Анализ производственно-хозяйственной деятельности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Апреля 2013 в 13:26, курсовая работа

Описание работы

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Содержание работы

Содержание
Введение
1 Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности
2 Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта
2.1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности
2.1.2 Выявление «больных» статей отчетности
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования
2.2.1 Оценка имущественного положения
2.2.1.1 Построение аналитического баланса
2.2.1.2 Вертикальный анализ баланса
2.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса
2.2.1.4 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения
2.2.2 Оценка финансового положения
2.2.2.1 Оценка ликвидности
2.2.2.2 Оценка финансовой устойчивости
2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования
2.3.1 Оценка производственной деятельности (деловой активности)
2.3.2 Анализ рентабельности
3 Анализ управленческих решений на базе релевантного подхода и портфельного анализа
3.1 Портфельный анализ
3.2 Маржинальный анализ
Заключение

Файлы: 1 файл

Анализ финансово-хозяйственной деятельности..rtf

— 2.68 Мб (Скачать файл)

 

Вывод: Объем продукции (выручка от реализации в фактических ценах) увеличился на 50 т.р. Но это произошло за счет увеличения численности работников. Среднее количество дней, отработанных одним работником уменьшилось и среднечасовая выработка снизилась. Уменьшилась также и продолжительность рабочего дня.

На увеличение объема продукции положительно повлияли увеличение стоимости ОПФ и фондоотдачи, т.е. ОПФ стало больше и они стали использоваться эффективнее.

Фондоотдача увеличилась. Но этому способствовало снижение фондово-оруженности, препятствующий фактор - снижающаяся производительность труда.

Увеличению объема производства способствовало увеличение материальных затрат, однако увеличилась и материалоемкость изделий, что повлекло снижение результирующего показателя (-153.57 % влияния).

Себестоимость продукции увеличилась на 65 т.р. В основном это произошло за счет увеличения объема продукции (64.57%). Продукция стала более мате-риалоемкой, увеличилась также емкость прочих расходов, в то время как снизились зарплатоемкость и амортизациеемкость.

Среднегодовая зарплата работника уменьшилась за счет уменьшения фонда рабочего времени и среднечасовой оплаты труда.

Негативным моментом является и то, что прибыль от реализации уменьшилась на 15 т.р. Это произошло из-за уменьшения рентабельности издержек при увеличении себестоимости, которая сократила падение прибыли на 12.43 т.р.

В целом работу предприятия нельзя назвать успешной, существует много проблем, которые требуют более глубокого анализа и решения (увеличение прибыли, производительности труда, фондовооруженности, снижение трудоемкости, себестоимости, более эффективное использование рабочей силы и её вознаграждение за труд).

 

2. Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта

 

При просмотре отчетности проведена формальная проверка наличия всех необходимых форм и приложений. В наличии имеются форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1), форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2), форма №3 «Отчет об изменениях капитала» (Приложение 3), форма №4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение 4), форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложение 5). Проведена проверка наличия подписей - отчетность подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Проведена проверка взаимной увязки форм отчетности.

2.1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности

Целесообразно начинать анализ с обзора основных показателей деятельности коммерческой организации.

Имущественное положение организации на конец и начало периода, как правило, характеризуется данными баланса.

Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа темпов роста объемов производственной деятельности и прибыли.

В составе внеоборотных средств наибольшая часть приходится на основные средства. В течение отчетного периода произошло увеличение основных средств. В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на дебиторскую задолженность, возросшую к концу года. Предприятие имеет большой объем производственных запасов, но в течение отчетного периода уровень запасов практически не изменился.

Источниками средств данного предприятия являются уставный капитал, добавочный капитал и краткосрочная кредиторская задолженность, по которой наблюдается увеличение к концу года по сравнению с началом года.

