Анализ производственной деятельности предприятия

 

 

Продолжение таблицы 21 – Данные для проведения факторного анализа

Показатель	2009	2010	Отклонение	Темп изменения
Фондоотдача, руб./руб.	1,000	1,893	0,893	189,31%

 

Фотд.₀  = ТП₀/ОПФ₀=572073/572043=1,0001 руб./руб.

Фотд._усл.  = ТП₁/ОПФ₀=804280/572043=1,406 руб./руб.

Фотд.₁  = ТП₁/ОПФ₁=804280/424829,5=1,893 руб./руб.

ΔФотд.(ТП)=Фотд._усл-Фотд.₀=1,406-1,0001=0,406 руб./руб.

ΔФотд.(ОПФ)=Фотд.₁-Фотд._усл.=1,893-1,406=0,487 руб./руб.

ΔФотд.=Фотд.₁-Фотд._усл.=0,406+0,487=0,893 руб./руб.

Таблица 22 - Сводная таблица результатов факторного анализа
Фактор	Влияние, руб./руб.
Объем ТП	0,406
Среднегодовая стоимость  ОПФ	0,487
Общее изменение	0,893

 

Прирост фондоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил 0,893 руб./руб. Величина фондоотдачи в 2010 году равна 1,893 руб./руб. По результатам факторного анализа можно сделать вывод о том, что на увеличение показателя фондоотдачи в большей степени оказало влияние изменение среднегодовой стоимости ОПФ. Но также, немаловажное значение оказал прирост товарной продукции (+0,406 руб./руб.). 

Анализ  себестоимости продукции (работ, услуг)

Себестоимость  продукции  –  важнейший  показатель  экономической

эффективности  ее  производства, отражающий  все  стороны  хозяйственной

деятельности  и  аккумулирующий  результаты  использования  всех

производственных  ресурсов. От  его  уровня  зависят  финансовые  результаты деятельности  предприятий, а также финансовое состояние  субъектов  хозяйствования.

Анализ  себестоимости  продукции, работ  и  услуг  позволяет  выяснить

тенденции  изменения  данного  показателя, уровню, влияние  факторов  на  его  прирост, резервы, а  также  дать  оценку работы предприятия  по  использованию  возможностей  снижения  себестоимости продукции.

Проанализируем состав затрат на производство продукции на ОАО  «Дальэнергомаш».

 

Показатель	Сумма, тыс.руб.					Структура затрат, %
	2008	2009	2010	2010-2008	2010-2009	2008	2009	2010	2010-2008	2010-2009
Материал. затраты	282373	325268	452623	170250	127355	39,91	59,97	58,48	18,56	-1,49
Заработная плата	202887	123415	122142	-80745	-1273	28,68	22,75	15,78	-12,90	-6,97
Отчисления на социальные нужды	52560	29094	31708	-20852	2614	7,43	5,36	4,10	-3,33	-1,27
Амортизация	31252	37443	42024	10772	4581	4,42	6,90	5,43	1,01	-1,47
Прочие затраты	138379	27197	125528	-12851	98331	19,56	5,01	16,22	-3,34	11,20
Итого по элементам затрат	707451	542417	774025	66574	231608	100	100	100	0	0

Таблица 23 – Затраты  на производство продукции на ОАО  «Дальэнергомаш»

 

В 2010 году себестоимость  равна 774025 тыс.руб. Это больше, чем  в 2008 году на 66574 тыс.руб. Прирост обусловлен увеличением материальных затрат, которые  занимают в себестоимости наибольшую долю (2010 г. – 58,48%).  По сравнению с 2009 годом себестоимость увеличилась  на 231608 тыс.руб. Такое больший отрыв  обусловлен снижением объема выпуска  продукции в 2009 году, и, соответственно, снижением себестоимости продукции. 

Анализируя состав и структуру  затрат на производство с 2008 по 2010 года, можно отметить, что в целом  структура изменяется не сильно. Так, наибольший удельный вес затрат приходится на материальный затраты, а именно: 2008 год – 39,91%; 2009 год – 59,97%; 2010 год – 58,48%. Также большую часть затрат занимают затраты на заработную плату работникам завода. В 2010 году их доля равна 15,78%, что ниже, чем в 2008 году на 12,9%, и чем в 2009 – на 6,97%. Наблюдается сокращение затрат на заработную плату работникам. В то же время в 2010 году увеличиваются прочие расходы, в том числе коммерческие и управленческие.

Рисунок 14 – Состав затрат на производство продукции на ОАО  «Дальэнергомаш»

Таблица 24 – Данные для  расчета затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатель	2008	2009	2010	Абсолютные изм.		Относительные изм.
				2010 к 2008	2010 к 2009	2010 к 2008	2010 к 2009
Себестоимость, тыс.руб.	847838	571623	901563	53725	329940	106,34%	157,72%
Объем товарной продукции, тыс.руб.	646546	572073	804280	157734	232207	124,40%	140,59%
Затраты на 1 рубль ТП, руб./руб.	1,311	0,999	1,121	-0,190	0,122	85,48%	112,18%

 

Затраты на 1 руб. товарной продукции  изменяются пропорционально изменениям себестоимости и объему выпуска  продукции. Так в 2010 году затраты  выросли до 1,121 руб./руб. в связи  с ростом в этом году себестоимости  и объема товарной продукции.

