Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования

 Абсолютное отклонение  определяется как разность между  фактически начисленным фондом заработной платы и плановым:

                                       ФЗПабс =ФЗПф - ФЗПпл

 

 Однако абсолютное  отклонение рассчитывается без  учёта степени выполнения плана  по производству продукции. Учесть  этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы ΔФЗПот.

 Для этого переменная  часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент  выполнения плана по производству  продукции (Кпп). К переменной части  фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

 Постоянная часть оплаты  труда (ФЗПпост) не изменяется при  увеличении или спаде объёма  производства – это зарплата  рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

ФЗПотн= ФЗПф-ФЗП ск=ФЗП ф- (ФЗП пл.пер*Квп+ФЗПпл.пост),

 ФЗП отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП - фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП ск -фонд зарплаты базовый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции

ФЗП пер и ФЗП пост - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Квп-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

 В процессе анализа  необходимо также установить  эффективность использования фонда  заработной платы.

 Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы  темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

 Изменение среднего  заработка работающих за период  характеризуется его индексом (JЗП):

 Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично  на основе индекса производительности  труда (Jпт):

 Темп роста производительности  труда должен опережать темп  роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

 Затем производят подсчёт  суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда  заработной платы в связи с  изменением соотношений между  темпами роста производительности  труда и его оплаты:

 В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

 

 где СЗ1 - средняя зарплата  в отчётном периоде. Анализ причин экономии (перерасхода) следует начинать с определения влияния на фонд заработной платы изменения численности работников и уровня средней заработной платы.

 Прирост (или уменьшение) фонда заработной платы в связи  с изменением численности работников  можно установить таким образом:

∆ФЗПчр= (ЧРф-ЧР пл)*ГЗП пл

 где ЧРф,ЧР пл- численность соответственно по отчету и плану;

ГЗП пл - средняя заработная плата по плану.

 Изменение фонда заработной  платы в результате роста ее  среднего уровня определяется  по формуле:

∆ФЗП гзп= ЧР ф* (ГЗП ф-ГЗП пл)

 Фонд оплаты труда  возрастает прямо пропорционально  выполнению плана по среднегодовой  заработной плате и обратно  пропорционально выполнению плана  по среднегодовой выработке на  одного работающего.

 Далее можно провести  анализ экономии (перерасхода) заработной платы.

 Относительная экономия (или перерасход) характеризует использование  фонда оплаты труда в целом. Чтобы выявить резервы дополнительного  снижения зарплаты, необходимо предварительно  выявить резервы дальнейшего  роста производительности труда и экономии средней заработной платы, прежде всего за счет устранения непроизводительных выплат и неоправданного роста зарплаты отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

 С этой целью анализируется  состав фонда заработной платы рабочих, и из него выделяются непроизводительные выплаты, к которым относятся:

 доплаты за работу  в сверхурочное время;

 доплаты в связи  с изменением условий работы;

 оплата вынужденных  простоев.

 Большим резервом экономии  заработной платы является ликвидация непроизводительных затрат рабочего времени на брак и вынужденные простои и достигаемое вследствие этого увеличение объема выполненных работ.

 При анализе сдельной  заработной платы особое внимание  уделяется оценке обоснованности норм времени и расценок. При анализе заработной платы рабочих-повременщиков необходимо иметь в виду, что неправильно исчисленная трудоемкость работ, выполняемых повременщиками, приводит к завышению их численности.

 Причиной неоправданного  роста повременной и сдельной заработной платы иногда является необоснованная выплата премий, входящих в фонд заработной платы.

 Резервы снижения выплат  по фонду заработной платы  обслуживающего персонала выявляются  путем анализа отклонений от  плана численности и средней зарплаты на одного работника каждой категории персонала и определения влияний этих отклонений на расход заработной платы. Затем определяются причины отрицательных отклонений и пути их устранения.

