Анализ состояния и использования основных фондов ОАО «СПП «САЛЮТ»

- рассчитывается годовая  сумма планируемого резерва на гарантийный ремонт, ежемесячная сумма резерва равна 1/12 части годовой суммы;

- устанавливается методика  определения суммы резерва на  гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание.

Для целей бухгалтерского учета рекомендуется устанавливать  методику формирования резерва, предусмотренную ст. 267 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), что позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет/

 Предприятие применяет общую систему налогообложения и соответственно являются плательщиками налога на прибыль организаций.

Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода  на основе данных налогового учета.

Система налогового учета  организуется организацией самостоятельно, порядок ведения налогового учета закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя подрядной организации. При этом обязательно указывается, кем ведется налоговый учет в организации, ведь это может делать как бухгалтерия организации, так и самостоятельное подразделение строительной компании.

В учетной политике закрепляется избираемый вариант ведения налогового учета:

- на базе бухгалтерского  учета - способом корректировки  его данных;

- отдельно от бухгалтерского учета, например в специальном налоговом плане счетов.

Здесь же организация  закрепляет положение о том, какими документами она подтверждает данные своего налогового учета, а также  приводится перечень применяемых регистров  налогового учета.

Особенности налогового учета организаций-подрядчиков в части признания доходов

Для признания доходов  и расходов НК РФ предусмотрено два  метода - метод начисления и кассовый метод. Выбранный метод организация  в обязательном порядке должна закрепить  в приказе по учетной политике в целях налогообложения.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания  доходов и расходов доходы признаются в соответствии со ст. ст. 271 или 273 НК РФ.

Порядок признания доходов  при применении метода начисления определен  ст. 271 НК РФ, согласно п. 1 которой доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Специалисты Минфина  России в письме от 20 августа 2007 г. N 03-03-06/1/578 указывают на то, гл. 25 НК РФ не предусматривает отраслевых особенностей налогообложения налогом на прибыль доходов и расходов. В связи с этим подрядные организации независимо от осуществляемого вида деятельности должны применять порядок признания доходов, установленный гл. 25 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 271 НК РФ установлены  случаи, при которых налогоплательщик самостоятельно распределяет доходы с  учетом принципа равномерности признания  доходов и расходов:

- если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;

- если связь между  доходами и расходами не может  быть определена четко или  определяется косвенным путем.

Датой получения доходов  от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату, что установлено п. 3 ст. 271 НК РФ. Датой признания доходов по выполненным работам является дата принятия работ по акту организацией, для которой данные работы были выполнены, о чем сказано в письме УФНС России по г. Москве от 2 сентября 2008 г. N 20-12/083102.

По производствам с  длительным технологическим циклом, если условиями заключенных договоров  не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации распределяется строительной организацией самостоятельно. При распределении дохода следует соблюдать принцип равномерности признания дохода на основании данных учета.

Под производством с  длительным технологическим циклом в целях исчисления налога на прибыль согласно разъяснениям, приведенным в письме Минфина России от 13 октября 2006 г. N 03-03-04/4/160, следует понимать производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства. Порядок распределения доходов по длительным договорам распространяется только на случаи заключения договора, не предусматривающего поэтапную сдачу работ, услуг (вне зависимости от продолжительности этапов).

В указанном письме финансисты разъясняют, что цена договора может  быть распределена между отчетными  периодами, в течение которых  выполняется договор одним из следующих способов:

- равномерно;

- пропорционально доле  фактических расходов отчетного  периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Так как в структуре  оборотного капитала строительных компаний значительную долю занимает незавершенное  производство, то строительным организациям при определении своего состава  прямых расходов следует руководствоваться перечнем прямых расходов, рекомендуемым п. 1 ст. 318 НК РФ. На это, в частности, указано в письме Минфина России от 2 марта 2006 г. N 03-03-04/1/176. Хотя в более позднем письме специалисты Минфина России допускают возможность для строительных фирм устанавливать минимальный состав прямых расходов, о чем говорит письмо Минфина России от 11 ноября 2008 г. N 03-03-06/1/621.

Расходы, не отнесенные налогоплательщиком в состав прямых расходов, относятся  к косвенным расходам. Исключение составляют внереализационные расходы, определяемые в соответствии со ст. 265 НК РФ.

Порядок распределения  прямых расходов подрядчик устанавливает  самостоятельно и закрепляет его  в своей учетной политике. При  этом следует учитывать, что:

- распределение прямых  расходов должно производиться организацией с учетом соответствия осуществленных расходов выполненным работам;

- если отнести прямые  расходы к конкретному производственному  процессу по выполнению работ  невозможно, то налогоплательщик  вправе использовать свой механизм распределения прямых расходов, основанный на экономически обоснованных показателях. Этот механизм распределения также нужно закрепить в налоговой политике организации.

Деятельность строительной организации с точки зрения налогообложения признается работой, поэтому подрядчик не вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Такой вывод следует из письма Минфина России от 22 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/114.

1.5 АНАЛИЗ  ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «СПП «САЛЮТ»

Финансовое состояние  является комплексным понятием, которое  зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности.

