Анализ современного состояния производственно-хозяйственной деятельности Компания ОАО «КАМЕНСКИЙ МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД»

Ключевым элементом  прибыли от продаж является валовая  прибыль. Она представляет собой  разницу между выручкой (нетто) от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров.

 

Таблица 8 – Оценка прибыли  от реализации продукции (прибыли от продаж)

Наименование показателей	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)	2011 к 2010 гг., %
1. Выручка (нетто) от продажи товаров	754925	867581	1052744	+185163	121,34
2. Себестоимость проданных товаров	663725	799784	960178	+160394	120,05
3. Валовая прибыль	61200	67797	92566	+160363	136,53
4. Коммерческие расходы	7211	4143	5502	+1359	132,8
5. Управленческие расходы	-	-	-	-	-
6. Прибыль (убыток) от продаж	83989	63654	87064	+23410	136,78

 

Для определения влияния  отдельных факторов на величину валовой  прибыли необходимо рассчитать базисную валовую прибыль (ВПх), которая определяется в виде разницы между выручкой (Вх) и себестоимостью проданных товаров отчетного периода (Cх):

 

ВПх = Вх – Сх

 

Проиллюстрируем методику расчета влияния отдельных факторов на изменение валовой прибыли (таблица 9).

 

Таблица 9 – Исходные данные для факторного анализа валовой  прибыли (тыс. руб.)

Наименование показателей	2010 год	2011 год	Отклонение валовой прибыли
			общее	за счет выручки	за счет себестоимости
1. Выручка (нетто) от продажи товаров	867581	1052744	+185163	Х	Х
2. Себестоимость проданных товаров	799784	960178	+160394	Х	Х
3. Валовая прибыль	67797	92566	+24769	+185163	-160394

 

Расчет воздействия  изменения выручки от продажи  и себестоимости товаров на валовую прибыль представлен ниже.

ВП₀ = В₀ – С₀ = 867581 – 799784 = 67797 тыс. руб.

ВП_усл = В₁ – С₀ = 1052744 – 799784 = 252960 тыс. руб.

ВП₁ = В₁ – С₁ = 1052744 – 960178 = 24769 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли  за счет выручки составляет:

252960 – 67797 = 185163 тыс.  руб.

Изменение валовой прибыли  за счет увеличения себестоимости:

92566 – 252960 = -160394 тыс.  руб.

В данном случае увеличение в 2011 году выручки от продажи товаров на 185163 тыс. руб. и себестоимости на 160394 тыс. руб. привело к росту прибыли на 24769 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ бухгалтерской  прибыли

 

Анализ бухгалтерской  прибыли (до налогообложения) начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли составим таблицу 10.

 

Таблица 10 – Анализ бухгалтерской  прибыли

Наименование показателей	2009 год		2010 год		2011 год		Отклонение 2011 к 2010
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	%
Валовая прибыль	91200	109,07	67797	103,14	92566	103,99	+24769	136,53
Коммерческие расходы	-7211	-8,47	-4143	-6,3	-5502	6,18	-1359	132,8
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль от продаж	83989	98,6	63654	96,84	87064	98,81	+23410	136,78
Операционные доходы	110	0,13	187	0,28	1106	1,24	+919	591,44
Операционные расходы	-142	-0,17	-159	-0,24	-512	-0,58	-353	322,01
Внереализационные доходы	603	0,71	685	1,04	374	0,42	-311	54,6
Внереализационные расходы	-1758	-2,07	906	-1,38	1059	-1,19	153	116,89
Прибыль (убыток) до налогообложения	85175	100	65731	100	89016	100	23285	135,42

 

Как следует из ее данных, организация достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 23285 тыс. руб., или 35,42%. Подобный рост прибыли является результатом увеличения всех ее составляющих.

В большей степени  выросли такие ее элементы, как  прибыль от продаж (на 23410 тыс. руб.) и  операционные доходы (на 919 тыс. руб.). Они же составляют основную долю бухгалтерской прибыли – 99,47% (98,81% + 1,24% - 0,58%). Если бы не было увеличения коммерческих на 1359 тыс. руб., операционных расходов на 353 тыс. руб. и внереализационных расходов на 153 тыс. руб., то прибыль до налогообложения была бы в отчетном периоде на 1865 тыс. руб., или 2,1% больше (1865 : 89016 * 100).

Более детальный анализ предполагает изучение каждого элемента бухгалтерской прибыли и повлиявших на нее факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ формирования  чистой прибыли

 

Чистая прибыль является одним  из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой бухгалтерской прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, отложенных налоговых обязательств и активов.

Расчет суммы чистой прибыли представлен в таблице 11.

Анализ таблицы 11 показывает, что чистая прибыль увеличилась  на 22172 тыс. руб. за счет увеличения бухгалтерской  прибыли на 23285 тыс. (соответственно и налога на прибыль) и снижения отложенных налоговых обязательств (на 3137 тыс. руб.) и активов (на 10 тыс. руб.). Чистая прибыль составляет большую часть бухгалтерской прибыли, что видно из структуры последней (75,49%, 70,52%, 76,97% в 2008 г., 2009 г, 2010 г. соответственно).

