Анализ накладных расходов

       Анализ  накладных расходов производится в  такой последовательности: определяется абсолютное и относительное отклонение их от сметы и плановых нормативов с учетом фактически выполненного объема работ; устанавливается влияние изменения уровня накладных расходов на себестоимость и факторы, вызвавшие это изменение; дается постатейная характеристика выполнения сметы накладных расходов.

   Абсолютное  отклонение (экономия, перерасход) накладных  расходов определяется путем сравнения суммы фактических расходов с их величиной, предусмотренной сметой. Относительное отклонение устанавливается сравнением суммы фактических расходов с лимитом накладных расходов, т. е. с плановой себестоимостью статьи.                     

 

                               2 АНАЛИЗ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ

          2.1 Цели и задачи  анализа затрат предприятия

      Основная цель анализа затрат предприятия – это эффективное управление затратами. Для достижения этой цели необходимо решение следующих задач анализа:

            _   изучение в динамике и в сравнении с планом общей величины затрат на производство и реализацию продукции, а также изучение динамики структуры затрат по элементам;

            _    изучение причин изменения затрат по статьям калькуляции;

• проведение факторного анализа прямых затрат и выполнения смет косвенных расходов;
• анализ себестоимости по видам продукции, работ, услуг; выявление убыточных изделий и имеющих наибольшее значение в объеме выпуска;
• анализ себестоимости новых изделий в сравнении с проектной (плановой),поиск возможностей сокращения затрат на освоение;
• выявление непроизводительных расходов, потерь и принятие решений по их устранению и предупреждению;
• оптимизация расходов в сравнении с объемами и финансовыми результатами.

       Процесс анализа и управления затратами  охватывает все аспекты хозяйственной  деятельности от обеспеченности материальными ресурсами до реализации продукции потребителям. Наибольшее значение при этом имеет качество нормирования всех видов производственных ресурсов, состояние планирования и контроля за рациональным расходованием ресурсов по подразделениям предприятия.

       Направления анализа соответствуют основным показателям себестоимости продукции:

• полная себестоимость товарной и реализованной продукции;
• затраты на один рубль продукции;
• себестоимость сравнимой товарной продукции;
• себестоимость отдельных изделий.

       Анализ затрат на производство и реализацию продукции должен проводиться: постоянно как оперативный (по отклонениям, видам ресурсов, местам возникновения), периодический (по выполнению смет, бюджетов, выявлению отклонений, потерь и непроизводительных затрат), а также перспективный, нацеленный на принятие решений в предстоящие периоды.[4-86]

       Источники информации для анализа: сметы затрат на производство всей продукции, а также сметы накладных расходов (на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих расходов), нормативные, плановые и отчетные калькуляции по видам продукции, учетная и отчетная информация. Основными сводными бухгалтерскими документами, необходимыми для анализа, являются журналы-ордера №10 и № 10-1. Наиболее информативная форма отчетности – статистическая № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» Анализ расходов по элементам можно провести по данным 6 раздела Приложения к балансу (форма № 5)

       «Расходы  по обычным видам деятельности». Для оперативного анализа расходов используется вся имеющаяся на предприятии нормативная, плановая и фактическая информация. 
 
 
 
 

            2.2 Краткая характеристика предприятия ОАО «Агрегат»

       Открытое  акционерное общество «АГРЕГАТ»- предприятие  авиационно-космической отрасли России, специализирующееся на изготовлении точной гидравлической и топливной аппаратуры.

       В настоящее время выпускается широкая гамма агрегатов гидравлических и пневматических систем, использующихся в составе всех типов производимых в России летательных аппаратов, а также гидромеханические системы управления для газотурбинных двигателей, устанавливаемых на самолетах МИГ- 29 и его модификациях, СУ-27 и его модификациях.

       Предприятие осуществляет гарантийный надзор, обслуживание и ремонт авиационных агрегатов. Система качества на предприятии соответствует требованиям стандартов серии ИСО-9001( сертификат № ВР 02.112.043-2001) . Богатый опыт сотрудников предприятия и развитая производственная база позволяют выпускать высококачественную продукцию иного назначения: распределительно - регулирующая аппаратура для различных машин и оборудования, автономный аварийно-спасательный гидравлический инструмент  насосы шестеренные и автозапчасти .

       Покупателями  продукции авиационно-технического назначения являются авиастроительные предприятия, авиаремонтные и авиатехнические базы.

       Основными покупателями насосов НШ и автомобильных  запасных частей являются предприятия, выпускающие дорожные машины и с/хозяйственную технику, а также другие коммерческие организации.

