Анализ прибыли и рентабельности ООО «бодрая коровка»

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90. Одновременно в дебет счета 90 списываются:

с кредита счета 43 «Готовая продукция» (41 «Товары») – себестоимость проданной продукции (товаров), если переход права собственности на продукцию совпадает с ее отгрузкой;

с кредита счета 40 «Выпуск продукции» – если продукция учитывается на счете 43 по нормативной (плановой) себестоимости;

с кредита счета 45 «Товары отгруженные» – себестоимость проданной продукции (товаров), если переход права собственности на продукцию отличается от обычного (т. е. не в момент ее отгрузки);

с кредита счета 20 «Основное производство» – себестоимость реализованных работ, услуг;

с кредита счета 44 «Расходы на продажу» – расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг;

с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» – управленческие расходы, если в соответствии с учетной политикой эти расходы включаются в себестоимость реализованной продукции;

с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – НДС, находящийся в составе выручки и подлежащий начислению в бюджет (если для целей налогообложения выручка определяется «по отгрузке»);

с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – НДС, находящийся в составе выручки и подлежащий начислению в бюджет (если для целей налогообложения выручка определяется «по оплате»).

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 90, т. е. путем сравнения доходов и расходов, определяется финансовый результат от основной деятельности за месяц – прибыль или убыток.

Финансовый результат списывается проводкой:

Дебет счета 90 Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – прибыль;

Дебет счета 99 Кредит счета 90 – убыток.

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на окончание месяца не имеет.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90-1 «Выручка» – поступления, признаваемые выручкой;

90-2 «Себестоимость продаж»  – себестоимость продаж, по которым  на субсчете 90-1 признана выручка;

90-3 «НДС» – суммы НДС, причитающиеся к получению от  покупателя (заказчика);

90-4 «Акцизы» – суммы  акцизов, включенных в цену проданной  продукции (товаров);

90-9 «Прибыль/убыток от  продаж» – предназначен для  выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3 и 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 на счет 99. Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на конец месяца не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг в ведомости 16 «Учет продажи работ», ее итоговые данные записываются в журнал – ордер № 11 по кредиту счета 90 и по дебету счета 62.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражают сведения, не связанные с обычными видами деятельности. По кредиту счета 91 отражаются прочие доходы, а по дебету – прочие расходы.

К счету 91 могут быть открыты субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

На субсчете 91-1 учитываются поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением чрезвычайных), на субсчете 91-2 учитываются прочие расходы (за исключением чрезвычайных). На субсчете 91-9 выявляется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи на субсчетах 91-1, 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Дебет счета 91-9 Кредит счета 99 – прибыль;

Дебет счета 99 Кредит счета 91-9 – убыток.

Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на конец месяца не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9:

Дебет счета 91-1 Кредит счета 91-9;

Дебет счета 91-9 Кредит счета 91-2.

При продаже активов (отличных от денежных) по кредиту счета 91-1 в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») отражается задолженность за покупателем за реализованное имущество. При этом по дебету счет 91-2 корреспондирует:

с кредитом счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств», 04 «Нематериальные активы» – остаточная стоимость внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов);

с кредитом счета 10 «Материалы» – списывается фактическая себестоимость материалов;

с кредитом счета 10, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. – расходы, связанные с реализацией активов;

с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (счет 76, соответствующий субсчет) – начисление НДС в бюджет.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов (включая чрезвычайные). По дебету счета 99 отражаются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывается конечный финансовый результат отчетного периода – прибыль или убыток.

На счете 99 в течение отчетного года отражаются:

• прибыль (убыток) от обычной деятельности – определяется как разница между доходами и расходами от обычной деятельности:

Дебет счета 99 Кредит счета 90-9 – убыток;

Дебет счета 90-9 Кредит счета 99 – прибыль.

• прибыль (убыток) от прочих операций – определяется как разница между (операционными и внереализационными) доходами и (операционными и внереализационными) расходами:

Дебет счета 99 Кредит счета 91-9 – убыток;

Дебет счета 91-9 Кредит счета 99 – прибыль.

• расходы и доходы от операций, возникающих как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, – определяются как разница между чрезвычайными доходами и чрезвычайными расходами.
• Налог на прибыль и платежи по перерасчету по этому налогу: дебет счета 99 и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».
• Штрафы, пени в бюджет: дебет счета 99 и кредит счета 68, соответствующий субсчет.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит либо дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Рассмотрим порядок формирования финансовых результатов на ООО «Бодрая коровка».

