Анализ состава, структуры и уровня затрат

 

Аналитическая записка

Из расчета видно, что себестоимость продукции в целом увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,2 тыс.руб.

Себестоимость продукции «А» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1 130,35 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «А» в общем объеме -  на 2 155,0978 тыс.руб., за счет роста удельных затрат на единицу продукции - на 892,996 тыс. руб.

Себестоимость продукции «Б» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1417,2 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «Б» в общем объеме она увеличилась на 418,13 тыс.руб., за счет роста удельных затрат на единицу продукции она увеличилась на 5374,1867 тыс. руб.

Себестоимость продукции «В» в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 2 515 тыс. руб., в т.ч.: за счет снижения доли продукции «В» в общем объеме она сократилась на 3 887,6307 тыс.руб., за счет роста удельных затрат на единицу продукции она увеличилась на 4 575,1655 тыс. руб. 

Увеличение себестоимости продукции является отрицательным фактором. Снижение себестоимости продукции является основным направлением увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности.

           

 

6. Анализ изменения  абсолютной  величины себестоимости  продукции  за счет влияния  объема и структуры  реализации  продукции, уровня себестоимости  продукции

 

                                                                                                                        Таблица 6

Расчет  влияния  объема и структуры  реализации (выручки, тыс.руб.),  уровня себестоимости

продукции на  себестоимость продукции в целом  и по каждому ее виду  в 2009 – 2010 гг.

( факторная  модель вида    Себ.общ. = Vреал,общ., тыс.руб. *    (d i-прод * Ур.себ. i-прод

Виды прод.	Объем  реализации				Уровень себестоимости продукции, %		Расчет влияния факторов на  себестоимость  продукции (+,- тыс.руб.)	+,-   Себ-ть за счет фактор., тыс.руб.
	2009 г		2010 г.
	Тыс. Руб.	d,% (до 0,0001)	Тыс. руб.	d,% (до 0,0001)	2009  г. до 0,1	2010  г. До 0,1
А	20430	18,9835	21748,2	20,6735	86,0	86,0	107630*0,1898*0,86 = 17 568,23 105198,4*0,1898*0,86 = 17 171,32 17171,32 – 17568,23 = - 396,91 105198,4*0,2067*0,86 = 18 700,28 18700,28 – 17171,32 = + 1 528,96 105198,4*0,2067*0,86 = 18 700,28 18700,28 – 18700,28=0                                            Итого по «А»	1132,05
Б	51400	47,7606	51885,2	49,3213	78,0	80,0	107620*0,4776*0,78= 40 091,46 105198,4*0,4776*0,78= 39 189,35 39189,35 – 40091,46 = - 902,11 105198,4*0,4932*0,78=40 469,4 40469,4 – 39189,35 = + 1 280,05 105198,4*0,4932*0,80= 41 507,08 41507,08 – 40469,4 = + 1 037,68                                            Итого по «Б»	1416
В	35790	33,2559	31565	30,0052	82,0	85,0	107620*0,3326*0,82 = 29 351,42 105198,4*0,3326*0,82 = 28 690,97 28690,97 - 29351,42 = - 660,45 105198,4*0,3001*0,82 = 25 887,43 25887,43 – 28690,97 = - 2 803,54 105198,4*0,3001*0,85 = 26 834,53 26834,53 – 25887,43 = + 947,1                                             Итого по «В»	-2516,89
В целом	107620	100	105198,4	100	80,8	82,7	Итого в целом	32,2

 

Для того, чтобы рассчитать объем реализации каждой группы товаров, воспользуемся  формулой товарного баланса:

О = Зн + Пт – Вт - Зк,

где О – объем реализации;

Зн - запасы товаров на начало периода;

Пт - поступление товаров;

Вт - прочее выбытие товаров;

Зк - запасы товаров на конец периода.

Для того, чтобы рассчитать уровень себестоимости  продукции, необходимо себестоимость  товарной группы (строка 2 Таблицы 4) разделить  на объем реализации той же товарной группы.

 

Аналитическая записка

 

Из таблицы можно сделать вывод, что в целом себестоимость продукции увеличилась на 32,2 тыс.руб.

 Себестоимость продукции «А»  в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1132,05 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «А» в общем объеме она увеличилась на 1528,96 тыс.руб.

