Анализ состояния дебиторской задолженности

    Из данных таблицы 2.2. видно, что стоимость имущества возросла на 3606,6 тыс.бел.рубл. или на 29,3% по сравнению с 2008 г. Существенное влияние на рост общей суммы активов предприятия оказало повышение суммы оборотных средств на  3210,6 тыс.бел.рубл. по сравнению с 2008 годом. Возросла также сумма необоротных активов, что произошло главным образом за счет роста суммы основных средств.

Основные средства возросли на 137,8 тыс.бел.рубл.  - с 6834,7 до 6972,5 тыс.бел.рубл. 

Анализируя изменение  структуры размещения активов, можно  сделать вывод, что в общем  объеме доля оборотных средств составляет большую часть – 53,1%, за два года наметилась тенденция ее роста: на 10,5% по сравнению с 2008 годом.

Рост доли оборотных  средств в общей сумме активов  предприятия является положительным  моментом в его деятельности, однако однозначно нельзя сделать вывод, так  как требуется детальный анализ оборотных средств. И если рост вызван ростом дебиторской задолженности  предприятия, то это отрицательно сказывается на финансовое состояние предприятия.

Необоротные активы ООО «Белтаможиздат»  в основном представлены основными средствами, удельный вес которых составляет 43,8% в 2009 г.

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что рост общей суммы активов произошел, в основном, за счет увеличения оборотных  активов и основных средств предприятия, что положительно сказывается на его финансовом состоянии.

Дальнейший анализ проведем в направлении изучения динамики и состава оборотных  средств. При анализе сопоставим суммы оборотных средств за три  исследуемых года и выявим законность и целесообразность отвлечения средств  из оборота (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ динамики оборотных средств ООО  «Белтаможиздат»

Вид оборотных средств	2008		2009		Изменение
	тыс.бел. рубл.	%	тыс.бел рубл	%	тыс.бел. рубл	%
1	2	3	4	5	6	7
Запасы: - производственные  запасы	1618,0	30,8	4532,0	53,6	2914,0	180,1
- готовая продукция	194,0	3,7	63,0	0,7	-131,0	-67,5
- товары	2,0	0,0	1,4	0,0	-0,6	-30,0
Дебиторская задолженность	3419,6	65,2	3498,7	41,4	79,1	2,3
Денежные средства  и их эквиваленты	11,8	0,2	191,7	2,3	179,9	1524,6
Прочие  оборотные  активы	0,1	0,002	169,3	2,0	169,2	169200
Затраты будущих  периодов	1,3	0,02	1,3	0,0	0,0	0,0
Итого оборотные  средства	5246,8	100	8457,4	100	3210,6	61,2

Из данных таблицы  видно, что общая сумма оборотных  средств за отчетный год по сравнению с 2008 годом на 3210,6 тыс.бел.рубл.  - с 5246,8 до 8457,4 тыс.бел.рубл., или на 61,2 %. При этом наибольшее увеличение произошло за счет роста суммы производственных запасов (сырья и материалов) на 2914,0 тыс.бел.рубл. или на 180,1% по сравнению с 2008 годом. Дебиторская задолженность возросла на 79,1 тыс.бел.рубл.  или на 2,3% по сравнению с 2008 годом. Денежные средства и их эквиваленты возросли на 1479,9 тыс.бел.рубл.  или на 1524,6% по сравнению с 2008 годом.

Существенно возросла сумма прочих оборотных активов  и составила               в отчетном году 169,3 тыс.бел.рубл. Одновременно произошло снижение готовой продукции (на 131,0 тыс.бел.рубл. в отчетном году) и товаров (на 0,6 тыс.бел.рубл.).

Анализируя структуру  размещения оборотных средств, можно  сделать вывод, что наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность (41,4%), и хоть в отчетном году и  сократилась доля дебиторской задолженности  в общей сумме оборотных средств  на 23,8% (с 65,2% до 41,4%) по сравнению с 2008 годом, её величина сильно большая, в  абсолютных величинах растет, и требует  проведения мероприятий для её значительного  сокращения.

Таким образом, большая доля дебиторской  задолженности в общей сумме  оборотных средств предприятия отрицательно влияет на финансовое состояние ООО «Белтаможиздат». Произведем более детальный анализ дебиторской задолженности (см. табл.2.4).

 

Таблица 2.4 - Анализ движения дебиторской задолженности ООО «Белтаможиздат»

Виды задолженности	2008		2009		Отклонение
	тыс.бел.рубл	%	тыс.бел. рубл	%	тыс.бел.рубл	%
1	4	5	6	7	10	11
Векселя полученные	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность  за товары, работы и услуги	1351,1	39,5	2214,7	63,3	863,6	63,9
Дебиторская задолженность  по расчетам: - с бюджетом	122,1	3,6	-	-	-122,1	-100,0
- по авансам выданным	1941,1	56,8	1279,8	36,6	-661,3	-34,1
- по внутренним расчетам	-	-	-	-	-	-
Прочая дебиторская  задолженность	5,3	0,2	4,2	0,1	-1,1	-20,8
Итого	3419,6	65,2	3498,7	41,4	79,1	2,3

Наглядно динамика и структура  дебиторской задолженности предприятия  за исследуемый период представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. Структура  дебиторской задолженности ООО «Белтаможиздат»

 

На финансовое состояние предприятия  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а ее размер, движение и форма, т. е. чем вызвана эта  задолженность. Возникновение дебиторской  задолженности представляет собой  объективный процесс в хозяйственной  деятельности при системе безналичных  расчетов, также как и возникновение  кредиторской задолженности¹².

Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения  порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной мере считать отвлечением  собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия¹³.