2.1.2 Выявление «больных» статей отчетности

Информация о недостатках в работе коммерческой организации, как правило, присутствует в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

Свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении

Свидетельствующие об определенных недостатках в работе коммерческой организации

К первой группе относятся:

«Непокрытые убытки прошлых лет» (ф.№1), «Непокрытый убыток отчетного года» (ф. №1), «Кредиты и займы, не погашенные в срок» (ф. №5), «Кредиторская задолженность просроченная» (ф. №5), «Векселя выданные просроченные» (ф.№5). Эти статьи показывают крайне неудовлетворительную работу коммерческой организации в отчетном периоде и сложившееся в результате этого плохое финансовое положение. Причины образования отрицательной разницы между доходами и расходами по укрупненной номенклатуре статей можно проследить по форме №2 (результат от реализации, результат от прочей реализации, результат от внереализационных операций). Более детально причины убыточной работы анализируются в ходе внутреннего анализа по данным бухгалтерского учета. Так, элементом статьи "Расчеты с кредиторами за товары и услуги" является задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам. Наличие такой просроченной задолженности свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях у коммерческой организации.

Ко второй группе принято относить данные, приводимые во втором разделе формы №5: «Дебиторская задолженность просроченная», «»Векселя полученные просроченные» и «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты». Значимость сумм по этим статьям в отношении финансовой устойчивости предприятия зависит от их удельного веса в валюте баланса и говорит о наличии проблем с клиентами.

В нашем случае «больные» статьи баланса отсутствуют.

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

2.2.1 Оценка имущественного положения

2.2.1.1 Построение аналитического баланса

Активы делятся по степени ликвидности на 4 группы.

Группа Al - наиболее ликвидная. Сюда относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. На начало отчетного периода: А1= 648+0=648, на конец отчетного периода А1=906+0=906

Группа А2 - быстро ликвидная. Относится дебиторская задолженность. На начало отчетного периода: А2=951, на конец отчетного периода А2=1305.

Группа A3 - медленно реализуемые активы. Относят запасы и затраты. На начало отчетного периода: А3=2758+192=2950, на конец отчетного периода А3=2759+182=2941.

Группа А4 - трудно реализуемые активы. Относят капитал. На начало отчетного периода: А4=5487, на конец отчетного периода А4=5411.

А1+А2+АЗ=Оборотный капитал (оборотные активы).

На начало отчетного периода:

А1+А2+АЗ+А4= 648+951+2950+5487= 10036 - валюта баланса,

на конец отчетного периода:

А1+А2+АЗ+А4=906+1305+2941+5411=10563- валюта баланса.

Пассивы делят на 4 группы.

П1 - наиболее срочные. Кредиторские задолженности разного рода. На начало отчетного периода: П1=575, на конец отчетного периода П1=867.

П2 - краткосрочные. Краткосрочные кредиты банков. На начало отчетного периода: П2=0, на конец отчетного периода П2=0.

ПЗ - средне-долгосрочные. Средние и долгосрочные кредиты банков. На начало отчетного периода: П3=1, на конец отчетного периода П3=1.

П4 - постоянные пассивы. Собственный капитал. На начало отчетного периода: П4=9460, на конец отчетного периода П4=9695.

П1+П2+П3=Заемный капитал

К краткосрочным обязательствам относятся П1 и П2. Это текущие обязательства. Краткосрочные обязательства=П1+П2.

П1+П2+ПЗ=Оборотный капитал (оборотные активы).

На начало отчетного периода:

П1+П2+ПЗ+П4= 575+0+1+9460= 10036 - валюта баланса,

на конец отчетного периода:

П1+П2+ПЗ+П4=867+0+1+9695=10563- валюта баланса.

 

 

начало

конец

А1=

648

906

А2=

951

1305

А3=

2950

2941

А4=

5487

5411

 

10036

10563

П1

575

867

П2

0

0

П3

1

1

П4

9460

9695

 

10036

10563


 

2.2.1.2 Вертикальный анализ баланса

Суть анализа состоит в переходе к относительным показателям, что позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала, различающихся по величине, используемых ресурсов и другим показателям.

Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляции, которая искажает абсолютные показатели и затрудняет их сопоставление в динамике.