Основными показателями, характеризующими финансовое состояние  предприятия, являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов материальных ценностей, эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение, оценка устойчивости платежеспособности предприятия. Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности производства.

Финансовое состояние  зависит от всех сторон деятельности предприятий :

от выполнения производственных планов, снижения себестоимости  готовой  продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, совершенствования процессов реализации и расчетов.

 

Таблица 1 Основные показатели деятельности ОАО «СПП «Салют»

 

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %
				2008-2007	2009-2008
Товарная (валовая) продукция, тыс. руб.	192375	213612	234974	111	110
Среднесписочная численность работающих, в т. ч  рабочих, чел.	131	137	145	105	106
Среднегодовая выработка одного работающего, руб/чел.	1468	1559	1620	106	104
Фонд зароботной платы всех работников п/п,    тыс. руб.	51603	56763	65277	110	115
Среднемесячная зр/п  одного работника, тыс.руб.	32,8	34,5	37,5	105	109
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	86158,5	227764	128253	264	56
Фондоотдача руб./руб.	2,23	0,94	1,83	42	195
Фондоемкость  руб./руб.	0,45	1,07	0,54	238	50
Фондовооруженность руб./руб.	657,70	1662,53	884,50	253	53
Фондорентабельность	5,56	2,32	4,54	42	196
Материальные затраты, тыс.руб.	178398	196238	225674	110	115
Материалоотдача	1,08	1,09	1,04	100	95,4
Материалоемкость	0,93	0,92	0,96	99	104
Себестоимость реализованной продукций, тыс.руб.	479625	529587	582546	110	110
Прибыль от продаж тыс.руб.	187965	207761	228245	111	110
Прибыль от налогооблажения тыс.руб	161448	182593	205406	113	112
Чистая прибыль тыс.руб	122700	138771	156108	113	112
Рентабельность продаж, %	39,19	39,23	39,18	100	100
Рентабельность продукций, %	42,7	43,9	44,9	103	102
Общая рентабельность, %	33,6	34,5	35,3	103	102

 В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом товарная продукция увеличилась на 11% а в 2009 году по сравнению с 2008 году увеличилась на 10% ;

Рисунок 3 Основные показатели деятельности ОАО «СПП «Салют»

 

Среднесписочная численность работников в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 5% а в 2009 году по сравнению с 2008годом увеличение произошло на 6%;

среднегодовая выработка одного работающего в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 6% а в уже в 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло снижение темпов роста выроботки на 2%; фонд зароботной платы всех работников п/п в 2008 году по сравнению с 2007 годом вырос на 10% а уже в 2009 году  по сравнению с 2008 годом он вырос ещё на 15% ;

среднемесячная зр/п  одного работника в 2008 году составила 34500 руб. что выше на 5%  среднемесячной заработной платы установленной  в 2007году а в 2009 году по сравнению с 2008 годом среднемесячная зр/п  одного работника была увеличена на 9% ; среднегодовая стоимость основных фондов в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 264% а в 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло снижение на 208% ; фондоотдача в 2007 году составляла 2,23 , в 2008 году 0,94 а в 2009 году она была равна 1,83  это показывает что в 2009 году по сравнению с 2008годом фондоотдача увеличилась на 95% ; фондоёмкость в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 238% а в 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло её снижение на 188% ;  фондовооруженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла на 253% а в 2009 году по сравнению с 2008 годом она снижена на 200 % ;  фондорентабельность в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 58 % а в 2009 году по сравнению с 2008 годом она увеличена на 96% ; материальные затраты в 2008 году составили  178 398 000 млн.руб что выше на 10% материальных затрат установленных в 2007 году а в 2009 году по сравнению с 2008 годом произошло увеличение на 15% и составило 225 674 000 млн.руб. ; материалоотдача в 2008 году составила 1,09 что фактически составляет 100% от материалоотдачи установленной в 2007 году а в 2009 году  по сравнению с 2008 годом материалоотдача снизилась на 4,6 % ; материалоемкость в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 1% а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 4 % ; себестоимость реализованной продукций в 2008 году составила 529 587 000 что выше на 10% по сравнению с 2007 годом а в 2009 году по сравнению с 2008 годом себестоимость реализованной продукций  выросла на 10 % ; прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла на 11% а в 2009 году по сравнению с 2008 годом она выросла на 10 % ; прибыль от налогооблажения в 2008 году по сравнению с 2007годом составила 182 593 000 млн. руб. что выше на 13% а в 2009 году  по сравнению с 2008 годом она составила 205 406 000 млн.руб. что выше на 12 % ; чистая прибыль в 2008 году по сравнению с 2007годом составила 138 771 000 млн. руб. что выше на 13% а в 2009 году  по сравнению с 2008 годом она составила 156 108 000 млн.руб. что выше на 12 % ;  рентабельность продукций в 2008 году по сравнению с 2007 выросла на 3 % а в 2009 году по сравнению с 2008 годом она уменьшилась на 1% ; общая рентабельность в 2008 году составила 34,5 что выше 2007 года на 0,9 или 3 % а в 2009 году по сравнению с 2008 годом она увеличилась на 0,8 или на 2 % .