Анализ современных методов определения оптимальной величины оборотных средств предприятия

          Изучая характеристику обеспеченности предприятия оборотными средствами, мы пришли к выводу что в условиях самостоятельности предприятий следует осуществлять планирование и управление их оборотным капиталом на основе объективного прогноза экономического развития с использованием современных экономико-математических моделей.

 

 

2. Методы определения потребности объёма оборотных средств на предстоящий период, используемые на предприятии

 

Производственные  запасы включают такие элементы, как  сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Нижеприведенная методика нормирования аналогична почти  для всех элементов производственных запасов. Некоторые особенности  имеет нормирование запасов запасных частей и тары.

Нормирование  оборотных средств начинается с  разработки минимально необходимых  норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей, необходимых для осуществления  производственной деятельности. Норма  запаса в днях по отдельным видам  сырья слагается из следующих элементов:

• времени нахождения оплаченного сырья в пути (транспортный

запас);

• времени, необходимого для выгрузки, приемки, складирования

поступившего  сырья и подготовки его к производству (подготовительный запас);

• времени нахождения сырья на складе в качестве складского запаса

(текущий запас);

• времени нахождения сырья на складе в виде страхового запаса

(гарантийный  запас) [12, c.83].

Транспортный  запас необходим потому, что время  движения платежных документов и  грузов не совпадает. Его величина рассчитывается прямым и аналитическим методами. Метод прямого счета применяется при незначительной номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограниченного числа поставщиков. В случае, если поставщик находится на далеком расстоянии, платежные документы на сырье прибывают и оплачиваются предприятием раньше, чем поступает груз. Поэтому размер транспортного запаса равен времени разрыва между оплатой счета и поступлением сырья на предприятие.

При большом  числе поставщиков и значительной номенклатуре потребляемых ресурсов норма транспортного запаса определяется аналитическим методом. Для этого из данных бухгалтерского учета за прошлый год берутся остатки товарно-материальных ценностей в пути на начало каждого квартала за минусом стоимости ресурсов, задержавшихся в пути сверх установленных сроков [1, c.18].

Средний остаток  оплаченных материальных ценностей  в пути определяется по формуле:

                                                   (2)

где: ОСср – средний остаток оплаченных материальных ценностей в пути;

ОС1–ОС4 – остатки оплаченных материальных ценностей в пути на начало квартала за отчетный период;

4 – количество принятых к расчету квартальных остатков [8, c.16].

На основе исчисленного среднего остатка материальных ценностей  в пути находится фактическое  время пребывания средств в транспортном запасе по формуле:

                                                                                (3)

где: П – продолжительность нахождения товарно-материальных ценностей в пути в днях;

Зр – однодневный расход товарно-материальных ценностей по смете затрат на производство отчетного периода [13, c.28].

Если же материальные ресурсы поступают к потребителю  раньше, чем производится оплата за них, транспортный запас не определяется.

Время, необходимое  для приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа сырья, определяется путем хронометража этих работ на предприятии или на основе отчетных данных за предшествующий период. Чтобы сократить время разгрузки и складирования материалов, необходимо производить эти работы непрерывно, наиболее полно используя разгрузочные механизмы и внутризаводской транспорт.

Если полученные от поставщиков материалы не могут  быть сразу пущены в производство, а требуют предварительной подготовки, то норма подготовительного запаса будет включать время, необходимое  для этих операций.

Текущий складской  запас определяется в зависимости  от частоты поставок: чем чаще прибывают  сырье и основные материалы на склад предприятия, тем меньше должен быть текущий складской запас. Интервалы  между поставками устанавливаются  на основе договора или исходя из фактических данных за истекшие один-два года. При этом разовые нетипичные поставки сырья и материалов при расчете длительности интервалов не учитываются. Следует иметь в виду, что у предприятия запасы одних видов сырья и материалов могут быть максимальными в день получения очередной партии, а запасы других видов сырья и материалов снизятся до минимальных размеров. В связи с этим текущий складской запас сырья и материалов в днях рекомендуется принимать в размере 50%-ной продолжительности интервала между двумя смежными поставками. На предприятиях, где потребляется ограниченное число видов сырья и основных материалов и поступают они от одного или двух поставщиков, текущий складской запас может устанавливаться в размере 100%-ной продолжительности интервала между смежными поставками [3, c.36].

В случаях, когда  один и тот же материал поставляется разными поставщиками, средний интервал поставки определяется как средневзвешенная величина. Например, предприятие получает сырье от трех поставщиков со следующими интервалами поставок:

таб 3.

Тогда средневзвешенный интервал всех поставок составит 23,3 дня ((100x10+200x20+300x30) : 600) (таб 3).

Гарантийный (страховой) запас необходим для того, чтобы  удовлетворить потребность предприятия  в сырье и материалах в период возможных перебоев в снабжении, в работе транспорта и при нарушении сроков поставки. Размер страхового запаса в днях рекомендуется устанавливать в пределах до 50% текущего запаса.

При подсчете норм оборотных средств для отдельных  видов сырья и материалов в днях рассчитывается средневзвешенная норма оборотных средств.

таб 4.

Средневзвешенная  норма оборотных средств по элементу в целом исчисляется следующим  образом ((17х100)+(12х200)+(17х 300)) : 600=15,3). Исходные данные для расчета приведены в таб 5.

таб 5.

