Анализ состояния дебиторской задолженности

• наемные работники предприятия по заработной плате и другим выплатам, предусмотренным законодательством и коллективным договором;
• задолженность предприятия по обязательным отчислениям страховых платежей;
• налоговые органы по обязательствам предприятия перед бюджетом;
• поставщики производственных ресурсов, которым законодательство предоставляет право безакцептного списания средств с расчетного счета предприятия;       
• поставщики, для которых по условиям заключенных договоров предусмотрена предварительная оплата поставок материалов.

      Таким образом, дебиторская задолженность может носить текущий характер с периодом в один месяц в пределах запланированной суммы, постоянно меняя состав дебиторов. Так как единственным регулярным и достаточным источником денежных средств предприятия является его выручка от реализации продукции, то величина дебиторской задолженности должна рассчитываться от себестоимости продукций, в калькуляции которой все обязательства предприятия распределены по соответствующим элементам затрат.

      Алгоритм управления дебиторской задолженностью должен иметь следующие составные:

• финансовый анализ деятельности организации-поставщика;
• разработка кредитной политики организации;
• принятие решения о выдаче кредита, страхование дебиторской задолженности;
• изменение кредитной политики организации;
• контроль за реализацией работ, продукции, выпиской счетов;
• контроль за финансовым состоянием дебиторов;
• принятие решения о возможности использования факторинга или форфейтинга;
• при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга;
• обращение в хозяйственный суд с иском о взыскании просроченной задолженности;
• возбуждение дела о банкротстве;
• компенсация убытков из фонда безнадежных долгов.

Уменьшение текущих внешних  и внутренних финансовых обязательств предприятия достигается за счет следующих основных, мероприятий:

          а) сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т.п.);

б) сокращения уровня переменных издержек (включая сокращение производственного персонала основных и вспомогательных подразделений; снижение объема производства не пользующейся спросом продукции, с соответствующим сокращением необходимого объема финансовых ресурсов);

 

в) продления сроков кредиторской задолженности по товарным операциям (получаемому коммерческому кредиту);

          г) пролонгации краткосрочных банковских кредитов;

          д) отсрочки выплаты начисленных дивидендов и других.

3.2. Пути  повышения управления дебиторской  и кредиторской задолженностью  на  ООО «Белтаможиздат»

Анализ  динамики и структуры, а  также оценка управления дебиторской и кредиторской задолженностью на ООО «Белтаможиздат», произведенные во втором разделе данной курсовой работы показали, что на предприятии наметилась тенденция роста как дебиторской, так и кредиторской задолженностей, их величина слишком велика, они занимают большой удельный вес в активах предприятия и в общей сумме финансовых                    ресурсов соответственно, политика управления дебиторской и кредиторской задолженностями на ООО «Белтаможиздат» являются неэффективными и требуются мероприятия по снижению обоих видов задолженности¹⁵.

Для улучшения политики управления дебиторской задолженностью предприятия проведем следующие исследования¹⁶:

1) определим коэффициента отвлечения  оборотных активов в дебиторскую  задолженность, который рассчитывается по формуле 3.1:

                                         ,                 2) определим средний период инкассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов  рассматриваемом периоде.

Этот показатель рассчитаем по формуле 3.2:

                                           

Средний период инкассации дебиторской задолженности у  нас равен 109,2 дня.

          3) определим количество оборотов дебиторской задолженности, которая характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение определенного периода. Этот показатель рассчитаем по формуле 3.3:

    Таким образом, в отчетном году дебиторская задолженность совершила 3,3 оборота.

         4) рассчитаем коэффициент просроченности дебиторской задолженности.

Коэффициент просроченности дебиторской задолженности рассчитаем по формуле 3.4:

                                                5) определим возможную сумму финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту. Расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществим по формуле 3.5:

                           тыс.бел.рубл.   6) определим стоимость предоставления кредита, которая характеризуется системой ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию. В сочетании со сроком предоставления кредита такая ценовая скидка характеризует норму процентной ставки за предоставляемый кредит, рассчитываемой для сопоставления в годовом исчислении¹⁷. Алгоритм этого расчета произведем по формуле 3.6:

                                          % 

        Дебиторская задолженность, как правило, на ООО «Белтаможиздат» представлена в виде кредита, который предоставляется по открытому счету. Чтобы защитить себя от риска неуплаты по счетам, поставщик может требовать оформления коммерческого кредита путем выписки простого или переводного векселя или выставления покупателем аккредитива.¹⁸

      Основными заданиями управления дебиторской задолженностью на ООО «Белтаможиздат» являются следующие:

• содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым росту прибыли
• повышение конкурентоспособности при помощи отсрочки платежей
• определение уровня риска неплатежеспособности покупателя
• расчет планового размера резерва сомнительных долгов
• предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями

При этом одним из наиболее важных этапов в управлении дебиторской  задолженностью является финансовый анализ поставщика и покупателя.¹⁹

Таким образом, при увеличении объема реализации продукции наиболее возрастут такие виды кредиторской задолженности, как: по векселям выданным, по страхованию, по оплате труда. Однако снизится такой                        виз задолженности, как кредиторская задолженность за товары, работы и услуги.

¹ Мальцева, А.А. Управление дебиторской задолженностью на основе рейтинговой оценки контрактов/ Междунар. конф. Российской науч. шк. – 2009. – С. 18 – 26.

² Тихонова Е. П. Дебиторская и кредиторская задолженность. Пособие. М.: Вильямс, 2008 г.

3 Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: «Дело и сервис», 3 издание, 2001 год.

4 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия.- М.:2004, с.328.

5 Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник - 2-е изд. - Мн.: Высшая школа, 2003.

6 Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг.-М.: «Финансы и статистика», 2005 – 536с.: ил.

7 Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ.—М.:АО «АСЛАН», 2004, с.287.

8 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия.- М.:2004, с.328.

9 Демченков В.В., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятия. Издание 4-е М., Центр экономики и маркетинга, 2000г.

¹⁰ Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ.—М.:АО «АСЛАН», 2004, с.287.

11 Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ.—М.:АО «АСЛАН», 2004, с.287.

¹² Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2004 - № 3

¹³ Мышьяков А.С. Савченко Т.В. Методика комплексного экономического анализа: Учебно- практическое пособие для вузов/ Белгород гос. Университет.Белгород, 2005г. 83 с.

14 Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг.-М.: «Финансы и статистика», 2005 – 536с.: ил.

15 Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2004г.

16 Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2004 - № 3

¹⁷ Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: «Дело и сервис», 3 издание, 2001 год.

18 Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник - 2-е изд. - Мн.: Высшая школа, 2003.

19 Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2004г.