Анализ планирования затрат с целью их контроля и регулирования

В 2010 году по сравнению с 2011 годом значения основных технико-экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия, улучшилось. В 2011 году положение предприятия по сравнению с 2010 годом – ухудшилось. Объем товарной продукции увеличился на 93,3 % (15695 тыс. рублей) в 2010 году по сравнению с 2011 годом, а в 2011г. по сравнению с 2010 г. – на 50,7% (16501 тыс. рублей). Затраты на 1 рубль товарной продукции растут в 2010 году по сравнению с 2011 годом на 4,81% за счет увеличения переменных и постоянных затрат, рост последних связан с затратами на ремонт оборудования, а в 2011 г. по сравнению с 2010 годом они уменьшаются на 1,1% . Выручка то реализации неуклонно растет, что связано с увеличением объемов реализации. Рост себестоимости связан с увеличением объемов производства и ростом цен на основное сырье каучук, повышением среднегодовой заработной платы одного работающего. Прибыль от реализации готовой продукции в 2010 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 64,2% и составила 2348 тыс. рублей, а в 2011 году она снизилась до 1510 тыс. рублей и снижение составило 35,7%. Аналогичная ситуация сложилась с балансовой прибылью, которая в 2010 году увеличилась на 62,63% по сравнению с 2011 годом. В 2011 году по сравнению с предыдущим годом она снизилась на 57,8% за счет сокращения прибыли от реализации продукции и роста себестоимости продукции, большая часть из которой составляет низкорентабельная. Если рассматривать Фонд оплаты труда в 2010 году по сравнению с 2011 годом он увеличился на 139,56% и составил 7227 рублей, в 2011 году – на 53,6% по сравнению с 2010 годом. Это связано с колебаниями численности и ростом зарплаты одного работающего. Численность промышленно-производственного персонала (ППП) в 2010 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 0,74% и составила 268 человек, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 12 человек или 4,5%. В 2010 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение производительности труда на 94,8%, в 2010 году по сравнению с 2010 годом – на 44,3%. На это повлияло изменение численности промышленно – производственного персонала и выручки от реализации. Величина ОПФ в 2010 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 13%, что составило 20578 тыс. руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – на 5,01% и составила 19547 тыс. рублей. Это можно назвать следствием сильной изношенности и малого обновления оборудования на заводе.

Можно сделать вывод, что за последние два года деятельности предприятие наиболее успешно предприятие проработало в 2010 году.

 

Табл. 2.2 Анализ производства и реализации услуг

Название показателя	2009г.	2010г.	2011г.	Изменение
				+; -		%
				10/09	11/10	10/09	11/10
Объем выполненных работ	1890	6215	9600	4325	3385	329	154
Затраты материалов на единицу  выполненных работ	0.37	0.44	0.25	0.07	-0.19	119	56.8
Средняя цена единицы материалов	0.18	0.23	0.15	0.05	-0.08	128	65.2

Исходя из данных таблицы, объём  выполненных работ увеличивается  с каждым годом. Абсолютное изменение за 2009-2010гг. увеличилось на 940 по сравнению с изменением за 2010-2011гг. Затраты материалов на единицу выполненных работ возросли в 2010 г. по сравнению с 2009 г., и уменьшились практически вдвое по сравнению с 2011 г.  Аналогичная ситуация происходит со средней ценой единицы материалов – сначала происходит рост цены, затем упадок.

Табл. 2.3 Анализ з/п

Показатели	2009	2010	Отклонение 10/09
Объём реализации, тыс.руб	32525	49026	50
ФЗП, тыс.руб.	7227,0	11099	53
Численность всего,чел.	268	280	4
Средняя выработка 1 работающего,тыс.руб.	121,36	175,09	44
Средняя з/п,тыс. руб.	2247	3303	46
З/п на 1 руб.реализиции услуг	0,95	0,87	91
Соотношение между ростом произв-ти труда и ростом средней з/п	0,054	0,053	98

Рост производительности труда  и  выработка увеличились, уменьшилась  з/п на 1 руб. реализации услуг, ФЗП  увеличился в связи с изменением численности работников (+12 чел).