Организация ООО «Бодрая коровка» продает основное средство за 11 800 рублей (в том числе НДС 18%). Получены проценты про предоставленному работнику займу – 400 рублей. Первоначальная стоимость  - 10 000 рублей, начисленная амортизация – 4000 рублей. Получен доход по принадлежащим организации акциям – 30 000 рублей. Признан к уплате штраф за несоблюдение условий договора – 3 800 рублей. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 15 000 рублей.

1. Дт 62 Кт 91.1 – 11 800 рублей
2. Дт 91.2 Кт 68 – 1 800 рублей
3. Дт 73 Кт 91.1 – 400 рублей
4. Дт 01.2 Кт 01.1 – 10 000 рублей
5. Дт 02 Кт 01.2 – 4 000 рублей
6. Дт 91.2 Кт 01.2 – 6 000 рублей
7. Дт 76 Кт 91.1 – 30 000 рублей
8. Дт 91.2 Кт 60 -3 700 рублей
9. Дт 91.2 Кт 62 – 15 000

Финансовый результат - Дт 91.9 Кт 99 – 15 700 рублей (прибыль).

Организация ООО «Бодрая коровка» выставила счет покупателю за проданную готовую продукцию на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей. Себестоимость проданной продукции составила 70 000 рублей. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дт 62 Кт 90.1 – 100 000 рублей (118 000 – 18 000) – признаны доходы;

Дт 62 Кт 68 – 18 000 рублей – отражается задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость;

Дт 90.2 Кт 43 – 70 000 рублей – списана себестоимость готовой продукции;

Финансовый результат за месяц – Дт 90.9 Кт 99 – 30 000 рублей.

Организация ООО «Бодрая коровка» застраховала готовую продукцию на случай пожара. Балансовая стоимость застрахованных активов составила 100 000 рублей, сумма страхового возмещения – 115 000 рублей. После наступления страхового случая (пожара) и оформления всех соответствующих документов, организация получила страховое возмещение. В учете составляются записи:

Дт 76.1 Кт 43 – 100 000 рублей – списана балансовая стоимость застрахованной готовой продукции;

Дт 51 Кт 76.1 – 115 000 рублей – отражено поступление страхового возмещения;

Дт 76.1 Кт 91 -  15 000 рублей – разница между страховым возмещением и балансовой стоимостью относится на увеличение прочих доходов.

ООО «Бодрая коровка» получила безвозмездно автомобиль, бывший в эксплуатации. Рыночная цена автомобиля на основании производственной оценки составила 50000 руб. Балансовая (остаточная) стоимость автомобиля у организации, передавшей автомобиль, составляет 64000 руб. Исходя из срока полезного использования автомобиля и с учетом срока фактической эксплуатации у прежнего собственника норма амортизации установлена в размере 25 %.

Дт 08 Кт 98-2 – 50000 руб. – безвозмездно получен автомобиль;

Дт 01 Кт 08 – 50000 руб. – автомобиль принят к учету в качестве объекта основных средств;

Дт 20 (26, 44 и др.) Кт 02 – 1042 руб. – ежемесячно начисляется амортизация;

Дт 98-2 Кт 91-1 – 1042 руб. – признание  дохода в размере начисленной амортизации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Бодрая коровка»

 

3.1. Анализ формирования  и распределения прибыли ООО  «Бодрая коровка»

 

 

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход получает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Экономическая сущность прибыли заключается в следующем:

• характеризует финансовый результат деятельности предприятия, который зависит от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а также насколько продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеет ли она спрос;
• является основой экономического развития предприятия. Прибыль выступает как один из основных источников расширенного воспроизводства. Таким образом, прибыль – часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

Как финансовый результат деятельности предприятия, прибыль характеризуется многоаспектной ролью и многообразием форм, в которой она выступает. Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.

По источникам формирования выделяют прибыль от продажи продукции, работ, услуг и прибыль от прочей реализации. Прибыль от продажи продукции, работ, услуг является основным видом прибыли на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой деятельности предприятия. Прибыль от прочей реализации представляет доход от продажи неиспользуемых основных фондов, нематериальных активов, а также доход от участия в совместных предприятиях, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, штрафы, пени и неустойки полученные и т.п.