Анализ основных понятий бухгалтерского учета

По источникам составления балансы  подразделятся на:

1. Инвентаризационные балансы – составляются в соответствии с проведенной описью средств предприятия. Такой баланс может быть представлен в сокращенном или в упрощенном видах.
2. Книжный баланс – составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета (на основании текущей документации).
3. Генеральный баланс составляется на основании учетных записей бухгалтерского учета и данных проведенной инвентаризации.

По  объему информации балансы подразделяются на:

1. Единичные балансы – отражают информацию о деятельности только одной организации.
2. Сводные балансы – отражают информацию о деятельности нескольких организаций, составляются с помощью механического суммирования средств, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива.

В таких балансах отдельные графы  отражают состояние средств отдельных  организаций, а графа «Всего»  характеризует общее состояние  средств всех организаций в целом.

По характеру деятельности бывают:

1. Баланс основной деятельности – соответствующий уставной политике в организации.
2. Баланс не основной деятельности – отражает прочие виды деятельности организации (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т.д.).

По формам собственности балансы  могут быть представлены в зависимости  от установленной организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий  и т.д.

По объекту  отражения балансы подразделяются на:

1. Самостоятельные баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами.
2. Отдельный баланс – этот баланс составляют структурные подразделения, относящиеся к одной организации (юридическому лицу).

По способу очистки:

1. Баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационный функций.
2. Баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовой баланс-нетто, так как отражает реальную стоимость имущества организации.

По  расположению актива и пассива баланса:

1. Баланс в форме счета – в  нм параллельное расположение  статей и разделов актива и  пассива.

2. Баланс в форме отчета –  в нем последовательное расположение  актива и пассива

По  форме отражения оборота:

1. Сальдовый баланс – составляется  путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

2. Оборотный баланс – помимо  остатков (сальдо) содержит данные  об их движении (дебетовые и  кредитовые обороты) за отчетный  период.

К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, который был составлен  в соответствии с записями, произведенными на основании данных документов. Документы, в свою очередь отражают факты  хозяйственной деятельности организации  за определенный период времени.

Условие правдивости баланса – достоверность  записей в документах, которые  обосновывают показатели баланса.

Приемы  вуалирования:

1. Отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать.

2. Сальдирование кредиторской и  дебиторской задолженности, т.е.  те суммы, которые должны отражаться  реально по активу (дебиторы) и  по пассиву (кредиторы), а также  вычитаться одна из другой, при  этом в баланс попадает только  разность между ними (сальдо).

3. Списание недостач ценностей  за счет выявленных излишков.

4. Неправильное (увеличенное или  уменьшенное по сумме, чем следовало)  создание фондов и резервов  организации.

5. Не списание сумм на издержки  расходов, относящихся к отчетному  периоду.

6. Включение в бухгалтерский баланс  чужого имущества.

7. Составление баланса на основании  данных, не обоснованных документацией.

Реальность  баланса и правдивость – неоднозначные  понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.

Существуют  теории балансовых оценок: объективных  оценок, субъективных и книжных оценок.

Теория  объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли  бы быть установлены в  процессе продажи имущества организации  на момент составления баланса.

Теория  субъективных оценок основана на том, что стоимость средств организации  напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых находится  данная организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость  у разных организаций.

Теория  книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в  книгах).

Но  ни одна из перечисленных теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса  определенным нормативным документам, действующим в настоящее время.

Реальность  баланса в основном зависит от ликвидности средств организации.

Ликвидность дебиторской задолженности характеризуется  возможностью получения денежных средств  от дебиторов. Таки образом, у баланса  могут быть как ликвидные, так  и неликвидные средства (неспособные  пройти оборот).

Реальность  баланса характеризуется возможностью «жизни» активов данного предприятия.

Единство  баланса заключается в построении его на однотипных принципах учета  оценки.

Преемственность баланса заключается в том, что  каждый последующий бухгалтерский  баланс должен вытекать из предыдущего  баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).

Ясность баланса – это его доступность  отдельным пользователям информации.

 

 

 

4. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

 

Анализ  платежеспособности предприятия производится на основе показателей ликвидности баланса одним из показателей характеризуемым финансовую устойчивость предприятия является его платежеспособность. Платежеспособность – это возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия.

Анализ  платежеспособности необходим не только для предприятия финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (балансов).

Прежде, чем выдать кредит банк должен удостоверится в кредитоспособности заемщика, то же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем необходимым для превращения их в денежные средства.

Ликвидность баланса – это возможность  субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные  обязательства. Точнее – это степень  покрытия долговых обязательств предприятия своими активами. Срок превращения активов в денежную наличность должен соответствовать сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность предприятия более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (за счет реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчета, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

Покажем схематически взаимосвязь между  платежеспособностью и ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса. Эту схему можно сравнить с  многоэтажным зданием, де все этажи  равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого. Если рухнет первый, все  остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия.

Схема № 1

Ликвидность и платежеспособность

 

 

 

 

Иными словами  ликвидность – это способ поддержания  платежеспособности.

Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей  ликвидности. С краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые группируются оп степени срочности их погашения.

Таблица № 1

Группировка активов по степени ликвидности

Активы	На начало периода	На конец периода
1. Денежные средства 2. Краткосрочные финансовые  вложения	179207 3010	181240 2903
Итого по первой группе А1	182217	184143
1. Готовая продукция 2. Товары отгруженные 3. Дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев	171270	188530
Того по второй группе А2	171270	188530
1. Дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются более  12 месяцев. 2. Производственные запасы. 3. Незавершенное производство. 4. Расходы будущих периодов.	603   269450	897   286320
Итого по третьей группе А3	270053	287217
Итого текущих активов	623540	659890

Группа  А1 – это абсолютно ликвидные активы.

Группа  А2 – это быстрореализуемые активы.

Группа  А3 – это медленно реализуемые  активы.

Группа  А4 – это трудно реализуемые активы.

Соответственно  на четыре группы разбивается капитал  и обязательства предприятия (П).

П1 – наиболее срочные обязательства, к ним относится кредиторская задолженность предприятия.

П2 – это краткосрочные кредиты банка.

П3 –  это долгосрочные кредиты банка.

П4 – собственный капитал, находящийся в постоянном распоряжении предприятия.

 

Таблица № 2

Группировка капитала и обязательств предприятия

 

Пассивы	На начало периода	На конец периода
1. Краткосрочная кредиторская задолженность. 2. Прочие пассивы.	92120   10300	96780   12100
Итого по первой группе П1	102420	108880
1. Заемные средства.	179200	186400
Итого по второй группе П2	179200	186400
1. Долгосрочные пассивы	20340	22260
Итого по третьей группе П3	20340	22260
1. Уставной капитал. 2. Добавочный капитал. 3. Специальные фонды и  целевые вложения. 4. Нераспределенная прибыль.	299990 211770 98340 -	335473 224690 76560 3017
Итого по четверной группе П4	610100	639740
Итого пассивов	912060	957280

Баланс  считается абсолютно-ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

На начало года                          На конец года

182217>102420 соотв.             184143>108880 соотв.

171270>179200 не соотв.        188530>186400 соотв.

270053>20340   соотв.              287217>22260   соотв.

288540<912060 соотв.              297390<957280 соотв.