Табл. 2.4 Анализ состояния и использования  трудовых ресурсов

Показатели	среднесписочная численность		отклонение 10/09
	2009	2010	абс.; (+;-)	темп роста;%
Работающие	268	280	+12	4
Руководители	28	28	0	0
Специалисты	85	88	+3	3
Не специалисты	155	164	+9	5

Увеличилась численность работающих на 4 %, количество не специалистов увеличилось  на 2 % по сравнению со специалистами.

Табл. 2.5 Анализ производительности труда

Показатели	2009	2010	Изменение, %	Абс. изменение
Объём реализации, тыс.руб.	32525	49026	51	+15601
Среднесписочная численность работников, чел	268	280	4	+12
Отработано 1 рабочим, чел.-дн.	234	250	6	+24
Общее число отработанных всеми работниками, чел.-час	62712	70000	11	+7288
Средняя продолжительность  рабочего дня,час	8	8	100	0
Среднедневная выработка 1 работающего, тыс.руб.	121,36	175,09	44	+53,73
Среднечасовая выработка 1 рабочего, час	0,437	0,227	-51	-0,21

  Объем реализации услуг увеличился по сравнению с предыдущим годом в связи с увеличением среднесписочной численности работников. Несмотря на то, что среднечасовая выработка одного рабочего снижается, среднедневная выработка одного работающего увеличивается вдвое.

 

2.3 Анализ себестоимости  продукции

 

Группировка расходов по элементам  позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Табл. 2.6 Анализ затрат по элементам

Показатель	уд.вес 2008 год (%)	уд.вес 2009 год (%)	уд.вес 2010 год (%)	Абсол.изменение
				10/ 08	10/ 09
Затраты на производство строительных работ	100,00	100,00	100,00	-	-
в том числе  Материальные затраты	6,4	6,1	9,0	+ 2,6	+ 2,9
Расходы на оплату труда	45,1	53,1	55,0	+ 9,9	+ 1,9
Отчисления на социальные нужды	23,7	20,4	16,0	- 7,7	- 4,4
Амортизация ОС и нематериальных активов	23,7	18,4	19,0	- 4,7	+ 0,6
Прочие затраты	1,1	2,0	1,0	- 0,1	- 1,0

Предприятие не является материалоемким, так как материальные затраты в 2010 году составили 9,0%, а за предыдущие годы 6,4% и 6,1% соответственно в 2008 и 2009 годах от общей суммы затрат на производство строительных работ. Однако в 2010 году наблюдается рост материальных затрат на 2,6% по отношению к 2008 году и на 2,9% по отношению к 2009 году.

Расходы на оплату труда занимают первое место по величине затрат на производство строительных работ и составляют в 2010 году 55,0%. Следует отметить их увеличение на 9,9% в сравнении с 2008 годом и на 1,9% в сравнении с 2009 годом. Данное увеличение произошло за счет:

- увеличения  численности работнико;

- увеличения  тарифных ставок.

Отчисления  на социальные нужды снизились в  сравнении с предыдущими периодами  на -7,7% и -4,4% в сравнении с 2008 и 2009 годами соответственно. Причиной этого может быть изменение состава фонда заработной платы.

Амортизация основных средств и нематериальных активов составило в 2010 году 19,0% от всех затрат на производство строительныхработ. При этом наблюдается ее снижение в сравнении с 2008 годом на -4,7% и увеличение в сравнении с 2009 годом на 0,6%.

Непосредственное  влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. выполненных работ в строительстве оказывают три фактора:

1. изменение структуры выполненных ремонтных работ;
2. изменение уровня себестоимости отдельных видов работ;
3. изменение цен на данные работы.

