Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования

 

 Из таблицы 4 видно,  что затраты на оплату труда занимают наибольший удельный вес в себестоимости работ и услуг 52,4% и изменяются в 2014г. по сравнению с 2013г на 0,6%. Данный показатель свидетельствует о жестком использования средств на оплату труда с целью снижения себестоимости оказываемых услуг.

 Поскольку абсолютные  суммы отдельных видов выплат  фонда оплаты труда не сопоставимы  из-за инфляционных процессов, целесообразно  произвести анализ изменения  структуры фонда заработной платы (таблица 5).

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                       Таблица 5

Анализ состава и структуры фонда заработной платы

 

Показатель	2013 год		2014 год		откл по сумме,млн	по  уд.весу, %
	сумма, млн	уд вес,%	сумма, млн	уд вес,%
Фонд оплаты  труда	1725,90	100	2006,40	100,00	280,50	0,00
Заработная плата начисленная за отработанное время и выполенную работу в. т.ч.:	1227,21	71,1	1406,63	70,11	179,42	-0,99
-по сдельным расценкам	733,12	42,5	847,54	42,24	114,42	-0,24
-тарифным ставкам и окладам	494,09	28,6	559,09	27,87	65,00	-0,75
Выплаты стимулирующего характера	358,34	20,7	413,28	20,65	54,94	-0,05
оплата ежегодных и  дополнительных отпусков	120,97	7,0	151,96	7,57	30,99	0,56
Другие выплаты включаемые в ФЗП	19,39	1,10	34,70	1,73	15,31	0,61

 

Анализируя структуру фонда оплаты труда по направлениям использования, видим в таблице 5, что заработная плата за выполенную работу и отработанное время в 2014 году составила 70,11% и уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 0,99%.

 Значительную долю занимают выплаты стимулирующего характера 20,7 % в 2013 году и остаются почти неизменными и в 2014 году 20,65 %.среди поощрительных выплат большую половину занимают единовременные премии и вознаграждения 13,3%.

Следует отметить, что структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годам незначительно.

2.4 Анализ использования  рабочего времени

В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени.

Анализ использования фонда рабочего времени приведен в таблице 6.

Таблица 6

показатель	2013	2014	план	отклонение
Среднесписочная численность работников, чел	63	63	60	+3
Отработано за год одним рабочим:
дней	224	226	228	+4
часов	1781	1771	1780	+1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,85	7,8	8	-0,05
Фонд рабочего времени, чел/час.	127764	127004	125388	+1616

 

Приведенные в таблице 6 данные позволяют установить, что в анализируемой организации имелись недостатки и положительные моменты в использовании рабочего времени, а именно:

а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 3 дня, или на 1,3%;

б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,15 часа, или на 1,9%, то есть согласно плану предусматривалось увеличить продолжительность рабочего дня на 0,1 часа по сравнению с прошлым годом, но фактически она составила 7,8 часа;

в) один рабочий за год проработал на 9 часов (или на 0,5%) меньше, чем предусматривалось планом;

г) по сравнению с предыдущим годом один рабочий работал больше на 2 дня (или на 0,9%). Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.

         Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции.

        Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных данных с плановыми показателями. Но прежде всего необходимо дать общую оценку использования рабочего времени. В этом случае объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от аналогичного показателя за предыдущий период или от планового показателя.

     На изменение фонда рабочего времени оказывают влияние следующие факторы:

- изменения среднесписочной  численности рабочих;

- изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим;

- изменения средней продолжительности  рабочего дня.

Иначе говоря, фонд рабочего времени (Т) равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих (ЧР), продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год) (Д), средней продолжительности рабочего дня (П).

Т = ЧР × Д × П.

       На анализируемом  предприятии фактический фонд  рабочего времени больше планового  планового на 1616 ч. Влияние факторов такого изменения можно установить способом абсалютных разниц:

∆Тчр= (ЧР 2014-ЧР пл)*Дпл*Ппл=(63-60)*228*8=5472 ч;

∆Тд=(Д2014-Дпл)*ЧР2014*Ппл=(226-228)*63*8=-1008  ч;

∆Тп=(П2014-Ппл)*Д2014*ЧР2014=(7,8-8)*226*63=-2848 ч

___________

Всего 1616 ч

 

   Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 226 дней вместо 228, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 2 дня, а на всех -126 дней, или -1008 ч.