Для детального рассмотрения факторов, влияющих на затраты на 1 рубль  товарной продукции, проведем факторный  анализ.

 

Факторный анализ (метод  цепных подстановок)

Таблица 25 – Данные для  расчета влияния факторов на 1 рубль  товарной продукции

Показатель	2008	2009	Отклонение	Темп изменения
Себестоимость, тыс.руб.	847838	571623	804280	67,42%
Объем товарной продукции, тыс.руб.	646546	572073	-74473	88,48%
Затраты на 1 рубль ТП, руб./руб.	1,311	0,999	-0,312	76,20%

 

Факторная модель имеет следующий  вид: З=Сб/ТП

З₀=Сб₀/ТП₀=847838/646546=1,311 руб./руб.

З_усл=Сб₁/ТП₀=571623/646546=0,884 руб./руб.

З₁=Сб₁/ТП₁=571623/572073=0,999 руб./руб.

ΔЗ (Сб)=З_усл-З₀=0,884-1,311=-0,427 руб./руб.

ΔЗ (ТП)=З₁-З_усл=0,999-0,884=0,115 руб./руб.

ΔЗ = ΔЗ (Сб)+ ΔЗ (ТП)=-0,427+0,115=-0,312 руб./руб.

Результаты факторного анализа  представим в таблице 26.

Таблица 26 - Сводная таблица результатов
Фактор	Влияние, руб./руб.
Себестоимость	-0,427
Объем товарной продукции	0,115
Общее изменение	-0,312

 

В результате факторного анализы  выявлено, что на общее изменение  затрат на 1 рубль товарной продукции  наибольшее влияние (-0,427 руб./руб.) оказало  снижение себестоимости продукции  в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Общее  снижение затрат на 1 рубль товарной продукции составило 0,312 руб./руб.

 

Таблица 27 – Данные для  расчета влияния факторов на 1 рубль  товарной продукции

 

Показатель	2008	2009	Отклонение	Темп изменения
Себестоимость, тыс.руб.	571623	901563	804280	157,72%
Объем товарной продукции, тыс.руб.	572073	804280	232207	140,59%
Затраты на 1 рубль ТП, руб./руб.	0,999	1,121	0,122	112,18%

 

Факторная модель имеет следующий  вид: З=Сб/ТП

З₀=Сб₀/ТП₀=571623/572073=0,999 руб./руб.

З_усл=Сб₁/ТП₀=901563/572073=1,576 руб./руб.

З₁=Сб₁/ТП₁=901563/804280=1,121 руб./руб.

ΔЗ (Сб)=З_усл-З₀=1,576-0,999=0,577 руб./руб.

ΔЗ (ТП)=З₁-З_усл=1,121-1,576=-0,455 руб./руб.

ΔЗ = ΔЗ (Сб)+ ΔЗ (ТП)=0,577-0,455=0,122 руб./руб.

Результаты факторного анализа  представим в таблице 26.

Таблица 26 - Сводная таблица результатов
Фактор	Влияние, руб./руб.
Себестоимость	0,577
Объем товарной продукции	-0,455
Общее изменение	0,122

 

В 2010 году по сравнению с 2009 годом затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,122 руб./руб. Наибольшее влияние (+0,577 руб./руб.) оказало повышение себестоимости в 2010 году. 

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые  результаты  деятельности  предприятия  характеризуются  суммой полученной  прибыли  и  уровнем  рентабельности. Большое  значение  в процессе управления  финансовыми  результатами  отводится  экономическому анализу.

Таблица 24 – Динамика прибыли  ОАО «Дальэнергомаш»

Показатели	2008	2009	2010	Темп роста, % 2010/2008	Темп роста, % 2010/2009
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Выручка от реализации продукции	646546	572073	804280	124,40%	140,59%
Затраты на производство продукции	-401348	-396924	-547060	136,31%	137,82%
Валовая прибыль (убыток)	245198	175149	257220	104,90%	146,86%
Коммерческие расходы	-18127	-14164	-22193	122,43%	156,69%
Управленческие расходы	-166939	-121131	-142812	85,55%	117,90%
Прибыль (убыток) от продаж	60132	39854	92215	153,35%	231,38%
Операционные доходы и  расходы
Проценты к получению	1768	7150	2277	128,79%	31,85%
Проценты к уплате	-45143	-69520	-77345	171,33%	111,26%
Прочие операционные доходы	149598	202013	92905	62,10%	45,99%
Прочие операционные расходы	-116232	-173866	-100280	86,28%	57,68%

 

Продолжение таблицы 24 –  Динамика прибыли ОАО «Дальэнергомаш»

Показатели	2008	2009	2010	Темп роста, % 2010/2008	Темп роста, % 2010/2009
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения	50123	5631	9772	19,50%	173,54%
Отложенные налоговые  активы	12926	-2662	-4202	-32,51%	157,85%
Отложенные налоговые  обязательства	-9142	1219	1034	-11,31%	84,82%
Штрафы, пени за нарушение  налогового законодательства	-54	-1120	-2754	5100,00%	245,89%
Чистая прибыль (убыток)	53853	3068	3850	7,15%	125,49%