 Сверхплановое увеличение  количества рабочих допускается, в виде исключения, при условии сохранения в сверхплановом приросте объема работ запланированного соотношения численности и производительности труда по всему промышленно-производственному персоналу.

 Отклонения от плана  среднего уровня заработной платы  могут быть вызваны:

 повышением или снижением  удельного веса более высокооплачиваемых  работников в общей численности  соответствующей категории. При  неукомплектованности работниками  такое отклонение является неизбежным  и не считается перерасходом;

 нарушением установленных окладов. Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом;

 сверхплановым перевыполнением  норм выработки и сверхплановой  выплатой премий, входящих в фонд  заработной платы;

 неправильной тарификацией  работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2013 – 2014 г.г.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

    ВП

  ФЗП = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП,

где ,

ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ     фонда   заработной платы   и   эффективности  его  использования в исследуемой организации

2.1 Краткая характеристика  организации

Сенненское районное  потребительское общество (Сенненское  райпо) создано 1 декабря 1995г. в соответствии с решением общего собрания учредителей, по территориальному признаку на основе объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Сенненское райпо зарегистрировано решением Витебского облисполкома от 20.10.1999г. № 534, ЕГР № 300026267.

Место нахождения Сенненского райпо: 211120 Витебская область, г.Сенно, ул.Октябрьская, 4.

В своей деятельности Сенненское райпо руководствуется законодательством Республики Беларусь, решениями Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Витебского областного союза потребительских обществ и Уставом.

Общество на добровольной основе входит в Витебский областной союз потребительских обществ и Белорусский республиканский союз потребительских обществ.

Сенненское райпо занимает ведущие позиции в системе потребкооперации Витебской области.

Предметом  деятельности Общества является:

• организация оптовой и розничной торговли, общественного питания;
• закупка у граждан, в том числе  индивидуальных предпринимателей  и юридических лиц сельскохозяйственных продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья, вторичных материальных ресурсов, других видов продукции и сырья;
• производство сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, непродовольственных товаров, продукции производственно-технического назначения;
• оказание платных услуг населению;
• организация рынков для торговли товарами;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;
• осуществление иных видов деятельности, не запрещенных законодательством Республики Беларусь.

Райпо выпускает следующие потребительские товары: колбасные, хлебобулочные, кондитерские,  полуфабрикаты.

Кроме того, райпо оказывает платные услуги по бытовому обслуживанию населения.

Главным источником дохода является торговля и промышленность.

Анализ     динамики  основных   технико-экономических

показателей

 

Показатели	Источники  информации	2013 г.	2014 г.	Абсол. отклонение		Темп роста,%
1	2	3	4	5		6
1 Объем производства промышленной  продукции в фактических отпускных ценах без налогов, млн. руб.	форма 12-п	110003	13387	2384		17,3
2 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов), млн. руб.	форма №2	12829	15607	2778		17,8
3 Себестоимость продукции, работ, услуг, млн. руб.: - произведенной - реализованной	форма 4ф-затраты ф. №2	9353 10495	11816 12885	2463 2390		20,8 18,5
4 Затраты на рубль продукции, руб.: реализованной		84,5	88,4	4,7	4,4
5 Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	форма №2	1554	1560	6		0,4
6 Прибыль до налогообложения, млн. руб.	форма №2
7 Чистая прибыль, млн. руб.	форма №2	44	279	235		84,2
8 Рентабельность, %: - продаж - продукции	- -	12,1 14,8	10 12,1	-2,1 -2,7
9 Среднесписочная численность работников, чел.: - всего - рабочих	ф. 12-т (отчет по труду) данные отдела кадров	65 55	65 52	0 3
10 Производительность труда, млн. руб.		16,9	20,6	3,7		17,9
11 Фонд заработной платы работников, млн. руб.	форма 12-т (отчет по труду)	1725,9	2006,4	280,51		13,9
12 Среднемесячная зарплата, тыс. руб.		2695408	3130556	435148		13,8