 

Таблица 11 – Определение  суммы и динамика чистой прибыли

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.			Удельный вес в бухгалтерской  прибыли, %
	2009 г	2010 г	2011 г	2009 г	2010 г	2011 г
1.Бухгалтерская прибыль (до налогообложения)	85175	65731	89016	100	100	100
2. Отложенные налоговые обязательства	318	3195	58	0,37	4,86	0,07
3. Текущий налог на прибыль	22964	16197	20437	26,96	24,64	22,96
4. Отложенные налоговые активы	2401	11	1	2,82	0,02	0,00
5. Чистая прибыль	64294	46350	68522	75,49	70,52	76,97

 

Далее необходимо провести факторный анализ чистой прибыли. Он подразумевает выявление факторов, наибольшим образом, влияющих на изменение данного показателя.

ЧП = БП – НО – НП + НА,

где ЧП – чистая прибыль; БП – бухгалтерская прибыль; НО –  отложенные налоговые обязательства; НП – текущий налог на прибыль; НА – отложенные налоговые активы.

 

ЧП₂₀₁₀ = БП₂₀₁₀ – НО₂₀₁₀ – НП₂₀₁₀ + НА₂₀₁₀ = 65731 – 3195 – 16197 +11 = 46350

ЧП_БП = БП₂₀₁₁ – НО₂₀₁₀ – НП₂₀₁₀ + НА₂₀₁₀ = 89016 – 3195 – 16197 +11 = 69635

За счет увеличения бухгалтерской  прибыли чистая прибыль выросла  на (69635 - 46350) = 23285 тыс. руб.

ЧП_НО = БП₂₀₁₁ – НО₂₀₁₁ – НП₂₀₁₀ + НА₂₀₁₀ = 89016 – 58 – 16197 + 11 = 72772

За счет снижения налоговых  обязательств чистая прибыль увеличилась  на 3137 тыс. руб.

ЧП_НП = БП₂₀₁₁ – НО₂₀₁₁ – НП₂₀₁₁ + НА₂₀₁₀ = 89016 – 58 – 20437 + 11 = 68532

За счет повышения  налога на прибыль чистая прибыль снизилась на 4240 тыс. руб.

ЧП_НА = БП₂₀₁₁ – НО₂₀₁₁ – НП₂₀₁₁ + НА₂₀₁₁ = 89016 – 58 – 204378 + 1 = 68522

За счет снижения налоговых  активов чистая прибыль снизилась  на 10 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов составляет: +23285 + 3137 – 4240 – 10 = +22172 тыс. руб.

Наибольшее влияние  на общее увеличение чистой прибыли  в 2011 году по сравнению с уровнем 2010 года оказал рост бухгалтерской  прибыли на 23645 тыс. руб. меньше всего  на изменение чистой прибыли повлияло снижение отложенных налоговых активов на 10 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Анализ рентабельности

 

Экономическая эффективность  деятельности предприятий выражается показателями рентабельности (доходности). Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность предприятия.

Рентабельность производства отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль производственных ресурсов (материальных активов) предприятия.

Рентабельность совокупных активов отражает величину прибыли, приходящейся на каждый рубль совокупных активов.

Рентабельность внеоборотных активов характеризует величину бухгалтерской прибыли, приходящейся на 1 рубль внеоборотных активов.

Рентабельность оборотных  активов показывает величину бухгалтерской  прибыли, приходящейся на 1 рубль оборотных активов.

Расчет показателей  рентабельности представлен в таблице 12.

 

Таблица 12 – Расчет показателей рентабельности

Показатели	Годы
	2009	2010	2011
Выручка от реализации товаров (без  косвенных налогов), тыс. руб.	754925	867581	1052744
Полная себестоимость реализованных  товаров, тыс.руб.	670936	803927	965680
Прибыль от реализации	83989	63654	87064
Прибыль до налогообложения	85175	65731	89016
Чистая прибыль	64294	46350	68522
Средняя стоимость основных средств	63711	87914	107192
Средняя стоимость внеоборотных активов	88742	112357	127931
Средняя стоимость оборотных активов	144771	174332	209558

 

Средняя стоимость материально-производственных запасов	47419	58762	72422
Средняя стоимость активов (имущества)	233513	286689	337489
Рентабельность реализованной  продукции	12,65	7,96	9,07
Рентабельность производства	55,87	32,82	37,86
Рентабельность активов	36,48	22,93	26,38
Рентабельность внеоборотных активов	95,98	58,5	69,58
Рентабельность оборотных активов	58,86	45,40	42,48
Рентабельность продаж	11,28	7,58	8,46

 

Из данных таблицы  следует, что показатели рентабельности за 2011 год по сравнению с 2010 годом  значительно выросли. Так, рентабельность реализованной продукции выросла на 1,11 процентных пунктов, что связано с более быстрым темпом роста прибыли от реализации, чем полной себестоимости реализованных товаров, рентабельность производства увеличилась на 5,04, рентабельность активов – на 3,45, рентабельность внеоборотных активов – на 11,08, рентабельность продаж – на 0,88 процентных пункта, а рентабельность оборотных активов наоборот снизилась на 2,92 процентных пункта.

Это подтверждает высокую  эффективность деятельности предприятия. Особенно существенно увеличились показатели рентабельности производства и активов.