Анализ себестоимости продукции организации

Затраты на 1 руб. произведенной продукции характеризуют уровень себестоимости продукции в целом по организации. Этот показатель является самым универсальным, так как его можно рассчитать в любой отрасли производства. Затраты на 1 руб. произведенной продукции (З на 1 руб.) определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции. Считается, что при уровне показателя меньше единицы производство продукции является рентабельным, а при уровне больше единицы - убыточным. На уровень этого показателя оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

Факторная модель выглядит следующим образом : 

 

З на 1 руб. = Ѕ (Vвп * AVC) + AFC / Ѕ (Vвп * Стр * Цотп),         (7)

(

 

 

где Цотп - цена реализации;

Стр - структура произведенной продукции (удельный вес каждого вида продукции в общем выпуске);

Vвп - объем произведенной (выпущенной) продукции;

AVC - переменные затраты на единицу продукции;

AFC - общая величина постоянных затрат.

Наряду с  общей себестоимостью, рассчитанной при различных условиях, необходимо иметь информацию о следующих  показателях:

1) стоимость  продукции по плану: 

 

S6 = Ѕ (Vвп.пл * Цотп.пл);                                     (8)

(

 

2) стоимость  продукции фактически при   плановой структуре и плановых  ценах: 

 

S7 = Ѕ (Vвп.пл * Квп * Цотп.пл);                                  (9)

(

 

 

3) стоимость  продукции фактически по ценам плана : 

 

S8 = Ѕ (Vвп.ф * Цотп.пл);                                    (10)

 

 

4) стоимость  продукции фактически по фактическим  ценам: 

 

	S9 = Ѕ (Vвп.факт * Цотп.факт).	(11)

 Анализ прямых материальных затрат.

Анализ общей  величины материальных затрат проводится по следующей факторной модели : 

 

МЗобщ = Ѕ (Vвп * Уд.вес * Ред * Цмат),

(12)

 

 

где МЗобщ - общая сумма материальных затрат;

Vвп - объем произведенной продукции;

Уд.вес - доля того или иного вида продукции в общем выпуске (структура);

Ред - уровень (норма) расхода материалов на единицу продукции;

Цмат - стоимость материалов.

 Анализ  прямых трудовых затрат

Факторная модель выглядит следующим образом: 

 

ЗПобшая = Ѕ (Vвп * Уд.вес * Те * ЗПчас),

(13)

 

 

где Vвп - объем произведенной продукции;

Уд.вес - доля того или иного вида продукции в общем выпуске (структура);

Те - трудоемкость отдельных изделий;

ЗПчас - оплата труда за 1 чел.-ч.

Прямая заработная плата одного вида продукции зависит  от объема производства продукции, трудоемкости отдельных изделий и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч. факторная модель выглядит таким образом: 

 

ЗП = Vвп * Те * ЗПчас.

(14)

 

Прямая заработная плата в себестоимости единицы  продукции зависит от трудоемкости изделий и уровня оплаты труда  за 1 чел.-ч. факторная модель выглядит следующим образом: 

 

ЗПедин = Те * ЗПчас.

(15)

 

 

Для анализа  общей величины прямой заработной платы  определяют следующие показатели:

1. общую сумму заработной платы на весь объем выпуска по плану :

 

ЗПобщ.пл = Ѕ (Vвп.пл * ЗПедин.прод.пл) =

                                         Ѕ (Vвп.пл * Те.пл *  ЗПчас.пл;                                      (16)

 

2) общую величину заработной платы, пересчитанную на фактический объем, но при плановой структуре:

 

              (ЗПобщ = Ѕ (Vвп.пл * Квп * ЗПедин.прод.пл));                        (17)

 

3) общую величину заработной платы, пересчитанную на фактический объем производства, но при плановом уровне заработной платы единицы продукции:

 

(ЗПобщ = Ѕ (Vвп.факт * ЗПедин.прод.пл) =

                                Ѕ (Vвп.факт * Те.пл * ЗПчас.пл));                           (18)                                                         

 

4) общую величину заработной платы, пересчитанную на фактический объем производства при фактической трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

 

                    (ЗПобщ = Ѕ (Vвп.факт * Те.факт * ЗПчас.пл));                  (19)

 

5) общую сумму заработной платы на весь объем выпуска фактически :

 

(ЗПобщ.факт = Ѕ (Vвп.факт * ЗПедин.прод.факт) =

                        Ѕ (Vвп.факт * Те.факт * ЗПчас.факт)).                           (20)                                                                                                                                                                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ НА РПУП «МОГИЛЁВСКИЙ ЗАВОД «СТРОММАШИНА»

 

2.1Общая характеристика РПУП «Могилёвский завод «Строммашина»

 

РПУП «Могилевский завод  «Строммашина» - современное, оснащенное уникальным оборудованием, многопрофильное машиностроительное предприятие, специализирующееся на выпуске технологических линий и отдельного оборудования для производства строительных материалов.

