Анализ планирования затрат с целью их контроля и регулирования

Прибыль от реализации в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим годом снизилась на - 0,003 млн. руб., в том числе за счет себестоимости отдельных видов работ снижение составило 0,033 млн. руб., а за счет изменения отпускных цен на выполняемые работы – увеличилась на 0,031 млн. руб.

Вывод:

Общая рентабельность с каждым годом  снижается (см. Табл. 2.1), что свидетельствует о меньшей эффективности работы предприятия, что в свою очередь является следствием снижения рентабельности реализованной продукции. То есть на каждый вложенный рубль приходится все меньше прибыли. Наилучший показатель фондоотдачи наблюдается в 2010 году, по сравнению с 2011 годом произошло увеличение на 123%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – на 58,9%. Фондоемкость в 2011 году достигла своей наименьшей величины, а в 2010 г. производство было наиболее фондоемким. Фондовооруженность в 2010 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 12%, что составило в долях 76,78 соответственно, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом – на 6,4%.

Объём выполненных работ увеличивается  с каждым годом (см. Табл. 2.2). Численность работников за последний год увеличивается на 12 человек (см. Табл. 2.3). Из этого количества на предприятие прибыло 3 специалиста и 9 не специалистов (см. Табл. 2.4). Проанализировав производительность труда (см. Табл. 2.5) можно сделать вывод о том, что данный показатель увеличивается по сравнению с предыдущим годом. Это обусловлено увеличением численности работников на предприятии.

В связи с тем, что показатель балансовой прибыли сокращается  почти вдвое, следовательно общая  рентабельность предприятия падает. Это обусловлено тем, что организация несет большие затраты, а именно показатели себестоимость товарной продукции и себестоимость реализованной продукции увеличиваются с каждым годом. Для того, чтобы предприятие в дальнейшем эффективно функционировало, необходимо определить пути совершенствования деятельности организации, а именно сократить затраты.    

Из анализа себестоимости продукции  следует, что важнейшим фактором снижения себестоимости выполняемых работ исследуемого предприятия является сокращение трудовых затрат. Этого можно достичь за счет увеличения производительности труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Определение резервов снижения себестоимости услуг ООО «Волгастройинвест»

 

Для снижения затрат предприятия предлагаются следующие мероприятия:

1. Снижение себестоимости работ. Это обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на одну работу, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Известно, что в современных  условиях затраты на материалообеспечение строительства составляют 70-80% в  составе затрат на строительную продукцию. Анализ затрат подтверждает рост материальных затрат в составе себестоимости. Этот факт определяет необходимость поиска резервов экономии затрат именно в процессе материалообеспечения. Материально-техническое обеспечение производства – это процесс выявления и удовлетворения потребности предприятия в материальных ресурсах.

Управление материально-техническим обеспечением, направленное на повышение эффективности и конкурентоспособности производства, должно осуществлять следующие действия:

-снижение запасов материальных  ресурсов путем улучшения планирования  запасов и выбора поставщика;

-улучшение качества закупаемых материалов с целью улучшения качества выпускаемой продукции;

-снижение затрат на приобретение  материальных ресурсов путем  установления эффективных длительных  хозяйственных связей с поставщиками.

В РФ материально-техническое обеспечение осуществляется предприятиями самостоятельно на основе договоров с посредниками и производителями или через розничную торговлю. Через розничную торговлю предприятия обеспечивают себя, в основном, материальными ресурсами разового и периодического потребления. Постоянно и массово применяемые материальные ресурсы приобретаются по прямым связям с производителями (посредниками).

Также следует отметить, что материалообеспечение строительного производства имеет  ряд отличительных особенностей, обусловленных особенностями самого процесса строительства.

При сооружении конкретных объектов по договорам подряда участвуют, как минимум, три организации  – заказчик, генподрядчик и субподрядчик, и по условиям контракта каждый из участников поставляет определенные материальные ресурсы.

Индивидуальный характер строительной продукции приводит к большому разнообразию строительных материалов. Разовый характер их потребления повышает требования к определению необходимого количества и сроков поступления материалов на конкретные стройки. Повышаются также требования к ассортименту поступаемых материалов и их комплектности.

На номенклатуру применяемых материальных ресурсов влияют природные условия  строительства. Поэтому на каждый объект составляется самостоятельная ведомость  необходимых материалов.

В строительстве очень высока доля местных строительных материалов и  конструкций, что привело к созданию новых промышленно-производственных баз, подсобных производств по изготовлению собственных материалов и конструкций.

Осуществление закупок материальных ресурсов для строительного производства требует привлечения значительных денежных средств. В современных условиях ввиду дефицита собственных средств и значительной дороговизны кредитных денег значимость достижения экономичного уровня материально-технического обеспечения (при заданном уровне его надежности) чрезвычайно высока.

Таким образом, затраты на материально-техническое  обеспечение составляют значительную часть себестоимости и общих  затрат и оказывают существенное влияние на прибыль строительного предприятия, его финансовое состояние и конкурентоспособность.

2. Увеличение объёма работ. С ростом объема выполненных работ прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выполненной работы. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли. Необходимо увеличивать объем тех видов продукции, показатель рентабельности которых наиболее высок, а именно строительство жилых зданий и помещений, проектирование промышленных зданий, так как строительство этих объектов составляет наибольшую долю объема работ (65%). По менее доходным видам работ (строительство социально-культурных сооружений) объем выполнения следует уменьшать.

