Анализ состава, структуры и уровня затрат

 

1. Анализ состава,  структуры и уровня затрат

 

Для того, чтобы  найти объем реализации за 2009 год, необходимо рассчитать объем реализации по каждой товарной группе (А, Б и В). Для этого воспользуемся формулой товарного баланса:

О = Зн + Пт – Вт - Зк,

где О – объем реализации;

Зн - запасы товаров на начало периода;

Пт - поступление товаров;

Вт - прочее выбытие товаров;

Зк - запасы товаров на конец периода.

Объем реализации товара А 2009 = 3900 + 19500 – 470 – 2500 = 20430 тыс.руб

Объем реализации товара Б 2009 = 12800 + 51200 – 1600 – 11000 = 51400 тыс.руб

Объем реализации товара В 2009 = 5600 + 35000 – 410 – 4400 = 35790 тыс.руб

Объем реализации за 2009 год = 20430 + 51400 + 35790 = 107 620 тыс.руб.

Аналогично  найдем объем реализации за 2010 год, а также объем затрат в разрезе по элементам за 2009-2010гг.

d,% = каждый элемент затрат/затраты всего

Уровень затрат = элемент затрат/объем реализации

Темп изменений = 2010 год/2009 год * 100%

 

                                                                                                                                                       Таблица 1

                                  Состав, структура и уровень затрат  по продукции в 2009 – 2010 гг.            

                                               (в разрезе экономических элементов  затрат, факт)

 

Показатели	2009 г.		2010 г.		+, -		Темп измен., %
	тыс.руб.	D, %	тыс.руб.	d, %	По тыс.руб.	по d, (проц.пунк.)
1. Объем  реализации, тыс.руб.	107620	-	105198,4	-	-2421,6	-	97,75
2. Затраты всего, тыс.руб.	87009,6	100	87041,8	100	32,2	-	100,04
в том числе:
- материальные затраты	27476,5	31,6	35598,3	40,9	8121,8	9,3	129,6
- ФОТ(вкл. начисления)	39122,6	45	34524,1	39,7	-4598,5	-5,3	88,2
- амортизация	12880,5	14,8	12087,2	13,9	-793,3	-0,9	93,8
- прочие расходы	7530	8,7	4832,2	5,6	-2697,8	-3,1	64,2
3. Уровень затрат, коэффиц.  (с точностью до 0,001)	-	0,808	-	0,827	-	0,019	102,3
в том числе:
- по материальн. Затратам	-	0,255	-	0,338	-	0,083	132,5
- по ФОТ(вкл. Начисления)	-	0,364	-	0,328	-	-0,036	90,3
- по амортизации	-	0,12	-	0,115	-	-0,005	96
- по прочим расходам	-	0,07	-	0,046	-	-0,024	65,6

Аналитическая записка

Из расчета видно, что объем реализации продукции в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 годом на 2 421,6 тыс. руб., т.е. составил по сравнению с 2009 годом 97,75%.

Затраты в 2010 году больше затрат предыдущего года на 32,2 тыс. руб. (0,04%). Это увеличение могло быть вызвано увеличением себестоимости, изменением ассортимента товара и др. причинами.

Основную долю затрат как в 2009, так и в 2010 году составили материальные затраты (31,6% и 40,9% соответственно), а также фонд оплаты труда (45% и 39,7%). Можно сделать вывод, что предприятие является материалоемким, т.к. в 2010 году увеличился расход материальных ресурсов на изготовление продукции. Снижение затрат на оплату труда (на 5,3%) может быть вызвано сокращением числа рабочих, либо снижением заработной платы.

 

 

2. Анализ абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по затратам

 

Для расчета  относительной экономии (перерасхода) необходимо воспользоваться формулой:

З1 – (З0 * Ind V),

Где З1 – затраты 2010 года,

З0 – затраты 2009 года,

Ind V – индекс объема реализации

Ind V = О1 / О0,

Где О1 – объем реализации 2010 года,

О0 – объем реализации 2009 года.

                                                                                                                                                       Таблица 2

                       Характеристики абсолютной и   относительной экономии (перерасхода)

                                              по затратам на продукцию в  2009 – 2010 гг.

 

Показатели	Тыс.руб.		Абсолютная экономия (перерасход) по затратам, +,- тыс.руб.	Расчет        относительной экономии          (перерасхода)  по затратам              (+,- тыс.руб.) :      +,- = З1 – (Зо * Ind V)
	2009 г.	2010 г.
1. Объем  реализации	107620	105198,4	-2421,6
2. Затраты всего	87009,6	87041,8	32,2	87041,8-87009,6*0,977 = + 2033,42
в том числе:
- материальные затраты	27476,5	35598,3	8121,8	35598,3-27476,5*0,977 = + 8753,76
- ФОТ(вкл. Начисления)	39122,6	34524,1	-4598,5	34524,1-39122,6*0,977 =  -3698,68
- амортизация	12880,5	12087,2	-793,3	12087,2-12880,5*0,977 =  -497,05
- прочие расходы	7530	4832,2	-2697,8	4662,2-7530*0,977 = -2694,61

 

Аналитическая записка

 

Из расчета видно, что по затратам в целом наблюдается абсолютный перерасход 32,2 тыс.руб. В результате снижения объема реализации (на 2421,6 тыс.руб.) относительный перерасход затрат составил 2033,42 тыс.руб.