 

 

на начало отчетного периода, %

на конец отчетного периода, %

А1 (денежные средства)

6,46

8,58

А2 (дебиторская задолженность)

9,48

12,35

А3 (запасы)

29,39

27,84

А4 (основной капитал)

54,67

51,23

Валюта баланса

100

100

П1 (кредиторская задолженность)

5,73

8,21

П2 (краткосрочные кредиты банков)

0,00

0,00

П3 (средне- долгосрочные кредиты)

0,01

0,01

П4 (собственный капитал)

94,26

91,78

Валюта баланса

100,00

100,00


 

Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса.

Доля денежных средств невелика (менее 10%). За отчетный период доля денежных средств увеличилась с 6,46% до 8,58% (рост на 2.12%), а удельный вес дебиторской задолженности увеличился с 9.48% до 12,35%. Удельный вес запасов - почти 1/3, за отчетный период доля запасов уменьшилась на 1,55%. Преобладающая часть актива (более 1/2) представлена основным капиталом, доля которого на начало года составляла 54,67% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 3,44%.

Собственный капитал (уставный и добавочный) занимал в источниках средств предприятия 94,26% на начало года и 91,78% - на конец года. Заемный капитал представлен краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и конец года составляла соответственно 5,73% и 8,21%. Краткосрочная задолженность возросла на конец года почти в 1,5 раза.

2.2.1.3 Горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

 

 

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

 

тыс.руб

%

тыс.руб

%

А1 (денежные средства)

648

100

906

139,81

А2 (дебиторская задолженность)

951

100

1305

137,22

А3 (запасы)

2950

100

2941

99,69

А4 (основной капитал)

5487

100

5411

98,61

Валюта баланса

10036

100

10563

105,25

П1 (кредиторская задолженность)

575

100

867

150,78

П2 (краткосрочные кредиты банков)

0

100

0

0,00

П3 (средне- долгосрочные кредиты)

1

100

1

100,00

П4 (собственный капитал)

9460

100

9695

102,48

Валюта баланса

10036

100

10563

105,25


 

За отчетный период наблюдается рост денежных средств на 39,81% и дебиторской задолженности на 37,22%. Уровень запасов и основного капитала уменьшился незначительно.

Кредиторская задолженность возросла в 1,5 раза. Изменения краткосрочных кредитов банков и долгосрочных кредитов не произошло. Уровень собственного капитала увеличился на 5,25%.

Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при построении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

 

2.2.1.4 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения

Показатели оценки имущественного положения:

сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

на начало отчетного периода S=10037

на конец отчетного периода S= 10563 

Рост данного показателя свидетельствует о наращивании имущества предприятия.

Доля активной части ОС. Под активной частью понимаются машины, оборудование, транспортные средства.

 

,

 

на начало отчетного периода Доля а ч = 57/8900=0,006=0,6%

на конец отчетного периода Доля а ч=153/9567=0,016=1,6%

Рост этого показателя свидетельствует о благоприятной тенденции.

Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств. списанную на затраты. Дополнением этого коэффициента до 100% является коэффициент годности.

 

 

на начало отчетного периода Кизн = 5149/8900=57,8%

Кгод=100-57,8=42,2%

на конец отчетного периода Доля а ч=5228/9567=54,6%

Кгод=100-54,6=45,4%

Коэффициент обновления. Показывает, какую часть, от имеющихся на конец отчетного периода основных средств, составляют новые основные средства.

 

 

=895 тыс.руб.

= 9720 тыс.руб.

Коб=895/9720=0,09

Новые основные средства составляют 9%.

Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

 

 

=131 тыс.руб.

= 8957 тыс.руб.

Кв=131/8957=0,015

1,5% основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

2.2.2 Оценка финансового положения

2.2.2.1 Оценка ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Рост показателя рассматривается как положительная тенденция. Оптимальное значение равно 2.

На начало отчетного периода:

 

=7,91

 

На конец отчетного периода:

 

=5,94

 

Значение показателя больше, чем оптимальное, но наблюдается его уменьшение. Ликвидность активов за отчетный период уменьшилась преимущественно за счет увеличения краткосрочных обязательств.

Информация о работе Анализ производственно-хозяйственной деятельности