Себестоимость продукции «Б» в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1416 тыс. руб., в т.ч.: за счет роста доли продукции «Б» в общем объеме она увеличилась на 1280,05 тыс.руб., за счет увеличения уровня себестоимости продукции она увеличилась на 1037,68 тыс. руб. 

Себестоимость продукции «В» в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 2516,89 тыс. руб., в т.ч.: за счет снижения доли продукции «В» в общем объеме она уменьшилась на 2803,54 тыс.руб., за счет роста уровня себестоимости продукции она увеличилась на 947,1 тыс. руб.

Уровень себестоимости продукции  в выручке предприятия в 2010 году увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,9% и составил 82,7%.

 

 

 

 

 

 

7. Анализ изменений  абсолютной  величины себестоимости продукции   за счет влияния затрат  производственных,  скорости  обращения  и  уровня  рентабельности  затрат  по  продукции 

 

Для того, чтобы рассчитать прибыль от реализации, необходимо из объема реализации вычесть себестоимость.

Чтобы рассчитать затратоотдачу, необходимо объем реализации разделить на затраты.

Чтобы рассчитать рентабельность затрат, необходимо прибыль от реализации разделить на затраты.

 

                                                                                                                                                        Таблица 7                                                                                                                                                                  

             Расчет влияния изменения  затрат, скорости их обращения и уровня рентабельности

            в целом и  по каждому экономическому элементу затрат  на себестоимость продукции

                     в 2009 – 2010 гг.       (факторная модель  вида    Себ. = З.* (Кобор.З.-Рент.З.) 

Показатели	Исходные данные						Расчет  влияния факторов    на себестоимость  продукции	+,- Се за счет фактор., тыс,руб.
	Затраты, тыс.руб.		Затратоотдача, (коэфф.оборач.З) - с  точностью  до 0,0001)		Рентабельн. затрат, % (с  точностью  до 0,01)
	2009 г.	2010 г.	2009 г.	2010 г.	2009г.	2010г.
1.Общие затраты (себестоимость)	87009,6	87041,8	1,2369	1,2086	23,69	20,86	В целом:	32,2
в том числе:
- материальные	27476,5	35598,3	3,9168	2,9552	75,01	51,00	27476,5*(3,9168-0,7501)=87009,6 35598,3*(3,9168-0,7501)=112728,8 112728,8-87009,6 = 25719,2 35598,3*(2,9552-0,7501)=78495,76 78495,76 – 112728,8 = -34233,1 35598,3*(2,9552-0,51)=87041,8 87041,8 – 78495,76 = 8546,04                             итого по  М.З.	32,14
- по оплате труда	39122,6	34524,1	2,7508	3,0471	52,68	52,59	39122,6*(2,7508-0,5268)=87009,6 34524,1*(2,7508-0,5268)=76782,43 76782,43-87009,6 = -10227,2 34524,1*(3,0471-0,5268)=87010,56 87010,56 – 76782,43 = 10228,14 34524,1*(3,0471-0,5259)=87041,8 87041,8 – 87010,56 = 31,24                          итого по ФОТ	32,18
- амортизация	12880,5	12087,2	8,3553	8,7033	160,01	150,21	12880,5*(8,3553-1,6001)=87009,6 12087,2*(8,3553-1,6001)=81650,75 81650,75-87009,6 = -5358,85 12087,2*(8,7033-1,6001)=85857,38 85857,36 – 81650,75 = 4206,63 12087,2*(8,7033-1,5021)=87041,8 87041,8 – 85857,38 = 1184,42                          итого по амор.	32,2
-прочие расходы	7530	4832,2	14,2922	21,7703	273,71	375,74	7530*(14,2922-2,7371)=87009,6 4832,2*(14,2922-2,7371)=55836,36 55836,36-87009,6 = -31173,2 4832,2*(21,7703-2,7371)=91972,16 91972,16 – 55836,36 = 36135,8 4832,2*(21,7703-3,7574) =87041,8 87041,8 – 91972,16 = -4930,36                         Итого по пр.рас	32,24
Дополнительно:
-Объем реализации	107620	105198,4	-	-	-	-	-	-
- Прибыль от реал.	20610,4	18156,6	-	-	-	-	-	-

                               

 

Аналитическая записка

Из расчета видно, что себестоимость  продукции за счет затрат увеличилась  в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,2 тыс.руб., в т.ч.: материальные затраты увеличили себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,14 тыс.руб. за счет снижения рентабельности затрат и снижения затратоотдачи; затраты по оплате труда увеличили себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,18 тыс.руб. за счет роста затратоотдачи и снижения рентабельности; амортизация увеличила себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,2 тыс.руб. за счет роста затратоотдачи и снижения рентабельности; прочие затраты увеличили себестоимость в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 32,24 тыс.руб. за счет роста затратоотдачи и роста рентабельности.