На предприятии действует  структура управления, сложившаяся  на основе разграничения функций  по соответствующим органам управления, наделенными полномочиями и располагающими материально-технической базой для осуществления эффективного управления всеми сферами деятельности предприятия.

Завод изготавливает оборудование и запасные части для:

1)  предприятий по производству  керамического, облицовочного и  огнеупорного кирпича;

2)  предприятий по производству  рулонных кровельных (рубероид) и  гидроизоляционных материалов;

3)  предприятий по производству  асбестоцементных изделий (шифер,  трубы);

         4) предприятий по производству предварительно напряженных шпал и брусьев стрелочных переводов;

5)  предприятий по производству  железобетонных и песчано-цементных  изделий: бордюры, стеновые блоки,  тротуарная плитка.

Кроме того, предприятие  производит товары народного потребления.

Основным стратегическим направлением деятельности предприятия  является увеличение прибыли от реализации продукции.

Основными тактическими направлениями  деятельности предприятия являются:

1) введение новых технологических процессов для обеспечения конкурентоспособности на Европейском и других рынках;

2)  увеличение объема производства продукции;

         3) снижение затрат на производство единицы продукции;

      4) расширение рынка сбыта путем улучшения качества и создания новых, конкурентоспособных видов продукции;

      5) улучшение благосостояния рабочих и служащих.

Предметом деятельности Предприятия  является:

1. металлообрабатывающая промышленность;
2. производство прочих машин специального назначения;
3. производство машин для сельского хозяйства;
4. производство станков;
5. производство резиновых и пластмассовых изделий;
6. производство прочих неметаллических минеральных продуктов;
7. металлическое литьё;
8. производство древесины и деревянных изделий;
9. аренда машин и оборудования;

10. строительство;
11. розничная торговля;
12. эксплуатация и сдача внаём собственного имущества;
13. столовые и поставка горячей пищи;
14. деятельность в области организации отдыха и спорта;

Предприятие экспортирует свою продукцию в Россию, Украину, Польшу, Казахстан, Узбекистан, Туркменистан и  многие другие страны.

С момента выхода в производство башенного крана КБМ-401П с вылетом  стрелы 40м было выпущено 140 кранов. План выпуска на 2009 год 12 кранов в месяц. Объемы выпуска наращиваются.

Численность работающих на предприятии составляет 2500 человек. Основные показатели деятельности РПУП «Могилёвский завод «Строммашина» представлены в таблице 1 ( данные из Приложения В, Г, З).

 

Таблица 1 –Основные показатели деятельности предприятия

Показатель	2009 год	2010 год		2011 год	Изменения 2011 года к 2010	Изменения 2010 года к 2009
1	2	3		4	5	6
Рентабельность реализации(продаж)	6,3%	7,4%		8,1%	+0,7%	+1,1%
Коэфф. текущей ликвидности	1,2	1,26		1,9	+0,64	+0,06
Коэфф. быстрой ликвидности	0,4	0,66		0,8	+0,14	+0,26
Коэфф. автономии собственных средств	38,9	43,5		48,7	+5,2	+4,6
Прибыль от продажи продукции, млн. руб	11725		16352	19830	+3478	+4627

 

На основании таблицы  можно сделать выводы:

1.  Рентабельность реализации  увеличилась с 6,3% в 2009 года  до 8,1% в 2011 году.

2. Коэффициент автономии  собственных средств – показывает  степень зависимости или независимости  от заемных источников. Чем больше  значение данного показателя, тем  более предприятие финансово  устойчиво.  Данный коэффициент увеличился с 38,9 в 2009 году до 48,7 в 2011 году. Это свидетельствует о финансовой устойчивости  РПУП « Могилёвский завод « Строммашина».

3.  Коэффициент быстрой  ликвидности – характеризует  прогнозируемые платежные возможности  при условии своевременных расчетов  с дебиторами. Рекомендуемое значение  данного показателя от 0,5 до 1. Данный  коэффициент увеличился с 0,4 в  2009 году до 0,8 в 2011году.

4. Коэффициент текущей  ликвидности – характеризует,  в какой степени все краткосрочные  обязательства обеспечены оборотными  активами. Рекомендованное значение составляет от 1 до 2.Данный коэффициент увеличился с 1,2 в 2009 году до 1,9 в 2011году.

5. Прибыль от продажи  продукции в 2011 году также увеличилась  на 3478 млн.руб.  по сравнению с 2010 годом.

 

2.2 Анализ общей суммы  затрат на производство продукции

 

Анализ производства продукции  обычно начинают  с изучения динамики общей суммы затрат в целом  и по основным элементам.

Таблица 2 – Затраты на производство продукции (данные для факторного анализа)
Показатель	Сумма, млн. руб.		Структура, %
	2009	2010	2009	2010	отклонение (гр.5 - гр.4)
1	2	3	4	5	6
1 Оплата труда	34 223,0	40 400,0	23,05	23,56	0,51
2 Отчисления из заработной платы	12 270,0	14 550,0	8,26	8,49	0,22
3 Материальные                                     затраты	94 595,0	107 920,0	63,71	62,94	-0,78