Анализ имущества и капитала организации по данным бухгалтерского баланса, приложения к нему и отчета об изменении капитала

Организация составляет нарастающим итогом с начала отчетного года месячную и квартальную отчетность, являющуюся промежуточной.

Состав промежуточной отчетности:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

 

 

3. ПОЛЬЗОВАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ  (ФИНАНСОВОЙ)

ОТЧЕТНОСТИ И ИХ ИНТЕРЕСЫ

 

Пользователи бухгалтерской информации – это юридические и физические лица, заинтересованные в информации о финансовом и имущественном состоянии организации. Основных пользователей информации можно разделить на две группы – внешние и внутренние пользователи (таблица 2).

 

Таблица 2 – Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности и их интересы.

Группы	Пользователи	Заинтересованность в информации
Внешние	Инвесторы и их представители.	Рискованность и доходность предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, возможность и целесообразность распоряжаться инвестициями, способность организации выплачивать дивиденды.

 

  

 

Окончание таблицы 2.

Группы	Пользователи	Заинтересованность в информации
	Работники и их представители.	Интересуют данные о стабильности и прибыльности своих нанимателей. Они также заинтересованы в информации, которая позволит им оценить способность компании обеспечить заработную плату, пенсии и возможность трудоустройства.
Внешние	Заимодавцы (кредиторы).	Позволяет определить, будут ли своевременно погашены предоставленные ими организации займы и выплачены соответствующие проценты.
	Поставщики и подрядчики.	Позволяет определить, будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы.
	Покупатели и заказчики.	Позволяет определить продолжение деятельности организации.
	Органы власти.	Осуществлять возложенные на них функции: по распределению ресурсов, регулированию народного хозяйства, разработке и реализации общегосударственной политики, ведению статистического наблюдения.
	Общественность в целом.	Роль и вклад организации в повышение и благосостояния общества на местном, региональном и федеральном уровнях.
Внутренние	Собственники, руководство, управленческий и прочий персонал организации	Формирование информации, полезной руководству для принятия управленческих решений.

 

 

 

 

 

 

 

2 АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ПРИЛОЖЕНИЯ К НЕМУ И

ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА.

 

2.1 СЧЕТНАЯ ПРОВЕРКА И ПОСТРОЕНИЕ ПЕРЕГРУППИРОВОЧНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (НЕТТО)

 

Таблица  3 – Анализ бухгалтерского баланса по экономическим элементам.

АКТИВ	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма,   тыс.руб.	Уд.вес, %
I. Основной капитал	1957	36,1	1620	23,0	-337	-13,1
II. Оборотный капитал	3460	63,9	5438	77,0	+1978	+13,1
Итого имущества организации	5417	100	7058	100	+1641	-
III. Собственный капитал	902	16,7	379	5,4	-523	-11,3
IV. Заемный капитал	4515	83,3	6679	94,6	+2164	+11,3
- долгосрочный заемный капитал	2598	47,9	2890	40,9	+292	-7,0
- краткосрочный заемный капитал	1917	35,4	3789	53,6	+1872	+18,2
Итого капитал организации	5417	100	7058	100	+1641	-

 

Вывод. В отчетном периоде имущество организации увеличилось на 1641 тыс. руб. Но это изменение коснулось только оборотного капитала, где прирост составил 1978 тыс. руб., что на 13,1 % больше по сравнению с 2011 годом. Источником роста послужило увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками. Так же за счет снижения НДС и запасов, на 432 тыс. руб., что свидетельствует о расширении круга покупателей и заказчиков. В части основного капитала произошло снижение на  337 тыс. руб. или на 13,1 %. Это произошло за счет снижения стоимости нематериальных активов и основных средств.

Что касается капитала организации, то он также увеличился на 1641 тыс. руб.  На это повлияло увеличение заемного капитала на 2164 тыс. руб., в том числе долгосрочный заемный капитал на 292 тыс. руб. Но помимо этого произошло снижение собственного капитала на  633 тыс. руб., на что повлияло увеличение непокрытого убытка.

Так как предприятие совсем новое, только начало работать и развиваться, это не так страшно, главное, что наблюдается положительная динамика.

 Способность  активов быть быстро проданными  по цене, близкой к рыночной называется ликвидностью. Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность – это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Для того, что бы лучше понять какие активы наиболее ликвидные, а обязательства наиболее срочные, перегруппируем баланс по ликвидности. Данные представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – Перегруппированный баланс по ликвидности.