Для исчисления норматива собственных оборотных  средств по данному элементу стоимость  однодневного расхода ресурсов по смете  затрат на производство, включая заготовительные  расходы и стоимость отходов  по плановым нормам, нужно умножить на средневзвешенную норму оборотных средств по данному элементу. В нашем примере смета затрат на производство не предусматривает расход сырья и материалов, потребляемых в подсобных и вспомогательных производствах, в непромышленных хозяйствах. Но при наличии вышеперечисленных затрат к сумме затрат на основное производство прибавляется стоимость планового расхода сырья и основных материалов на указанные цели или норматив собственных оборотных средств по этим хозяйствам определяется отдельно [16, c.56].

В нашем примере однодневный расход материальных ресурсов составляет 6666 грн. (600000: 90), средневзвешенная норма оборотных средств – 15,3 дня. Следовательно, норматив оборотных средств по элементу составляет 102 тыс. грн. (6666x15,3).

Норма оборотных средств по вспомогательным материалам определяется по видам этих материалов. Вспомогательные материалы можно разделить на две группы: материалы, потребляемые предприятием в больших количествах или на значительную сумму, и все остальные материалы. Норма оборотных средств по первой группе определяется теми же методами, что по сырью и основным материалам, по второй группе – исходя из средних фактических остатков за предыдущий год.

Норма оборотных средств  определяется по всем видам топлива (кроме газа), используемого как для технологических целей, так и для хозяйственных нужд предприятия. Рассчитывается норма в днях методом, аналогичным методу расчета нормы по сырью и материалам. Но при определении стоимости расхода топлива за один день из сметы затрат по данной статье исключается стоимость газа и прибавляется расход топлива по непромышленным хозяйствам, не учтенный в смете затрат на производство.

Норма оборотных средств  по таре и тарным материалам определяется разными методами в зависимости  от назначения тары и способа ее заготовки или изготовления. На предприятиях, использующих для упаковки готовой продукции покупную тару, норма оборотных средств рассчитывается так же, как по сырью и материалам [9, c.45].

По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой в оптовую цену этой продукции, норма запаса в днях равна времени с момента ее изготовления и передачи на склад до момента упаковки в нее готовой продукции.

По возвратной таре, поступающей  от поставщиков вместе с сырьем и  материалами и подлежащей возврату после ее освобождения от содержащегося в ней сырья и других материалов, норма в днях зависит от средней продолжительности одного оборота этой тары.

Тара, используемая для хранения сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов на складах и в цехах предприятия у рабочих мест (инвентарная тара), не учитывается при определении норматива вследствие того, что эта тара в зависимости от ее стоимости и срока службы относится к основным фондам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Норматив оборотных средств по малоценным и быстроизнашивающимся предметам и инвентарю рассчитывается раздельно по видам: малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты и приспособления; малоценный инвентарь; спецодежда и обувь; специальный инструмент и инвентарь.

По первой и  четвертой группам расчет производится методом прямого счета на основе полагающегося набора и стоимости. По второй группе – раздельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю.

По спецодежде и обуви – исходя из численности персонала, которому полагается спецодежда и обувь, и стоимости комплекта, с учетом срока носки.

Нормирование  незавершенного производства обусловлено  необходимостью обеспечить ритмичный  процесс производства и равномерное  поступление готовой продукции  на склад.

Незавершенное производство – это незаконченная продукция, находящаяся на разных стадиях технологического процесса изготовления (на рабочих местах, агрегатах, станках, складах укомплектования) [8, c. 15].

Величина оборотных  средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям народного хозяйства. Размер оборотных средств, вложенных в незавершенное производство, зависит в основном от объема и структуры выпускаемой продукции и организации производства.

Оборотные средства в незавершенном производстве авансируются для создания необходимого задела, обеспечивающего бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках.

В натуральном  выражении остатки незавершенного производства состоят из необходимого количества деталей, узлов и полуфабрикатов на рабочих местах и между ними [3, c.6].

Основными факторами, определяющими размер незавершенного производства, являются:

1. объем выпускаемой продукции,
2. коэффициент нарастания затрат (готовности продукции) в незавершенном производстве;
3. длительность производственного цикла. Объем выпуска продукции влияет на размер незавершенного производства через величину однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости.

Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

Продолжительность нахождения средств в незавершенном  производстве (норма запаса в днях) зависит от длительности производственного  цикла. Производственный цикл может  быть полным или частичным. Полный производственный цикл включает все технологические операции и этапы, выполнение которых необходимо для того, чтобы изделие было признано годным к использованию. Частичный производственный цикл связан с выполнением части технологических операций в том или другом подразделении предприятия. Производственный цикл измеряется в календарных единицах времени (дни, часы, минуты) и содержит следующие элементы: рабочий период, естественные процессы, перерывы [10, c 112].

Состав и  соотношение между собой отдельных  элементов производственного цикла характеризуют его структуру. Структура производственного цикла зависит также от номенклатуры выпускаемой продукции, типа производства, организационно-технических условий производства. Сокращение длительности производственного цикла ведет к уменьшению норматива оборотных средств в незавершенном производстве .

Основными направлениями  сокращения длительности производственного  цикла являются:

• повышение механизации и автоматизации производственного

процесса;

• сокращение времени выполнения вспомогательных операций;

уменьшение  времени внутрисменных и междусменных перерывов;

• сокращение продолжительности естественных процессов. Для

расчета норматива  оборотных средств в незавершенном  производстве также определяется норма  оборотных средств и однодневный расход материальных ресурсов по смете затрат на производство: