Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования

 

На основании данных таблицы 8 определим относительное отклонение по фонду заработной платы по отношении к прошлому году:

∆ФЗПотн=ФЗП2014-ФЗПск=ФЗП2014-(ФЗП2013 пер*Квп+ФЗП2013 пост),

∆ФЗПотн= 2 006 400 000-(972 948 651*1,066+752 951 649)=216 285 089 руб.

Где  ∆ФЗПотн-относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2014- фонд зарплаты за 2014 год;

ФЗПск-фонд зарплаты 2013 года , скорректированный на коэффициент выполнения плана по производству продукции; ФЗП2013 пер и ФЗП2013 пост- соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп-коэффициент выполнения плана по производству продукции.

 Следовательно, на данном  предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 216 285 089 руб.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих –повременщиков, служащих и т.д., а также все виды доплат.

Согласно схеме 1.2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут использоваться следующие модели:

ФЗП-ЧР*ГЗП,

ФЗП=ЧР*Д*ДЗП,

ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц,  используя таблицу 9.

Таблица 9

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
Показатель	2013	2014	Отклонение
Среднесписосная численность рабочих-повременщиков	10	10	0
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	224	226	2
Средняя продолжительность рабочей смены,ч	7,85	7,8	-0,05
Фонд повременной платы труда, руб	219 379 760	265 725 977	46346217
Зарплата одного работника, руб
среднегодовая	21 931 976	26 572 598	4 640 622
среднедневная	97 911	117 578	19 667
среднечасовая	12 473	15 074	2 601

 

∆ФЗПчр=(ЧР2014-ЧР2013)*Д2013*П2013*ЧЗП2013

∆ФЗПчр=(10-10)*224*7,85*12473=+21 932 523 руб.

∆ФЗПд=ЧР2014*(Д2014-Д2013)* П2013*ЧЗП2013,

∆ФЗПд=10*(226-224)*7,85*12 473=+1 958 261 руб.

∆ФЗПп=ЧР2014*Д2014*(П2014-П2013)*ЧЗП2013,

∆ФЗПп=10*226*(7,8-7,85)*12 473= -14 094 490 руб.

∆ФЗПчзп=ЧР2014*Д2014*П2014*(ЧЗП2014-ЧЗП2013),

∆ФЗПчзп=10*226*7,8*(15 074-12 473)=+45 850 428 руб.

                                                                _______________________

ИТОГО: +33 714 199 руб.

 

Таким образом мы видим, что рост фонда заработной платы произошел в результате повышения средней заработной платы. Наибольшее влияние оказало изменение среднечасовой заработной платы специалистов-45 850 428 руб. Снижение продолжительности рабочей смены  незначительно компенсировало рост фонда заработной платы на 14 094 490 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.6 Анализ соотношения  темпа роста заработной платы  и производительности труда

       Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции. Величина средней зарплаты, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы рост производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли, “проеданию” национального дохода.

Соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы может быть установлено по коэффициенту опережения роста производительности труда средней заработной платы, который рассчитывают как отношение процента роста производительности трудах проценту роста средней заработной платы.

                                              Таблица 10

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение, +,-
Фонд заработной платы	1 725 900 300	2 006 400 000	280 499 700
Численность, чел	63	63	-
Средняя заработная пата	2 282 937	2 653 968	371 031
Производительность труда	16 969 577	20 644 180	3 674 603

 

Сопоставим индекс производительности труда Iw и средней заработной платой Is определим коэффициент опережения роста производительности по сравнению с ростом средней заработной платы.

Темп роста производительности труда:

Iw=W1/W0=20 644 180/16 969 577=1.22

Темп роста средней заработной платы:

Is=S1/S0=2 653 968/2 282 937=1.16

Тогда коэффициент опережения составит:

Коп=Iw/Is=1.22/1.16=1.051724137

 Из приведенных расчетов  можно сделать вывод , что рост заработной платы пропорционален росту производительности труда (стимул к повышению производительности труда работников). Можно сказать, что коэффициент опережения отражает идеальное соотношение роста заработной платы и роста производительности труда.

   Эффективная работа организации возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Следовательно, предприятие имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (2.2%) по сравнению с ростом средней заработной платы (1.6%).

Коэффициент опережения равен 1,0517.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы  в связи с изменениями между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу :

Э= ФЗП ф*(Iсз-Iгв)/Iсз

Э=2 006 400 000*(1,16-1,22)/1,16=- 103 779 310 руб.