Необходимо также рассмотреть вариант, который позволит компании увеличить прибыль за счет выполнения новых работ. Строительная организация планирует заключить договор на выполнение работ по устройству дорожных оснований и покрытий при благоустройстве территории в объеме 2200 кв. м  по 7 тыс. руб. за 1 кв. м. Однако производственные мощности строительной организации рассчитаны на выполнение только 5200 кв. м всех видов работ. И если организация собирается заключить договор на указанные работы, ей придется отказаться от выполнения 1000 кв. м других работ.

Средняя величина переменных затрат по новому виду работ составляет 5,9 тыс. руб. Тогда средняя величина покрытия равна 1,1 тыс. р. (7000–5900). Увеличение прибыли строительной организации за счет выполнения новых работ составит 2420 тыс. руб. (1,1 тыс. р. * 2200 кв. м)

3. Механизация вспомогательных и подсобных работ. Это приведет к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве.

Для выполнения различного вида строительных работ формируются специализированные комплекты машин (СКМ), которые представляют систему машин, увязанных по технологическому назначению, производительности и основным конструктивным параметрам.

В СКМ выделяют ведущую машину, которая выполняет самую трудоемкую и дорогостоящую технологическую операцию, и вспомогательные (комплектующие), работающие совместно с ведущей. Например, при возведении земляного полотна в зависимости от дальности возки грунта, геометрических размеров инженерного сооружения и рельефа местности в качестве ведущих машин СКМ могут быть: бульдозер, скрепер, экскаватор, грейдер-элеватор и т. д.

Существует также понятие малой  механизации, к которой относят  ручные машины и различные приспособления, позволяющие за счет простых средств  упростить и облегчить ручной труд.

Эффективность комплексной механизации обеспечивается не только путем увеличения количества машин СКМ, но и в результате наиболее рационального их использования в технологическом процессе.

Комплексная механизация наиболее эффективна в условиях поточного  производства работ. Частные потоки могут обслуживаться комплектом машин, предназначенных для выполнения отдельных технологических процессов (устройство земляного полотна, дорожных оснований, покрытий и т. д.). При этом скорость потока и производительность машин должны быть взаимоувязаны. Особенно важно полное использование потенциальных возможностей (производительности) ведущей машины. Для этого необходимо, чтобы производительность вспомогательных машин была на 10-15% больше, чем ведущей машины.

Выбор машин для производства работ на данном конкретном объекте и режимов их работы осуществляется в проекте производства работ с учетом организационно-технологических решений, заложенных в проекте организации строительства.

В ходе проведения предложенных мероприятий  по снижению затрат предприятия ООО «Вогластройинвест», составим таблицу полученных результатов.

Табл. 3.1 Основные результаты проведения мероприятий 

Показатели	До мероприятия	После мероприятия
Себестоимость работ,тыс.руб.	51000	49.378
Прибыль,тыс.руб.	1510	2420
ФЗП,тыс.руб.	11.099	9.800

Себестоимость работ уменьшилась  на 1622 тыс.руб. вследствие увеличения производительности труда на 17,93 тыс.руб. (175,09 – производительность труда за 2010 г.) и снижении  затрат в процессе материалообеспечения. Также снижению себестоимости способствовали закупка материалов лучшего качества с целью улучшения качества выпускаемой продукции и снижение затрат на приобретение материальных ресурсов путем установления эффективных длительных хозяйственных связей с поставщиками.

Прибыль предприятия увеличивается за счёт увеличения более рентабельного объёма работ на 4325 тыс.руб. (1890 тыс.руб. составил объём работ за 2009 г., включая земельные работы), а также заключение договора на выполнение новых работ по устройству дорожных оснований и покрытий при благоустройстве территории.

Фонд заработной платы уменьшился на 1299 тыс.руб. в связи с сокращением  численности рабочих, занятых на вспомогательных и подсобных  работах, и внедрению специальной техники, позволяющей механизировать часть производственных работ. 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В работе было рассмотрено три основные части. В теоретической части  были изучены принципы и методы анализа планирования затрат, понятие затраты и задачи управления затратами на предприятии. В заключении можно определить, что на величину прибыли влияет множество факторов: внешние, внутренние; основные, второстепенные и т.д. Анализировать изменение прибыли только с точки зрения одного фактора будет не верно. В аналитической части были проанализированы технико-экономические показатели предприятия, показатели заработной платы, состояние и использование трудовых ресурсов и производительность труда. Проведённый анализ выделил несколько основополагающих факторов: объем реализации продукции, уровень её себестоимости, изменение оптовых цен на продукцию. Кроме того, существуют такие факторы: ритмичность производства и отгрузки продукции, её качество и конкурентоспособность, сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию и др. В третьей части работы предложены шаги по совершенствованию предприятия. Исходя из предложенных мероприятий, пути увеличения прибыли очевидны:

• увеличение объёма реализации продукции, при этом необходимо помнить, что это небеспредельно, т.к. в любой отрасли существует момент, с которого начинается отрицательная отдача от масштаба;
• снижение уровня себестоимости, что тоже небезгранично, т.к. при производстве любой продукции всегда существует необходимый минимум затрат;
• увеличение оптовых цен на продукцию. Этот фактор при совершенной конкуренции в большей степени зависит не от хозяйствующего субъекта, а от общеэкономической ситуации в стране;
• увеличение в составе реализованной продукции доли изделий с рентабельностью выше средней (т.е. сдвиги в структуре);
• отлаженность ритмичности производства и отгрузки продукции, улучшение качества и конкурентоспособности товаров, оптимизация запасов готовой продукции на складах и т.д.