Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Введение

В условиях рыночной экономики  эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

Предприятия самостоятельно выбирают сферу бизнеса, формирует  товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку  от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам  деятельности. В условиях рынка получение  прибыли является непосредственной целью производства предприятия. Реализация данной цели возможна только в том  случае, если фирма производит продукцию (работы, услуги), которые по своим  потребительским свойствам соответствуют  потребностям общества. Получение выручки  за произведённую и реализованную  продукцию ещё не означает получение  прибыли. Для выявления финансового  результата необходимо выручку сопоставить  с затратами на производство и  реализацию.

Суть деятельности каждого  предприятия определяет особенности  его функционирования, содержание и  структуру активов, в особенности  основных средств; формирует существенную часть конечного финансового  результата.

Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов предприятия  является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.

Актуальность данного  вопроса определяет выбор темы и  содержание данной работы.

Целью работы является изучение сущности, структуры и формирования финансовых результатов предприятия.

В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие  задачи:

- рассмотреть теоретические  аспекты экономического содержания  финансовых результатов.

- проанализировать формирование  финансовых результатов на отдельном  предприятии.

- разработать предложения  по повышению финансовых результатов  деятельности на предприятии.        

 Объектом исследования  являются финансовые результаты  деятельности ООО «Самаралакта».       

Предметом исследования является учет финансовых результатов.

Методологической и теоретической  основой служат труды отечественных  и зарубежных авторов.

Исходная информация: форма  № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма  № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», «Отчет о производстве и  реализации продукции», «Баланс продукции», бизнес-план, ПБУ 9/99 и 10/99 и др.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках  во многих отношениях документ более  важный, чем бухгалтерский баланс, поскольку в нем содержится информация о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы анализа объекта

1. Финансовый результат как объект экономического анализа

В современных условиях, когда экономика  испытывает кризис и предприятия  вынуждены мобилизовать все имеющиеся  внутренние ресурсы, большую роль в  этом процессе играет анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый анализ применяется  для исследования экономических процессов и экономических отношений, показывает сильные и слабые стороны предприятия и используется для принятия оптимального управленческого решения.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия позволяет  определить наиболее рациональные способы  использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ позволяет проконтролировать  правильность движения финансовых потоков  денежных средств организации и  проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления  затрат.

Информационной базой финансового  анализа является бухгалтерская  отчетность.

Результаты финансового анализа  используются как внутренними пользователями (руководство, менеджеры), так и внешними (собственники, кредиторы, поставщики и покупатели, консультанты, биржи ценных бумаг, юристы, пресса).

Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и  принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение  эффективности деятельности предприятия. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

- оценка динамики и структуры  показателей прибыли за анализируемый  период;

- факторный анализ прибыли;

- анализ прочих доходов и  расходов;

- оценка динамики показателей  рентабельности продаж и капитала;

- факторный анализ рентабельности  продаж и капитала;

- анализ затрат, произведенных  предприятием, и оценка затрат  на один рубль продукции;

- выявление резервов роста прибыли  и рентабельности.

Информационное обеспечение анализа  и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации.

К внешним источникам информации относят показатели, характеризующие:

- общеэкономическое развитие страны. Система показателей данной группы служит основой анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия. Это необходимо при разработке политики управления прибылью, осуществления инвестиционной деятельности, выявления резервов роста прибыли;

- конъюнктуру рынка. Система показателей этой группы является необходимой для оценки, анализа и принятия решений в области ценовой политики, привлечения капитала из внешних источников, определения затрат по обслуживанию дополнительно привлеченного капитала, формирования портфеля долгосрочных финансовых вложений, осуществления краткосрочных финансовых вложений;

- деятельность конкурентов и контрагентов. Система показателей данной группы используется для осуществления оперативного анализа и регулирования отдельных аспектов формирования и использования прибыли.

К внутренним источникам относятся:

- показатели финансового  учета предприятия. На основе этих показателей осуществляется анализ, прогнозирование и текущее планирование прибыли. Преимуществами показателей финансовой отчетности является их унифицированность, что позволяет использовать типовые методики анализа и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и использования прибыли;

- показатели управленческого учета, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений. Управленческий учет может быть структурирован:

- по центрам ответственности (центрам затрат, доходов, прибыли, инвестиций);

- по видам деятельности (операционная, финансовая, инвестиционная);

- по видам ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и нематериальных) и т.д.

В процессе построения системы информационного  обеспечения анализа и управления прибылью в управленческом учете  формируются показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму и состав получаемых доходов;

- нормативно-справочные показатели. Основу этой системы показателей составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого предприятия – нормативы затрат времени, нормативы удельных расходов сырья и материалов и т.д. Данная система показателей дополняется различными справочно-нормативными показателями, действующими в целом по стране или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, ставки налогов и т.д.