По элементам затрат перерасход наблюдается по материальным затратам (8121,8 тыс.руб.), относительный перерасход составил 8753,76 тыс.руб. Это возможно за счет увеличения себестоимости продукции, к примеру.

По остальным элементам затрат выявлена экономия. Наибольшая экономия наблюдается по фонду оплаты труда: абсолютная 4598,5 тыс.руб. и относительная 3698,68 тыс.руб.

 

 

3. Анализ экстенсивного  и интенсивного подхода к формированию  затрат.

 

Для того, чтобы рассчитать затратоотдачу, необходимо объем реализации разделить  на затраты.

Т.е.: 107620/87009,6 = 1,2369 (затратоотдача в целом  за 2009 год).

Аналогично  рассчитаем затратоотдачу по каждому  элементу затрат, а также за 2010 год.

Для расчета коэффициентов экстенсивного  использования затрат, разделим темп изменения затрат на темп изменения  объема реализации.

Для расчета влияния подхода к  использованию затрат на измен. V реализации необходимо изменение каждого элемента умножить на полученный коэффициент использования затрат.

Интегральный коэффициент интенсификации рассчитывается по формуле:

К оэффициент интенсификации =

где К₁, К_n – динамика качественных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов.   

В качестве коэффициентов эффективности  в данном случае выступают материалоотдача, зарплатоотдача, амортизациеотдача, отдача по проч.расходам. Представим темпы изменения показателей эффективности в виде коэффициентов, тогда получим:

К оэффициент интенсификации = = 1,073.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                                        Таблица 3

                              Характеристики  процесса интенсификации  затрат на продукцию

                                                                        в 2009 -  2010 гг. 

Показатели	Годы		+,-	Темп измен., в %	Расчет коэффициентов использования затрат (ресурсов):	Расчет  влияния подхода к  использованию затрат   на измен. V реализации
	2009	2010				+,- тыс.руб	d
1. Объем  реализации,тыс.руб	107620,0	105198,4	-2421,6	97,75	-	(2421,6)	1,00
					а) экстенсивности +,-Ind З / +,- Ind V	а) экстенсивный  подход
2. Затраты всего, тыс.руб.	87009,6	87041,8	+ 32,2	100,04	1,0234	+33,0
в том числе:
- материальные затраты	27476,5	35598,3	+8121,8	129,6	1,3254	+10764,8
- ФОТ(вкл. начисления)	39122,6	34524,1	-4598,5	88,2	0,9028	-4151,4
- амортизация	12880,5	12087,2	-793,3	93,8	0,96	-761,6
- прочие расходы	7530,0	4832,2	-2697,8	64,2	0,6565	-1771,1
					б) интенсивности      1 – К экстен.	б)  интенсивный  подход
3. Затратоотдача в целом    ( с точностью до 0,0001)	1,2369	1,2086	-0,0283	97,7	-0,0234	0,0007
в том числе:
-  материалоотдача	3,9168	2,9552	-0,9616	75,4	-0,3254	0,3129
- зарплатоотдача	2,7508	3,0471	0,2963	110,8	0,0972	0,0288
- амортизациеотдача	8,3553	8,7033	0,348	104,2	0,04	0,0139
-отдача по проч.расходам	14,2922	21,7703	7,4781	152,3	0,3435	2,5687

Интегральный  показатель интенсификации =  1,073

 

Аналитическая записка

 

Из расчета видно, что затратоотдача в целом в 2010 году снизилась на 0,0283 по сравнению с 2009 годом. Наибольшее влияние на это снижение оказал рост материальных затрат.

По элементам затрат снижение в 2010 году произошло у материалоотдачи (на 0,9616).

Наибольшее увеличение отдачи затрат произошло по прочим расходам (на 52,3%).

Таким образом, эффективность использования  материалов снизилась, а использование  остальных ресурсов наоборот, повысилось.

При объеме производства продукции на уровне 2009 года материалоотдача составляла бы 0,3129, а затратоотдача 0,0007. Это говорит о необходимости предприятию наращивания объемов реализации продукции.

Коэффициент интенсификации составил 1,073, т.е. > 1. Это свидетельствует об интенсивном развитии экономики предприятия.

 

 

 

 

 

4. Анализ затрат  производственных  ресурсов,  скорости  обращения и уровня  рентабельности затрат

 

Для того, чтобы рассчитать удельные затраты  на 1 ед. продукции, необходимо себестоимость  разделить на объем продаж.