       Покупателями  аварийно-спасательного инструмента  являются подразделения МЧС.

       ОАО «Агрегат» (далее Общество) - коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на число акций в соответствии с  Уставом, удостоверяющих обязательные права акционеров по отношению к Обществу.

       Правовое  положение Общества определяется Гражданским  Кодексом РФ и федеральным законом  РФ «Об акционерных обществах»

       Общество  является юридическим лицом в  соответствии с Гражданским кодексом РФ и учреждено без ограничения  срока  действия.

       Общество  обладает обособленным имуществом, может  приобретать имущественные и  неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде, а также может совершать в установленном порядке сделки в РФ и за границей.

       Общество  обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, оплаты труда, распределения прибыли. Всякое вмешательство в хозяйственную деятельность Общества со стороны государственных и общественных организаций без согласия органов управления Обществом возможно только по решению суда или арбитража.

       Общество  имеет торговую марку, товарный знак и бланки со своим наименованием.

       Основной  целью Общества является извлечение прибыли на основе производственной деятельности и профессионального управления финансовыми и материальными ресурсами.

       Основными видами деятельности Общества являются:

• производство, ремонт авиационной техники оборонного и гражданского назначения;
• производство и ремонт товаров народного потребления;
• сбор и первичная обработка (переработка) вторичного сырья;
• покупка и продажа ценных бумаг;
• изготовление деталей, узлов  и оборудования для объектов газового хозяйства;
• производство продукции с использованием этилового спирта,
• эксплуатация подъемных сооружений, котлов работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды, газопроводов и газопотребляющего оборудования, газового хозяйства.

            2.3 Анализ состояния материальных запасов

       Материальные  запасы – это собирательный термин, обозначающий разнообразные вещественные элементы производства. Общим отличительным признаком материалов является использование их в качестве предметов труда и перенесение стоимости на создаваемый продукт, при этом они меняют свою натурально-вещественную форму.

       В промышленности постоянно увеличивается  потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это  обуславливается постоянным расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на материальные ресурсы. Например, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составляет: в машиностроении свыше 60%, в легкой и химической промышленности 70-90%.

       Правильная  организация учета использования  материалов имеет очень большое  значение, т.к. влияет на конечные финансовые результаты работы предприятия.

       К основным задачам учета использования  материалов относятся:

• правильное и своевременное документальное оформление всех операций по отпуску материалов в производство; расчет и списание отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости;
• выбор наиболее приемлемой оценки материалов в текущем учете при их списании в производство;
• контроль за сохранностью материальных ресурсов и за соблюдением установленных норм при отпуске их в производство;
• систематический контроль за использованием материальных ценностей в производстве на базе обоснованных норм их расходования;
• контроль за технологическими отходами и потерями и их использованием;
• своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами.[5-142]

       Немаловажное  значение имеет и анализ использования материальных ресурсов в производстве. В ходе анализа выявляются случаи нерационального использования материалов в производстве, на основании данных полученных в ходе анализа, принимаются конкретные управленческие решения и меры по устранению отклонений от плана для достижения положительных результатов.

 Произведём расчет среднего запаса в таблице-3

Таблица 3 - Расчёт среднего запаса

Вид материального запаса	2008 г	Расход  за период, тыс,руб	Средний запас в днях	2007г
	Средний остаток на складе, тыс.р			Норма запаса  в днях,тыс.руб.	Отклонение от нормы
Металл	57258,4	49997	138,8	45557	4440,0
Топливо	1912,2	17465	48,5	2696,3	14768,7
Всего	59170,6	67462	187,3	48253,3	19208,7

 

       Из  таблицы 3 можно сделать вывод. Запасы на предприятии находятся в достаточном количестве, чтобы обеспечивать производственный процесс. Однако чрезмерное отклонение от номы способствует замедлению оборачиваемости оборотных средств. И как следствие замораживание денежных средств в материальных запасах. 
 
 
 
 
 

          2.4 Анализ прямых и косвенных (накладных) затрат

       Произведем расчёт структуры затрат предприятия в таблице-4

Таблица 4 - Структура затрат предприятия

Экономический  элемент	2007г		2008г		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс руб.	%	тыс.руб.	%	ТПР, %
Прямые	509353	82,7	730246	82,6	220893	-0,1	143,4
Косвенные	106630	17,3	153636	17,4	47006	0,1	144,1
Всего	615983	100	883882	100	267899	0	143,5