Таким образом, за отчетный период наблюдается экономия фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста заработной платы и производительностью труда и его оплаты на сумму 103 779 310 рублей.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

                                           Iзп= СЗ1/(СЗ0*Iц)

Индекс инфляции за этот период составляет 16,24:

Iзп=2 653 968/2 282 937 * 116,24%=1

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не изменилась.

 

 

 

 

2.7 Анализ эффективности  использования средств на оплату  труда.

         Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2007 – 2008 г.г. приведены в таблице 11.

                                   Таблица 11

Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатель	2013 год	2014 год	отклонение
Производство продукции на рубль заработной платы, руб	63.7	66.7.	3
Выручка на рубль заработной платы, руб	7,4	7.8	0,4
Сумма валовой прибыли  рубль заработной платы, руб	1.2	1.17	-0.03
Сумма чистой прибыли  рубль заработной платы, руб	0.025	0.139	0.114
Сумма капитализированной прибыли  рубль заработной платы, руб	0,6	6,9	6,3

 

        Из  таблицы 11 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше выручки на рубль заработной платы, сделано больше отчислений в фонд накопления, получено больше чистой прибыли на рубль зарплаты,однако мы видим снижение по сумме валовой  прибыли на рубль зарплаты на 0,03 руб.

 

 

 

 

 

              Таблица 12

Данные для анализа эффективности использования заработной платы
Показатель	2013 г	2014г	изменения
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб	1554	1560	6
Чистая прибыль	44	279	+205
Выручка от реализации продукции, тыс. руб	12829	15607	2778
Фонд заработной платы	1725,9	2006,4	280,5
Прибыль на рубль зарплаты, коп	0,90	0,78	-0,12
Чистая прибыль на рубль зарплаты	0,025	0,139	0,114

 

Анализируя эффективность использования заработной платы предприятия, следует отметить, что основные показатели эффективности увеличились в 2014 году в связи с превышающим темпом роста выручки, прибыли от реализации и чистой прибыли предприятия над темпом роста затрат на оплату труда

Выручка от реализации продукции на 1 рубль заработной платы выросла с 7,4 руб. в 2013 году до 7,8 руб. в 2014 году рост 0,4 руб. Однако прибыль от реализации продукции на 1 рубль заработной платы снизилась с 0,90 руб. в 2013 году до 0,78 руб. (на 0,12 руб.) в 2014 году. Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы увеличилась на 0,114 руб.

Анализ данных за 2014 годы показал некоторое снижение показателей эффективности использования заработной платы работников хлебокомбината вследствие роста фонда заработной платы работников предприятия и снижения показателей прибыли предприятия.

     

 

 

 

 

 

3. Основные направления  и резервы повышения эффективности  использования средств на оплату  труда в исследуемой организации.

Под резервами использования фонда заработной платы следует понимать имеющиеся на предприятии, но не используемые возможности экономии средств на оплату труда за счет наилучшего использования всех факторов роста заработной платы. Резервы могут быть различных видов: неиспользованные, текущие, внутренние, внешние, явные, скрытые и др. Для определения их величин в анализе используется ряд способов прямого счета, сравнения и др. Резервы можно подразделить на резервы снижения трудоемкости продукции, резервы использования совокупного рабочего времени, фонда заработной платы. Так как показатели оплаты труда тесно взаимосвязаны с показателями трудовых ресурсов предприятия, то важное значение имеют показатели использования рабочего времени, показатели производительности труда.

 На основании изученных  нормативно-правовых документов, регулируемых  отношения в сфере оплаты труда, и материалов хлебокомбината при Сенненском РАЙПО можно сделать следующие выводы:

1.Труд работающих является  необходимой составной частью  процесса производства, потребления  и распределения созданного продукта. И как экономическая категория  заработная плата играет двоякую роль: с одной стороны, она является главным источником доходов работников и повышения жизненного уровня, а с другой – средством материального стимулирования повышения эффективности производства. Трудовые доходы каждого работника независимо от вида предприятия определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Действующие в Республике Беларусь формы и системы оплаты труда позволяют нанимателю, исходя из специфики производства, выбрать наиболее приемлемые, позволяющие обеспечить заинтересованность работников в результатах своего труда, увеличении производительности труда и улучшении качества выпускаемой продукции (работ, услуг).