                                                                                                                                                      Таблица 4

Удельные затраты на 1 ед. продукции в целом  и по их экономическим элементам

в 2009 -  2010 гг. (в разрезе разновидностей  продукции, факт)

Показатели	Разновидности продукции :
	« А»			«Б»			«В»
	2009 г	2010 г	+,-	2009 г	2010 г	+,-	2009 г	2010 г	+,-
1.Объем  продаж, ед.	16010	16230	220	58742	52944	-5798	19450	14750	-4700
2.Себестоимость, всего (затраты  всего), тыс.руб.	17569,8	18703,4	1133,6	40092	41508,2	1416,2	29347,8	26830,2	-2517,6
3.Удельные затраты на 1 ед. прод., тыс.руб. (с точностью до 0,0001)	1,0974	1,1524	0,055	0,6825	0,784	0,1015	1,5089	1,819	0,3101
в том числе:
- по материаль.затратам	0,3665	0,4792	0,1127	0,2150	0,3287	0,1137	0,4617	0,7063	0,2446
- по ФОТ (с начислен.)	0,5415	0,4816	-0,0599	0,2989	0,3045	0,0056	0,6629	0,7176	0,0547
- по амортизации	0,1437	0,1473	0,0036	0,1071	0,1106	0,0035	0,2206	0,2603	0,0397
- по прочим расходам	0,0458	0,0444	-0,0014	0,0615	0,0401	-0,0214	0,1637	0,1348	-0,0289

 

Аналитическая записка

 

Из таблицы видно, что выпуск продукции «А» в 2010 году увеличился на 220 ед. по сравнению с 2009 годом, выпуск продукции «Б» и «В» снизился на 5798 и 4700 ед. соответственно. Что касается себестоимости продукции, то в 2010 г. по сравнению с 2009 годом она увеличилась по продукции «А» на 1133,6 тыс. руб., по продукции «Б» - на 1416,2 тыс. руб. Себестоимость продукции «В» снизилась на 2517,6 тыс. руб.

Удельные затраты всех видов  продукции в 2010 году увеличились. Наибольшее увеличение по продукции «В» (на 0,3101 тыс.руб./ед.), наименьшее – по продукции «А» (на 0,055 тыс.руб./ед.).

Если рассматривать удельные затраты  по элементам затрат, то некоторые  из них увеличивались, а некоторые  уменьшались. По продукции «А» произошло  снижение в 2010 году удельных затрат в  части ФОТ (на 0,0599 тыс.руб./ед) и прочих расходов (на 0,0014 тыс.руб./ед), по продукции «Б» и «В» снижение удельных затрат в 2010 году произошло только по прочим расходам на 0,0214 тыс.руб./ед и 0,0289 тыс.руб./ед соответсвенно.

 

 

 

 

5. Анализ изменения абсолютной  величины себестоимости продукции за счет влияния объема и структуры продаж,  удельных затрат  на 1ед продукции

                                                                                                                                                       Таблица 5

Расчет  влияния  объема и структуры  продаж (по ед.),  удельных  затрат  1 ед.  продукции

на себестоимость  продукции  в целом и по ее разновидностям  в 2009 – 2010 гг.

( факторная  модель вида    Себ.общ. = Vпрод,общ.,ед.  *    (d i-прод * Уд.З 1 ед. i-прод)

Виды продук- ции	Объем продаж				Удельные затраты на 1 ед. продукции, тыс.руб.		Расчет влияния факторов на  себестоимость продукции (+,- тыс.руб.)	+,- Себ-ть за счет фактор., тыс.руб.
	2009 г		2010 г.
	Ед	D,% (до  0,0001)	Ед	D,% (до 0,0001)	2009 г.	2010 г.
А	16010	16,9954	16230	19,3389	1,0974	1,1524	94202*0,17*1,0974 =17 574,1367 83924*0,17*1,0974 =15 656,6936 15 656,6936 - 17 574,1367 = - 1 917,4431 83924*0,1934*1,0974 = 17 811,7914 17811,7914 – 15 656,6936 = + 2 155,0978 83924*0,1934*1,1524 =18 704,491 18704,491 – 17811,7914 = + 892,996                                                      Итого по «А»	1130
Б	58742	62,3575	52944	63,0856	0,6825	0,784	94202*0,6236*0,6825 =40093,031 83924*0,6236*0,6825 =35 718,64 35718,6 – 40093,031 = - 4 374,431 83924*0,6309*0,6825 =36 136,77 36136,77 – 35718,64 = + 418,13 83924*0,6309*0,784 = 41 510,9589 41510,9589 – 36136,7722 = + 5374,1867                                                  Итого по «Б»	1417,2
В	19450	20,6471	14750	17,5754	1,5089	1,819	94202*0,2065*1,5089 = 29 352,1986 83924*0,2065*1,5089 = 26 149,6987 26149,6987 - 29352,1986 = - 3 202,5 83924*0,1758*1,5089 = 22 262,068 22 262,068 – 26 149,6987= - 3 887,6307 83924*0,1758*1,819 = 26 837,2335 26837,2335 – 22262,068 = 4 575,1655                                                     Итого по «В»	-2515
В целом	94202	100,0000	83924	100,000	0,9236	1,037	Итого в целом	32,2