Анализ фонда заработной платы и эффективность его использования

Примечание- Источник: собственная разработка на основе  Приложения Г и Д

По данным таблицы 1.5 можно сделать вывод, что выплаты за счет прибыли в общем фонде заработной платы отсутствуют. Так  единственным источником заработной платы является  себестоимость строительно-монтажных работ в 2009 -2010 годах.

Следует отметить, что в целом структура фонда заработной пла­ты ОАО «Минскремстрой» по видам выплат изменилась по сравнению с 2009 годом незначительно (рисунок 1.5).

Рисунок 1.5- Структура использования фонда заработной платы ОАО «Минскремстрой»

Примечание- Источник: собственная разработка

Фонд заработной платы в 2009 году составил 18757,2 млн. руб., в 2010 году составил 20391,6 млн р., что больше чем в предыдущем периоде на 1634,4 млн р.  или 8,7%. Увеличение удельного веса затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость, в 2010 году наблю­дается по большинству статей. Так, на 6,03% снизился удельный вес заработной платы, начисленной за выполненную ра­боту и отработанное время, на 0,51% - выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда и на 0,27% — оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выпол­нения государственных и общественных обязанностей и др.). В то же время на 6,97% увеличились выплаты стимулирующего характера.

Анализируя структуру фонда заработной платы ОАО «Минскремстрой» по направле­ниям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отрабо­танное время. В 2009 году данный показатель составил 79,51% в общей сумме средств, израсходованных на оплату труда в организации, в 2010 году составил 73,21%. Доля выплат по сдельным расценкам соста­вила в 2009 году 48,67%, в 2010 году – 49,74% от фонда заработной платы организации. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составила 29,72% в 2009 году, 23,69% в 2010 году фонда заработной паты организации. Размер прочих выплат незначителен.

Второй по величине частью фонда заработной платы являются  выплаты стимулирующего характера  независимо от источника, доля которых  увеличились в 2010 году на 6,97% по сравнению с 2009 годом и составила в отчетном периоде 15,8%.

Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность и др. и премии, вознаграждения в составе выплат стимулирующего характера почти одинаковой величины, доля их в фонде заработной платы организации увеличилась по сравнению с 2009 годом на 3,7% и 2,94% соответственно. Незначительно снизились по сравнению  с 2009 годом  доли выплат за неотработанное время и выплат, носящих компенсирующий характер, связанных с режимом работы и условиями труда.

Наименьший удельный вес в отчетном периоде (0,1%) в фонде заработной платы организации занимают отдельные выплаты со­циального характера, однако   в 2009 году их не было вообще.

Необходимо отметить некоторую противоречивость показателей, так при сокращении средней численности  работников на 14 человек, фонд заработной платы увеличился на 1634,4 млн р. и увеличением средней заработной платы.

1.5  Анализ использования  рабочего времени 

Одним из факторов успешного развития производства являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установ­ления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ влияния трудовых ресурсов на производственную деятельность представим в таблице 1.6.

Большое влияние на производство оказывает среднегодовая выработка. Среднегодовую выработку на одного работника можно представить как произведение среднечасовой их выра­ботки на среднюю продолжительность рабочего дня и на среднее число дней, отработанных одним работником за год. Отсюда на динамику производства мож­но определить влияние четырех трудовых факторов: 1) средне­списочной численности работников; 2) среднего коли­чества дней, отработанных одним работником за год; 3) средней продолжительности рабочего дня; 4) среднечасовой выработки на одного работника. По данным таблице1.7 измерим влияние указанных выше факторов на динамику производства ОАО «Минскремстрой» методом цепных подстановок. В общем виде факторную модель можно представить в следующем виде:

∆В= Ч србх С ср. о х П ср о х ПТ  ср. о                                 (1.1)

где               ∆В – изменение выручки, р;

Ч срб –Среднегодовая  численность персонала отчетного периода, чел

С ср. о – средняя продолжительность рабочего дня,ч.

