Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КАМАЗ»

 

Динамика изменения показателей  использования производственной мощности незначительна и несущественна.

Коэффициент экстенсивной загрузки оборудования определяется как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому

К_экс=3804/3434=1,1077

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования – отношение фактической  среднечасовой выработки единицы  оборудования к плановой:

К_инт=1,7006/18361=09262

Коэффициент интегральной загрузки оборудования представляет собой произведение коэффициентов  экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования.

К_интегр=1,1077*0,9262=1,0259

Полученные результаты показывают, что оборудование используется на 93%.

 

 

 

 

 

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию

Анализ начинается с оценки динамики и выполнения плана по затратам на производство продукции 

Далее проводим факторный анализ общей суммы затрат:

где                                                          (4.1)

            ВПобщ – общий объем выпуска  продукции;

УДi – удельный вес i-го вида продукции  в общем объеме;

Пер_i – уровень переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

Пост – сумма постоянных расходов.

Исходные данные для факторного анализа представлены в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат

Наименование продукции	Выпуск продукции, шт.			Переменные затраты на единицу продукцииии, тыс.руб.		Постоянные затраты, тыс. руб.
	2010		2011	2010	2011	2010	2011
Евро1	8148	6978		92,25	90,124	2429,24	3332,92
Евро2	44571	23827		105,804	108,012
Евро3	687	14387		115,211	114,608
ИТОГО	53406	45192

 

 

 

По результатам анализа можно  сделать следующие выводы:

1. За счет роста объемов продукции общая сумма затрат по сравнению с плановым значением увеличилась на 816156 руб.
2. Перерасход произошел в основном по материальным ресурсам на 735206 тыс.руб., по затратам на оплату труда на 38835 тыс.руб.
3. Увеличилась сумма переменных и постоянных затрат на 709982 и 106134 тыс.руб. соответственно.

З₂₀₁₀ = å(ВВ₀*Пер₀)+ Пост₀=82758,33тыс.руб.

З₂₀₁₁= å(ВВ₁*Пер₁)+ Пост₁= 8184271,18 тыс.руб.

З усл1= å(ВВ₀*Пер₀)Y_ВП+ Пост₀=7422751,14 тыс. руб.

З усл2 = å(ВВ₁*Пер₀)+ Пост₀=7551493,5 тыс.руб.

З усл3 = å(ВВ₁*Пер₁)+ Пост₀=7580592,92 тыс.руб.

Δ З вп = З_{усл 1}- З ₂₀₁₀= - 853082,34 тыс.руб.

Δ З уд = Зусл 2- Зусл 1=128742,36 тыс.руб.

Δ З пер = З усл 3 – Зусл 2=29099,43 тыс.руб.

Δ З пост = З факт – Зусл 3=603678,26 тыс.руб.

Δ З общ =  - 91562 тыс.руб.

В связи с уменьшение объемов  выпуска товарной продукцииии в 2011году сумма затрат по сравнению  с прошлым годом уменьшилась  на 91562.29 тыс.руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат увеличилась на 128742.36 тыс.руб. Это свидетельствует об увеличении доли более затратоёмкой продукции. За счёт роста переменных и постоянных затрат общие затраты возросли соответственно на 29099.43 тыс.руб. и 603678.26 тыс.руб.

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

            Анализ затрат на рубль продукции  осуществлен с помощью следующей  факторной модели:

где                                                                      (4.2)

Цi – отпускная цена на продукцию i-о вида.

 

Рассмотрим расчет влияния  факторов на изменение суммы затрат на рубль  товарной продукции:

 

 

=0,52518

 

=0,52523

 

=0,49882

 

=0,050182

 

=0,50189

 

=0,48039

 

ΔЗ на руб. ТП _ВП=0,00005

ΔЗ на руб. ТП _УД=-0,02641

ΔЗ на руб. ТП _Пер=0,00301

ΔЗ на руб. ТП _Пост=0,00006

ΔЗ на руб. ТП _Ц=-0,002149

ΔЗ на руб. ТП _Общ= - -0,04479

 

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2011 году составили 48.04 коп. По сравнению с 2010 52.52 коп. Данное отклонение обусловлено изменением следующих факторов:

- За счет роста объема выпуска продукции затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0.01 коп.

- Структурные изменения привели к снижению затрат на 2.6 коп.

 - За счет изменения цен затраты снизились на 0.21 коп.