Табл. 2.7 Анализ факторов изменения затрат на 1 руб. выполненных строительных работ

№ п/п	Показатель	Уровень показателя
1.	Полная себестоимость фактически выполненных работ, тыс. руб.
1.1	полная себестоимость 2009 года, тыс. руб.	73,4
1.2	полная себестоимость 2010 года, тыс. руб.	63,9
2.	Объем фактически выполненных работ, тыс. руб.
2.1	выполненных в 2009 году, тыс. руб.	102,4
2.2	выполненных в 2010 году, тыс. руб.	90,1
3.	Затраты на 1 руб. выполненных работ (Зп)
3.1	затраты на 1 руб. работ, выполненных  в 2009 году, тыс. руб.	0,717
3.2	затраты на 1 руб. работ, выполненных в 2010 году, тыс. руб.	0,709
4.	Затраты на 1 руб. фактически выполненных  работ, тыс. руб.
4.1	Предыдущего года в пересчете на фактически выполненные работы в 2010 году (стр. 1.1 / стр. 2.1) (Зпф)	0,717
4.2	фактически в ценах на выполненные работы, принятые в 2009 году (стр. 1.2 / стр. 2.1) (Зфп)	0,624
4.3	фактически в ценах, действовавших в 2010 году (стр. 1.2 / стр. 2.2) (Зф)	0,709

 

Табл. 2.8 Анализ факторов изменения затрат на 1 руб. выполненных строительных работ

№ п/п	Факторы	Размер влияния
1.	Изменение структуры выполняемых  работ (Зпф – Зп)	0
2.	Изменение себестоимости отдельных  видов работ (Зфп – Зпф)	- 0,093
3.	Изменение цен на выполняемые работы (Зф – Зфп)	+ 0,085
4.	Итого: отклонение фактических затрат на 1 руб. строительных работ от предыдущего года (Зф – Зп)	- 0,008

На основании  данных табл. 2.7 и 2.8 можно сделать вывод, что на предприятии ООО «Волгастройинвест» на 1 руб. выполненных строительных работ в анализируемом периоде приходится 0,709 руб. затрат, что составляет на 1,11% (100% - 98,89%), чем в предыдущем году. Показатель затрат на 1 руб. выполненных строительных работ в сравнении с 2008 годом снизился на 2,07% (100% - 97,93%).

Фактические затраты на 1 руб. выполненных работ от 2009 года снизились на 0,008 руб. Изменение структуры выполненных работ никак не повлияло на затраты на 1 руб. выполненных работ. Вместе с тем, вследствие роста цен, затраты на 1 руб. выполненных строительных работ увеличились на 0,085 руб. За счет снижения себестоимости отдельных видов работ на 1 руб. строительные работы уменьшились на 0,093 руб. Это чистая экономия, достигнутая в результате роста производительности труда, использования более прогрессивной техники и технологии.

Следующим этапом анализа является изучение влияния  факторов, воздействующих на показатель затрат на 1 руб. выполненных работ, на изменение суммы прибыли от реализации выполненных работ. Размер влияния соответствующих факторов на прибыль определяется посредством умножения абсолютного изменения затрат на 1 руб. выполненных работ за счет каждого фактора на выручку, полученную путем умножения фактического объема реализации на цены предыдущего периода. Выручка за фактический объем реализации продукции по ценам предыдущего периода составляет 36,2 млн. руб.

 

 

 

Таблица 2.9 Анализ прибыли от реализации продукции на предприятии

Факторы	Расчет влияния	Влияние на прибыль, млн. руб.
Изменение структуры продукции	0 · 36,2 : 100	0
Изменение себестоимости отдельных видов работ	- 0,093 · 36,2 : 100	- 0,033
Изменение опускных цен на выполняемые работы	+ 0,085 · 36,2 : 100	+ 0,031
Всего	- 0,008 · 36,2 : 100	- 0,003