Кроме того, в 2010 году по сравнению  с 2009 годом снизилась прибыль  от реализации на 2453,8 тыс. руб.

Увеличение затрат и снижение прибыли говорит об ухудшении финансового состояния организации.

 

8. Анализ структуры   затрат   при их разделении на постоянные  и переменные  с позиции   соблюдения правила 80/20, или закономерности  Парето  в целом по продукции

                                       

                                                                                                                                            

          Таблица 8

Характеристики  соблюдения правила 80/20  в распределении  затрат

на переменные и постоянные в целом  по  продукции  в 2009 -  2010 гг.

Группировка                Затрат	2009 г.				2010 г.
	Число статей затрат в группе:		Величина затрат в группе:		Число статей затрат в группе:		Величина затрат в группе:
	Ед.	d, %	Тыс.руб.	d, %	Ед.	D, %	Тыс.руб.	d, %
1. Переменные затраты, всего	2	40	61057,7	70,17	2	40	65265,5	74,98
В том числе:
- материальные затраты	-	-	27476,5	-	-	-	35598,3	-
- фонд оплаты труда (в переменной части)	-	-	33581,2	-	-	-	29667,2	-
2. Постоянные затраты, всего	3	60	25951,9	29,83	3	60	21776,3	25,02
В том числе:
- фонд оплаты труда (в постоянной  части)	-	-	5541,4	-	-	-	4856,9	-
- амортизационные отчисления	-	-	12880,5	-	-	-	12087,2	-
- прочие расходы	-	-	7530	-	-	-	4832,2	-
Всего	5	100	87009,6	100,00	5	100	87041,8	100,00

 

 

 

Аналитическая записка

Из расчета видно, что большую  сумму затрат составляют переменные, а именно 74,98% в 2010 году и 70,17% в 2009 году.

Постоянные затраты в свою очередь  имеют тенденцию снижения в 2010 на 3,81% и составляют 25,02% в общей структуре всех затрат.

В то время, как переменные затраты  в 2010 году увеличились по сравнению  с 2009 годом (на 4,81%), постоянные затраты, наоборот, уменьшились и составили  в 2010 году 25,02%.

Можно сделать вывод, что структура   затрат   при их разделении на постоянные и переменные  в 2010 году по сравнению с 2009 годом приближается к соблюдению  правила 80/20, или закономерности  Парето.

 

9. Анализ изменения  абсолютных  и относительных характеристик   постоянных и переменных затрат  в связи  с изменениями   объема реализации  продукции   в целом  при прочих неизменных  условиях

 

Чтобы рассчитать уровень затрат (Ур.З), необходимо затраты разделить на объем реализации.

Рассчитаем  показатели графы 4 и 5, используя объем  реализации 2010 года.

                                       Таблица 9

Характер  изменений постоянных, переменных и  общих  затрат при  изменениях  объема реализации продукции  и прочих неизменных условиях в 2009 – 2010 гг.

Показатели	2009 г.		2010 г.				+,- в связи  с  изменением объема  реализации гр.4 -  гр 2       гр.5 -  гр.3		+,-  вне связи   с  изменением         объема         реализации гр.6 -  гр 4      гр.7 -  гр.5
			пересчет		Факт
	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %	Тыс.руб.	Ур.З, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Постоянные    затраты	25951,9	24,1	25951,9	24,7	21776,3	20,7	0	0,6	-4175,6	-4
2.Переменные    затраты	61057,7	56,7	59647,5	56,7	65265,5	62,0	-1410,2	0	5618	5,3
Итого	87009,6	80,8	85599,4	81,4	87041,8	82,7	-1410,2	0,5	1442,4	1,4
3.Объем  реализации	107620	-	-	-	105198,4	-		-	-	-