4.3 Анализ косвенных затрат

В себестоимости продукции косвенные  затраты представлены следующими статьями: общепроизводственные расходы, административно-управленческие расходы, коммерческие расходы. Анализ косвенных расходов заключается в сравнении их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 2 года и с плановым уровнем отчетного года (Таблица 4.2)

 

 

 

Таблица 4.2

Анализ косвенных затрат

Показатель	2010 год	2011 год		Отклонение (+,-) факта 2011
		план	факт	от 2010	от плана 2011
Косвенные затраты, в т.ч.	2687653	3164513	3185102	497449	20589
Общезаводские	2119042	2542953	2552277	433235	9324
Общехозяйственные	554377	596794	596755	42378	-39
Коммерческие	14234	24766	36070	21836	11304
Косвенные расходы на 1 руб. ТП руб.	0,114	0,135	0,132	0,0178	-0,0031

 

Общая сумма косвенных затрат в 2011 году увеличилась по сравнению  с 2011 годом на 497449 тыс.руб. Косвенные  расходы на 1 рубль товарной продукции  составили 13.2 коп., причем снизились на 1,02 коп. по сравнению с прошлым годом. В целом произошел рост всех расходов в составе косвенных.

 

5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства

 

Использование производственных и  финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. К экстенсивным факторам роста производства относятся увеличение количества используемых ресурсов и увеличение времени использования ресурсов; к интенсивным факторам – совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов и совершенствование процесса  функционирования используемых ресурсов. Высокие темпы экономической эффективности производства дает переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение интенсивности и экстенсивности производства анализируется по соотношению качественных и количественных показателей использования ресурсов.

В таблице 5.1 представлены исходные данные для расчета и показатели интенсификации использования ресурсов.

1 этап: рассчитываются показатели динамики качественных показателей использования ресурсов.

Таблица 5.1

Расчет показателей интенсификации

 

Показатели	2010 год	2011 год	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Выпуск продукции в	73773000	84500987	114,54	14,54
сопоставимых ценах, тыс.руб.
2. Производственный персонал
а) численность, чел.	8528	8570	100,49	0,49
б) оплата труда с компенсациями,	1209105	1311112	108,44	8,44
тыс.руб.
3. Материальные затраты, тыс.  руб.	20845494	23020294	110,43	10,43
4. Основные производственные	5405746	5405185	99,99	-0,01
фонды, тыс.руб.
5. Оборотные средства в товарно-	722001,5	818020	113,3	13,3
материальных ценностях, тыс.руб.
6. а) производительность труда  (с.1/с.2а), руб.	8650,68	9860,09	113,98	13,98
б) продукция на 1 руб. оплаты (с.1/с.2б), руб.	61,01	64,45	105,63	5,63
7. Материалоотдача (с.1/с.З), руб.	3,54	3,67	103,7	3,7
8. Фондоотдача(с.1/с.4), руб.	13,65	15,63	114,55	14,55
9. Оборачиваемость оборотных средств  (с.1/с.5), обороты.	50,2	55,5	110,56	10,56

 

 

2 этап. Найдем соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства:

где                                                                                                                             (5.1)                                                                                  

ТΔрес% - темп прироста ресурса в %;

ТΔВП% - темп прироста выпуска продукции  в %.

К_{числ.перс}. = 0,49/14,54 = 0,03

К_{опл.труда} = 8,44/14,54 = 0,6

К_мз = 10,43/14,54 = 0,71

К_ОПФ = -0,01/14,54 = -6,87

К_ОбПФ = 13,3/14,54 = 0,91

Для расчёта доли влияния экстенсивности на прирост объема производства используется формула:

                                                                                                  (5.2)

Для оценки влияния интенсивности  на прирост объема производства продукции  используется следующая формула:

 

                                                                                        (5.3)

Расчет относительной экономии ресурсов производится по формуле:

, где          (5.2)

- относительная экономия (-), перерасход (+) ресурсов, руб.                        

Ротч., Рбаз. – величина потребляемых ресурсов соответственно в отчетном и базисном периодах.

 

Э_числ=(8570-5528*1,025)*1311112/8570=-26702,2

Э_{опл тр}=1311112-1209105*1,025=71306,22

Э_мз=23020294-20845494*1,025=1653662,7

Э_опф=5405185-5405746*1,025= -135704,65

Э_об.ср.= 818020-722001,5*1,025=77968,463

Результаты расчётов приведены  в таблице 5.2

Таблица 5.2

Сводный анализ показателей интенсификации

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей в коэф.	Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, коэф.	Доля влияния на 100% прироста продукции		Относительная экономия ресурсов, тыс.руб.
			Экстен.	Интен.
Производствен. персонал а)среднегодовая численность	0,49	0,03	0,03	99,97	-26702,2
б)Оплата труда с компенсациями	8,44	0,6	0,6	99,94	71306,22
Материальные затраты	10,43	0,71	0,71	99,29	1653662,7
ОПФ	-0,01	-6,87	-6,87	106,87	-135704,65
Оборот ср-ва	13,3	0,91	0,91	99,09	77968,463
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	19,34	-4,62	-4,62	505,16	1640530,5