Использование всех представляющих интерес  показателей, формируемых из внешних  и внутренних источников, позволяет  создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие не только стратегических решений, но и на эффективное  текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли.

 

 

 

 

 

 

1.2 проблемы анализа финансовых  результатов

Анализ и оценка финансовых результатов от реализации продукции  и услуг, как и любая другая составляющая комплексного анализа  деятельности предприятия, имеет свои проблемы и неясности.

• Прежде всего, можно выделить проблему, связанную с неоднозначным пониманием различными авторами роли и значения прибыли, что подтверждается в существе положений, отстаиваемых ими.

Одни авторы (В. П. Копняев, В. Ф. Палий, Г. М. Панкратов, И. Г. Проскурин) считают прибыль центральным показателем деятельности предприятия. По их мнению, прибыль служит основным критерием экономической эффективности хозяйственной деятельности и капиталовложений, синтетическим показателем оценки работы предприятий и хозяйственных организаций.

Другие авторы (М. И. Баканов, С. Е. Каменицер, Г. Я. Киперман и др.) утверждают, что прибыль не может быть единственным и обобщающим критерием экономической эффективности производства. Это — один из основных показателей, но не единственный и определяющий. Их главные доводы сводятся к тому, что не всякий рост прибыли от продаж свидетельствует об эффективности производства, а значит, и не всегда отвечает интересам общества. Стремление к высоким прибылям ведет к завышению уровня оптовых цен, препятствует освоению новых, технически совершенных видов продукции, повышению ее качества¹

Таким образом, можно сказать, что переоценка роли прибыли ведет  к искусственному принижению других показателей и критериев, например себестоимости, производительности труда, выпуска и реализации продукции, использования производственных фондов и т. д.

• Еще одна проблема связана с недостатком опыта у многих российских компаний в вопросах управления финансовыми результатами.

В условиях рыночной экономики  управление финансовыми результатами занимает центральное место в  деловой жизни хозяйствующих  субъектов. Финансовое состояние характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и  эффективным использованием. Назначение управления финансовыми результатами – своевременно выявлять и устранять  недостатки в развитии организации, находить резервы для улучшения  финансового состояния организации  и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.

Практический интерес  к разработкам на данную тему обусловлен тем, что эффективная система  управления финансовыми результатами – это один из факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и, в конечном счете, рыночную стоимость. Качественная система  управления финансовыми результатами является фундаментальной  основой  для обеспечения устойчивого  роста хозяйствующего субъекта. В  условиях централизованного управления, отсутствия рыночных механизмов и относительной  обособленности российской экономики  от мирового хозяйства разработка методов, приемов анализа финансовых результатов  не представляла практического интереса. Малоизученными оставались вопросы  воздействия интенсификации процесса производства на конечные показатели деятельности коммерческой организации. Недостаток практического опыта  использования типичных для мирового хозяйства методов регулирования  финансовых результатов отражается на корректности принимаемых решений, что, несомненно, сдерживает развитие экономического потенциала как отдельных организаций, так и экономики страны в целом².

• При рассмотрении проблем, касающихся оценки и анализа финансовых результатов, следует обратить особое внимание на вопрос анализа финансовых результатов убыточных организаций.

Анализ финансовых результатов  убыточных организаций имеет  неизмеримо большее значение, чем  у благополучных организаций, работающих стабильно и прибыльно, поскольку  он является обязательным и неотъемлемым элементом программы антикризисных  мер, разрабатываемой управленческими  службами в целях стабилизации работы предприятия и преодоления убыточности.

Особая роль в обеспечении  прибыльной работы убыточных организаций  принадлежит предварительному анализу  финансовых результатов, осуществляемому  в процессе составления перспективного, годового и оперативных планов, в  ходе которого исследуют возможности  увеличения объема продаж, снижения издержек, повышения качества продукции (работ, услуг), проведения эффективной ценовой  политики, мобилизации других резервов роста доходов и снижения расходов.

Ключевой объект предварительного анализа финансовых результатов  – анализ безубыточности бизнеса  по методике, основанной на категории  маржинального дохода. В процессе анализа на основе на основе изучения взаимосвязи объема продаж, отпускных  цен на продукцию (работы, услуги), переменных и постоянных расходов прогнозируют финансовый результат деятельности организации, определяют минимально необходимый  объем продаж, обеспечивающий безубыточную работу, исследуют возможности получения  прибыли за счет мобилизации всех имеющихся резервов.