АКТИВ	Прош-лый год	Отчетный год	ПАССИВ	Прош-лый год	Отчетный год	Изменение (+/-)
						Прошлый год	Отчетный год
А1) Наибо-лее ликвидные активы	300	189	П1) Наиболее срочные обя-зательства	217	1289	+83	-1100
А2) Быстро реализуемые активы	1355	3878	П2) Краткосрочные пассивы	1700	2500	-345	+1378
А3) Медленно реализуе-мые активы	1805	1371	П3) Долгосрочные пассивы	2598	2890	-793	-1519
А4) Трудно-реализуемые активы	1957	1620	П4) Постоян-ные пассивы	-902	-379	2859	1999
БАЛАНС	5417	7058	БАЛАНС	5417	7058	-	-

Вывод. Рассмотрим желательные соотношения и сравним с существующей ситуацией: Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система неравенств: ,  , ,

Наиболее ликвидные активы < Наиболее срочные обязательства

Быстро реализуемые активы > Краткосрочные обязательства

Медленно реализуемые активы < Долгосрочные обязательства

Труднореализуемые активы > Постоянные пассивы

Как видно, желательное соотношение баланса не выполнено, а, значит, мы не можем назвать наше предприятие ликвидным.

Это произошло за счет:

• значительного снижения денежных средств на 111 тыс. руб.;
• увеличения кредиторской задолженности на 1072 тыс. руб.;
• снижения запасов организации на 432 тыс. руб.;
• увеличения долгосрочных обязательств на 292 тыс. руб.;
• увеличения непокрытого убытка на 523 тыс. руб.

Рассматривая  факторы в сумме, делаем вывод о довольно негативной ситуации, в которой находится организация.  Положительные факторы: рост оборотного капитала, увеличение краткосрочных вложений. Но условия, в которых находится организация на момент исследования, плохие.

Это говорит о том, что предприятие на момент составления баланса неплатежеспособно, т.к. у него недостаточно абсолютно ликвидных активов как на покрытие наиболее срочных обязательств, так и на покрытие обязательств в недалеком будущем (срок от 3 до 6 месяцев).

 

2.2 АНАЛИЗ АКТИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.

 

Для того, что бы сделать выводы о имущественном положении организации, нужно провести анализ показателей состояния и изменения имущества организации (таблица 5), сделать горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и чистых активов (таблица 6, таблица 7).

 

Таблица 5 – Показатели состояния и изменения имущества организации.

Показатели, характеризующие состояние имущества	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1. Общая величина имущества	5417	7058	+1541	+30,3
2. Общая величина основного (иммобилизованного) капи-тала (внеоборотные активы)	1957	1620	-337	-17,2
3. Общая величина оборотного капитала (оборотных активов)	3460	5438	+1978	+57,2
4. Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации	2105	1560	-545	-25,9
5. Величина материальных оборотных средств (запасов)	1802	1370	-432	-24,0
6. Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов	5417	7058	+1541	+30,3
7. Величина обязательств, принимаемых  в расчет чистых активов	9515	11679	+2164	+22,7
8. Величина чистых оборот-ных активов (собственных оборотных средств)	1543	1649	+106	+6,9
9. Величина финансовых вложений	1916	1588	-328	-17,1

 

Вывод: За анализируемый период структура предприятия несколько изменилось: произошло увеличение общей величины имущества на 1541 тыс. руб. или на 30,3 % по сравнению с прошлым годом. В том числе произошло увеличение оборотного капитала на 1978 тыс. руб. или на 57,2 %. Так же из таблицы видно, что увеличилось не только имущество предприятия, но и величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов. Это увеличение составило 2164 тыс. руб. или 22,7 %. Можно сделать вывод, что за ее счет проводилось увеличение оборотного капитала.  Внеоборотные активы и запасы снизились на 337 тыс. руб. и 432 тыс. руб. соответственно.

Целью горизонтального анализа актива бухгалтерского баланса является оценить:

1. как изменилось имущество организации в разрезе экономических групп;
2. положительные и отрицательные отклонения в составе основного и оборотного капитала;
3. темпы роста составляющих имущества и сравнить их с желательными.

Целью вертикального анализа актива бухгалтерского анализа является:

1) оценить существующую структуру имущества организации;

сопоставить фактическую структуру с желаемыми соотношениями составляющих основного и оборотного капитала.

        На основе данных таблицы 6 произведем вертикальный и горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса.

Таблица 6 – Горизонтальный и вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса.

АКТИВ	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп прироста, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд. вес, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1957	36,13	1620	22,95	-337	-13,18	-17,2
Нематериальные активы	41	0,76	32	0,45	-9	-0,31	-22,0
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	1916	35,37	1588	22,50	-373	-12,87	-17,1
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	3460	64,87	5438	77,05	+1978	+12,18	57,2