Анализ кредиторской задолженности

                                                  ВВЕДЕНИЕ

     В процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные  взаимоотношения с другими участниками  этой деятельности. При этом у организации  возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства  с другими юридическими и физическими  лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством  или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты  с бюджетом по налогам, с банками  по кредитам, с органами социального  обеспечения и страхования по отчислениям.

     Кредиторская  задолженность – это часть  имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие  товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она  принадлежит организации на праве  владения или собственности относительно полученных заимообразно денег или  ценностей, а как объект обязательств – это задолженность предприятия  перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными  на взыскание указанной части  имущества [2,с.217].

     Актуальность  выбранной темы обуславливается  тем, что основной задачей любой  коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и  кредиторской задолженности, высокий  уровень которой может снизить  ее финансовую устойчивость. Данная тема актуальна еще и потому, что  постоянное изменение законодательства поднимает перед различными организациями  ряд общих вопросов: в какой  момент списывается дебиторская  и кредиторская задолженность, нужно  ли начислять при этом налоги, как  учесть убытки или прибыль от списания дебиторской или кредиторской задолженности  и т.д. Ответить на данные вопросы  некоторым предприятиям может быть довольно проблематично в рамках проводимой ими политики.

     Перед каждой организацией возникает необходимость  учета расчетов с дебиторами и  кредиторами, а также проблема улучшения  расчетно-платежной дисциплины.

            Объект исследования – Барановичский хлебозавод, филиал РУПП «Брестхлебпром», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях.

     Исследуемый период - 2008г.- 2010г.

       Однако, не смотря на значительный  вклад, внесённый данными учёными  в решение исследуемой проблемы, ряд вопросов учёта расчётных  операций требует совершенствования  и детализации применительно  к нынешнему этапу экономического  развития Республики Беларусь, а  также применительно к требованиям  международных стандартов финансовой  отчётности.

     Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и  кредиторами. Целью курсовой работы является исследование вопросов учета расчетов с дебиторами и кредиторами, проведение анализа и разработка рекомендаций по улучшению состояния расчетов на примере конкретной организации. Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

     1) изучение и анализ научно-экономической  и нормативной информации;

     2)изучение  организационно-экономической характеристики  исследуемой организации;

     3) раскрытие состава кредиторской  задолженности и действующих  правил ее учета;

     4) обобщение сведений о состоянии  расчетов организации с юридическими  и физическими лицами и отражении  этих расчетов в синтетическом  и аналитическом учете. 
 
 
 
 
 

                                                   
 
 
 
 
 
 

                                                 
 
 
 
 
 

                                                  

                                                      ГЛАВА 1

ПОНЯТИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 

1.1 Экономическая сущность кредиторской задолженности, ее виды и формы

    

           Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. Таким образом , кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

     Известно, что за счет собственных и заемных  источников происходит формирование оборотных  средств организации. Средства и источники средств организации находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы организации во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия[1, с. 213].

     Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств  организации. Так, если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов, подвергаться разного рода штрафным санкциям.

        Некоторые экономисты различают долгосрочную и краткосрочную кредиторские задолженности. К первому виду они относят:

          - долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

     - долгосрочные займы, отражающие  долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлеченные средства  на срок более одного года, в том числе по выпущенным  предприятием долгосрочным облигациям  и выданным долгосрочным векселям. К краткосрочной кредиторской  задолженности относятся обязательства  сроком менее года, которые покрываются  оборотными средствами или погашаются  в результате образования новых  краткосрочных обязательств.

     По  группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются расчеты организации:

     - с поставщиками и подрядчиками  в сумме задолженности поставщикам  и подрядчикам за поступившие  материальные ценности, выполненные  работы и оказанные услуги, а  также сумма задолженности поставщикам,  подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в  обеспечение их поставок, работ  и услуг собственные векселя;  сумма полученных от сторонних  организаций авансов по предстоящим  расчетам по заключенным договорам,  за исключением авансов, полученных  на инвестиционные проекты, которые  отражаются по статье «Вложения  во внеоборотные активы»;

     - по оплате труда и по прочим  операциям с персоналом по  начисленным, но еще не выплаченным  суммам заработной платы и  премирования; суммам, выданным под  отчет, по возмещению материального  ущерба организации в случае  признания работником или в  случае вынесения судом решения  о взыскании; задолженности работников  по кредитам банков, полученным  организацией для выдачи ссуд  работникам на индивидуальное  жилищное строительство, на строительство  садовых домиков и другие цели;

     - по налогам и сборам организации  по всем видам платежей в  бюджет и внебюджетные фонды,  включая подоходный налог с  работников организации;

     - по социальному страхованию и  обеспечению в сумме задолженности  по отчислениям в Фонд социальной  защиты населения Министерства  труда и социальной защиты  Республики Беларусь;

     - с акционерами (учредителями) по  выплате доходов (дивидендов) в  сумме задолженности организации  по причитающимся к выплате  дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том  числе учтенной на счете 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»;

     - с разными дебиторами и кредиторами,  проводимые с использованием  счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». В  частности, по этой статье отражаются  задолженность организации по  платежам по обязательному и  добровольному страхованию имущества  и работников организации и  другим видам страхования, в  которых организация является  страхователем, задолженности для  возмещения торговым организациям  сумм за товары, проданные ими  в кредит, и др.

     Привлечение заемных средств в оборот, содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращается. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит, при необходимости, к штрафам и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие,  частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам, персоналу организации по оплате труда. Для этого можно использовать даны формы № 5  «приложения к бухгалтерскому балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. Рассчитывается показатель использования для оценки состояния кредиторской задолженности. Это средняя продолжительность периода погашения кредиторской задолженности ().

      =

         Анализируя кредиторскую задолженность  необходимо учитывать, что она  является одновременно источником  покрытия дебеторской задолженности.  Поэтому необходимо сравнить  сумму дебеторской и кредиторской  задолженности:

K=

     Превышение  дебеторской задолженности над  кредиторской свидетельствует о  иммобилизации собственного капитала[10,с.317].

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        
 

1.2  Цель, задачи анализа  состояния кредиторской  задолженности

 

  В организации денежного оборота  и расчетов важную функцию выполняет  бухгалтерский аппарат, призванный своевременно и правильно отражать их в учете и контролировать. Исходя из этой цели, основными задачами учета  расчетных операций анализа кредиторской задолженности организации являются:

     - оценка и анализ динамики и  структуры кредиторской задолженности  по сумме и кредиторам;

     - проверка соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

     - выделение сумм просроченной  кредиторской задолженности, в  том числе срочной; оценка факторов, повлиявших на ее образование;

     - определение сумм штрафных санкций,  возникших в результате образования  просроченной кредиторской задолженности;

     - выявление отклонений фактических  показателей кредиторской задолженности  от запланированных величин, а  также факторов, повлиявших на  эти отклонения;

     - поиск резервов роста финансовой  устойчивости;

     - разработка рекомендаций по упорядочению  расчетов, увеличению эффективности  кредиторской задолженности.

       Источником кредиторской задолженности является бухгалтерский баланс, приложение к нему (форма №5) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. Суммы, отраженные в форме №5, должны соответствовать суммам, отраженным в форме №1, как в целом по кредиторской задолженности, так и в разрезе отдельных расшифровок.