П ср о - средняя продолжительность  рабочего дня отчетного периода, ч;

ПТ  ср. о – среднечасовая выработка 1 работника отчетного периода, р

Таблица 1.6 - Информация об отработанном времени и производительности труда работников ОАО «Минскремстрой»

Примечание- Источник: собственная разработка

По данным таблицы можно определить, что на развитие строительных работ отрицательно повлияло снижение количества отработанных дней на 18 дней,  количество отработанных  часов на 118. Дадим количественную оценку факторам влияния на выручку ОАО «Минскремстрой» (таблица 1.7)

Таблица 1.7- Расчет подстановки для анализа влияния трудовых факторов  на изменение выручки ОАО «Минскремстрой»

Примечание- Источник: собственная разработка

              На динамику развития производства ОАО «Минскремстрой»  оказали влияние  следующие факторы (в млн.р.).:

•  изменение численности работников:

119419,5-121111,7=-98307,8;

• сокращение числа дней, отработанных одним работником за год:

110990,0-119419,5 = -8429,5;

•  увеличение средней продолжительности рабочего дня:

112394,9-110990,0= 1404,9;

• изменение  среднечасовой выработки:

131127,3-112394,9=18732,4 млн. руб.

Таким образом, влияние отдельных факторов характеризуется противоречивостью. При увеличении средней продолжительности дня на 0,1 часа  количество отработанных дней сократилось на 18. Влияние этих экстенсивных факторов  оказало на производство  разнонаправленное действие.

Интенсивный фактор  использование трудовых ресурсов  - среднечасовая выработка одного работника имеет положительную динамику. Выработка увеличилась на 0,01 млн. р., что  позволило предприятию улучшить  свой основной показатель на 18732,4 млн. р. то есть использование трудовых ресурсов и времени характеризуется противоречивостью.

1.6 Анализ производительности труда

Произведем анализ фонда за­работной платы опираясь на относительные по­казатели. Рассмотрим  относительные показатели  расходов на заработную плату и производительности труда (таблица 1.8).

Таблица 1.8- Анализ фонда заработной платы ОАО «Минскремстрой» и соотношения  темпов роста производительности труда и заработной платы

Примечание- Источник: собственная разработка

Общая сумма фонда заработной платы увеличилась в 2010 году на 1634,4 млн р. или на 8,,7%. Уровень расходов на заработную плату в процентах к выручке сократился в 2010 году на 0,1 пункта и составил 15,4%.

Средняя заработная плата на одного работника увеличилась на 160 тыс. р. или на 10,2% при увеличении средней выработки на одного работника на 11,3%. Темп увеличения производительности труда  опережает темп роста фонда заработной платы (8,7 %). В результате уровень фонда заработной платы к выручке сократился на 0,1 процентных пункта. Это привело к увеличению экономической отдачи средств фонда заработной платы, и  произошла относительная экономия средств на оплату труда. Её величину определим двумя способами:

1) фактическую величину фонда заработной платы скорректируем на отклонение уровня фонда заработной платы к выручке (20391,6*(-0,1)/100=-20,3 млн р.);

2) из фактической величины фонда заработной платы вычтем ее сумму в 2009 году, скорректированную на темп роста  выручки (20391,6-18757,2*1,098=-203,8 млн р.).

3) фактическую величину фонда заработной платы умножим на отношение разности между индексом средней заработной платы (Iсз) и индексом производительности труда (Iпт) к индексу средней заработной платы (Iсз) (20391,6*(1,102-1,113)/1,102 = 203,5 млн р.)

Таким образом, из-за опережения темпов роста производительности труда  над фондом заработной платы сумма экономии составила примерно 203,5 млн р.

1.7  Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда

Объемы строительно-монтажных работ, выполняемых «Минскремстрой», ежегодно увеличиваются на 10–15%, значительно растут и производительность труда, заработная плата.

Для окончательной оценки эффективности использования фонда оплаты труда необходимо определить еще коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы как отношение индексов показателей хозяйственной деятельности к индексу фонда заработной платы. Данные для расчета и коэффициенты приведены в таблице 1.9.

Таблица 1.9-Коэффициенты эффективности использования фонда заработной   платы