Из табл. 2.4 видно, что за отчетный год сумма дебиторской  задолженности ООО «Белтаможиздат»  возросла на 79,1 тыс.бел.рубл. - с 3419,6 до 3498,7 тыс.бел.рубл., или на 2,3% по сравнению с 2008 годом.

Рост дебиторской  задолженности произошел за счет роста  задолженности дебиторов  за товары, работы и услуги: на 863,6 тыс.бел.рубл. или на 63,9%.

Одновременно  наблюдается  снижение суммы  дебиторской  задолженности по расчетам с бюджетом и по внутренним платежам на 100% и  в отчетном году их значение равно  нулю, по авансам выданным снизилась  на 661,3 тыс.бел.рубл., или на 34,1% по сравнению с 2008 годом.

Прочая дебиторская  задолженность по сравнению с 2008 годом снизилась на 1,1 тыс.бел.рубл. или на 20,8%, однако величина ее выше, чем в 2008 году почти в два раза.

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской  задолженности занимает дебиторская  задолженность за товары, работы и  услуги (63,3% в отчетном году). Наметилась тенденция ее роста, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия и требует более тщательного подхода к выбору покупателей и заказчиков.

Таким образом, наметившаяся тенденция  роста дебиторской задолженности  является отрицательным моментом в  работе предприятия, размер её слишком  большой, управление дебиторской задолженностью на ООО «Белтаможиздат» на низком уровне и предприятию необходимо разработать правильную политику по отношению к этому виду задолженности.

Неиспользование мероприятий по сокращению дебиторской задолженности может  привести к тому, что часть ее не будет взыскана вовремя и ее придется списать на уменьшение прибыли  хозяйствующего субъекта.

2.3 Анализ управления, состава и динамики кредиторской  задолженности на предприятии

Концентрация  требуемого для деятельности капитала отражается в пассивной части  баланса ООО «Белтаможиздат». Кредиторская задолженность относится к привлеченным средствам предприятия.

Проведем детальный  анализ кредиторской задолженности ООО «Белтаможиздат» (см. табл.2.5).

 

Таблица 2.5 - Анализ движения кредиторской задолженности ООО «Белтаможиздат»

Виды кредиторской задолженности	2008		2009		Изменения
	тыс.белрубл.	%	тыс.бел рубл.	%	тыс.бел.рубл	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Векселя выданные	3590,6	33,1	6969,9	50,2	3379,3	94,1
2. Кредиторская задолженность  за товары, работы и услуги	6383,2	58,8	6323,7	45,5	-59,5	-0,9
3. Текущие обязательства  по расчетам: - по авансам полученным	398,1	3,7	103,4	0,7	-294,7	-74,0
- с бюджетом	362,7	3,3	328,8	2,4	-33,9	-9,3
- по внебюджетным платежам	-	-	-	-	-	-
- по страхованию	28,2	0,3	43,0	0,3	14,8	52,5
- по оплате труда	68,4	0,6	92,2	0,7	23,8	34,8
- с  участниками	0,2	0,01	0,2	0,01	-	-
4. Иные текущие обязательства	20,4	0,2	22,8	0,2	2,4	11,8
Кредиторская задолженность  – всего:	10851,8	100	13884,0	100	3032,2	27,9

 

Так финансовые ресурсы ООО «Белтаможиздат» в основном состоят из привлеченных средств, то анализ кредиторской задолженности требует особого внимания. Данные таблицы показывают, что кредиторская задолженность предприятия за отчетный год по сравнению 2008 годом –  на 3032,2 тыс.бел.рубл. или на 27,9%.

Увеличение кредиторской задолженности в отчетном году произошло  главным образом за счет роста  задолженности предприятия по векселям выданным на 3379,3 тыс.бел.рубл. или на 94,1% по сравнению с                                  2008 г. Кредиторская  задолженность за товары, работы и услуги  в отчетном году  по сравнению с 2008 г. незначительно снизилась – на 59,5 тыс.бел.рубл. или на 0,9%.

Положительным в  деятельности предприятия является снижение кредиторской задолженности по авансам полученным (на 74,0%) и по расчетам с бюджетом (на 9,3%). По остальным статьям кредиторской задолженности наблюдается незначительное повышение, что также отрицательно влияет на финансовое состояние ООО «Белтаможиздат». Основную долю в общей кредиторской задолженности занимают расчеты по векселям выданным – 50,2 %. Наметилась тенденция роста доли такого вида задолженности. С одной стороны увеличение расчетов с использованием векселей является положительным моментом в финансовой деятельности предприятия, а с другой – рост абсолютной величины этой задолженности ведет к финансовой зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Также, в общей  сумме кредиторской задолженности, значительна доля кредиторской задолженности  за товары, работы и услуги – 45,5%, что  отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Однако ее снижение по сравнению с 2008 годом (снизилась  на 59,5 тыс.бел.рубл. или на 0,9%) является положительным моментом в работе предприятия.

Выводы ко 2-й главе. Таким образом, можно сделать вывод о том, что, не смотря на уменьшение некоторых  видов кредиторской задолженности, наметившаяся тенденция увеличения общей ее суммы за исследуемый  период свидетельствует об ухудшении  финансового положения предприятия, о нарушении расчетно-платежной  дисциплины, а также о неэффективности проводимой на предприятии политики управления кредиторской задолженностью.

 

3. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью

3.1. Пути  повышения управления дебиторской  и кредиторской  задолженностью

         Критерием для определения максимально возможного для предприятия уровня дебиторской задолженности должна стать месячная величина обязательств предприятия перед первоочередными получателями средств. К первоочередным получателям средств по обязательствам предприятия относятся¹⁴: