю прибыли в цене реализованных товаров.

Поэтому представляется, что отношение прибыли  к издержкам обращения полнее отражает рентабельность розничной торговли.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности

ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

 

2.1 Краткая характеристика ООО  «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственность «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ».

ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ» осуществляет свою  деятельность на территории Владимирской области. Компания зарегистрирована 1 августа 2006 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Владимирской области. Генеральный директор организации - Кульков Антон Сергеевич. Компания ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ» находится по адресу 602256, ВЛАДИМИРСКАЯ область, г. МУРОМ, ул. САДОВАЯ, 1А, основным видом деятельности является «Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями».

ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ» отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. От своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Также данное предприятие самостоятельно отвечает за полученные результаты от своей  производственной деятельности и выполнение обязательств перед заказчиками, бюджетами, банками и другими контрагентами.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в  котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит  из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

Предприятие ведёт  бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном  законодательством РФ.

 

2.2 Анализ показателей финансовой  деятельности ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия (в активе) и источников его приобретения (в  пассиве) на конкретную дату. Имущество  предприятия, отраженное в активе баланса (см. приложение №1) делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса).

К внеоборотным активам относятся  основные средства, оборудование предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения сроком использования  обычно более одного года.

К оборотным активам относятся  ресурсы предприятия, использующиеся в процессе производственного цикла, то есть производственные запасы, товары, хранящиеся на складе, текущая дебиторская  задолженность и т.д.

Источники формирования имущества находящегося в активе, отражены в пассиве баланса, который в свою очередь состоит  из трех разделов:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства;

Ликвидность и эффективность использования  текущих активов определяются величиной  чистого оборотного капитала, который  является разницей между текущими оборотными активами и краткосрочной задолженностью предприятия.

Так как величина чистого оборотного капитала напрямую зависит от структуры  баланса, рассмотрим четыре основные модели построения структуры капитала, и определим - к какой из них относится структура ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ" :

В зависимости от структуры баланса, выделяют четыре модели:

- идеальная модель;

- агрессивная модель;

- консервативная модель;

- компромиссная модель.

Приступая к анализу, следует отметить, что  величина чистого оборотного капитала ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ" на конец  анализируемого периода (31.12.2011 г.) составила 3 189,00 тыс.руб. что говорит о том, что предприятие имеет чистый оборотный капитал для поддержания  своей деятельности и на отчетную дату положение предприятия можно  назвать достаточно стабильным. Однако все же необходимо более подробно изучить структуру имущества  ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ".

Структуру имущества организации на конец отчетного периода можно отнести к компромиссной модели. Краткосрочная кредиторская задолженность направлена на покрытие половины переменной части текущих активов.

В графическом виде структура имущества  ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ" на протяжении всех рассматриваемых периодов представлена на рисунке №1.

Рис. №1. Структура имущества  организации.

Структура актива баланса и изменения в  анализируемом периоде представлены в табл. №1 и №2.

Таблица 1. Структура актива баланса

Статья баланса	код строки	31.12.2010 г.	31.12.2011 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1130	56,53%	30,10%
Итого по разделу I	1100	56,53%	30,10%
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	16,84%	31,66%
Дебиторская задолженность	1230	26,51%	36,78%
Денежные средства	1250	0,12%	0,84%
Прочие оборотные активы	1260	0,00%	0,62%
Итого по разделу II	1200	43,47%	69,90%
БАЛАНС	1600	100,00%	100,00%