   Существенны и  внутрисменные потери рабочего  времени: за один день они составили 0,05 ч, а за все отработанные  дни всеми рабочими -2848 ч. Общие  потери времени –3856 ч.

Однако имея в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Факторный анализ  фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в табл. 7.

 

                   Таблица 7

Анализ использования средств, направляемых на потребление
Вид оплаты	Сумма, руб.
	2013	2014	отклонение
1. Фонд оплаты  труда	1725900300	2 006 400 000р.	280 499 700
1.1 по сдельным расценкам	733119616	847537128	114 417 512
1.2 тарифным ставкам и окладам	494086813	559090868	65 004 055
1.3 премии за производственные результаты	145725508	167500584	21 775 076
1.4 доплаты за профессиональное  мастерство	103928286	120148308	16 220 022
1.5 доплаты за работу в ночное  время, сверурочные часы, праздничные  дни	108683234	125645358	16 962 124
1.6 оплата ежегодных и дополнительных  отпусков	120968726	151955999	30 987 273
1.7 оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих  матерей			-
1.8 доплата до среднего уровня	4288459	6216371	1 927 912
1.9 оплата простоев			-
1.10 оплата труда совместителей	15099658	28305384	13 205 726
2. Выплыты за  счет чистой прибыли	19261330	21607000	2 345 670
2.1 вознаграждение за результаты  работы по итогам года			-
2.2 материальная помощь	18961330	20707000	1 745 670
2.3 единовременные выплаты пенсионерам	300000	900000	600 000
2.4 оплата отпусков сверх установленных  сроков			-
2.5 стипендии студентам и оплата  за обучение			-
2.6 погашение ссуд работникам  на строительство жилья			-
2.7 оплата путевок на отдых  и лечение			-
2.8 выплаты дивидентов по ценным  бумагам			-
3. Выплаты социального  характера	189356516	221161619	31 805 103
3.1. пособия семьям, воспитывающим  детей	46793414	55051075	8 257 661
3.2. пособия по временной нетрудоспособности	142563102	166110544	23 547 442
3.3. стоимость профсоюзных путевок	0	0	-
итого средств, направленных на потребление	1934518146	2 249 168 619р.	314 650 473
доля в общей сумме,%
фонда оплаты труда	89,22	89,21	-0,01
выплат из чистой прибыли	1,00	0,96	-0,03
выплат за счет фонда  социальной защиты	9,79	9,83	0,04

 

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗЛабс) еделяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс=ФЗП2014-ФЗП2013

∆ФЗПабс=2 006 400 000-1 725 900 300=+280 499 700 руб.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 106,6 % (13 386 661 000/12 550 000 000). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Данные для расчета представлены в таблице 8

Таблица 8

Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты	Сумма, руб.
	2013	2014		отклонение
1. Переменная  часть оплаты труда рабочих	878 845 124	1 015 037 712		136 192 588
1.1. по сдельным расценкам	733 119 616	847 537 128		114 417 512
1.2. премии за производственные  результаты	145 725 508	167 500 584		21 775 076
2. Постоянная  часть оплаты труда рабочих	526 094 807	608 202 077		82 107 270
2.1. повременная оплата труда  по тарифным ставкам	313 483 287	362 408 411		48 925 124
2.2. доплаты	212 611 520	245 793 666		33 182 146
2.2.1. за сверурочное время работы	108 683 234	125 645 358		16 962 124
2.2.2 за стаж работы	103 928 286	120 148 308		16 220 022
2.2.3. за простои по вине предприятия		-		-
3. Всего оплата  труда рабочих без отпускных	1 404 939 931	1 623 239 789		218 299 858
4. Оплата отпусков	120 968 726	151 955 999		30 987 273
4.1 относящихся к переменной  части	94 103 527	113 966 999		19 863 472
4.2. относящихся к постоянной части	26 865 199	37 989 000		11 123 801
5. Оплата труда  служащих	199 991 643	231 204 212		31 212 569
6.Общий фонд  заработной платы	1 725 900 300	2 006 400 000		280 499 700
в том числе:
переменная часть (п.1+п.4.1)	972 948 651		1 129 004 711		156 056 060
постоянная часть (п.2+п4.2+п.5)	752 951 649		877 395 289		124 443 640
7. Удельный вес  в общем фонде зарплаты,%
переменной части	56,37		56,27		-0,10
постоянной части	43,63		43,73		0,10