Анализ современных методов определения оптимальной величины оборотных средств предприятия

Вспомогательные материалы для нормирования их запасов  делятся на две группы. По основным видам вспомогательных материалов норма определяется так же, как  и по основным (сумма частичных  норм). По другой группе вспомогательных материалов нормы рассчитываются упрощенно следующим образом: средний остаток за прошлый период корректируется с учетом излишних и недостающих запасов, а затем делится на ежедневный расход.

К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся инструменты и приспособления общего и специального назначения, хозяйственный инвентарь, спецодежда и обувь, стоящие менее 100 МРОТ. Норматив по каждой из этих групп рассчитывается по запасу на складе и в эксплуатации. Норматив складского запаса равен произведению нормы на ежедневный расход. Эксплуатационный запас устанавливается в размере 50% стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Остальные 50% стоимости списываются на себестоимость при запуске в эксплуатацию. Общая потребность рассчитывается как сумма потребностей в каждом элементе на складе и в эксплуатации [12, c.64].

Оптимальный запас оборотных средств, находящихся  в незавершенном производстве, зависит  от четырех факторов: объема производства, себестоимости продукции, длительности производственного цикла, темпов нарастания затрат в процессе производства. Объем незавершенного производства прямо пропорционально зависит от объема производства и длительность производственного цикла. Они определяют общее количество изделий в натуральном выражении, находящихся в виде незавершенного производства. Темп нарастания затрат в процессе производства определяет средний уровень затрат всех изделий, обработка которых начата, но не завершена. Себестоимость изделия среднего уровня готовности определяется как произведение себестоимости готового изделия на коэффициент нарастания затрат.

Нормы и нормативы рассчитываются по каждому  изделию в отдельности, а затем  нормативы суммируются.

Норматив  готовой продукции зависит от объемов производства (ежедневного выпуска) и нормы запаса. Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и отгруженным товарам. Норма готовой продукции на складе равна времени, необходимому для накопления, упаковки и маркировки необходимого объема продукции. Норма по отгруженным товарам соответствует времени, необходимому для выписки платежных документов, отправки их в банк и совершения банковских проводок [7, c.52].

Рассмотренные выше статьи оборотных средств относятся к нормируемым оборотным активам. К ненормируемым оборотным активам относятся средства в отгруженных товарах, дебиторской задолженности, денежные средства и др. Предприятия имеют возможность косвенно управлять этими средствами с помощью системы кредитования и расчетов (предоставление коммерческих кредитов, предварительная оплата, выбор формы расчетов).

Имеются и другие методы укрупненного расчета  потребностей в оборотных средствах. Так, например, в одном из них используются два ключевых параметра: длительность финансово-эксплуатационного цикла и планируемые затраты по текущей хозяйственной деятельности. Первый параметр определяется продолжительностью четырех циклов: снабжения, производства, сбыта и расчетов. Продолжительность периодов снабжения (закупок) и сбыта (продаж) определяется на основе показателей маркетингового раздела бизнес-плана. Цикл производства соответствует принятой технологии, а период расчетов – договорным условиям.

В настоящее  время значительная часть дебиторской  задолженности, например по договорным авансам и предоставленному покупателям коммерческому кредиту, нередко имеет обоснованный и стабильный характер.

Размер денежных средств, вложенных в незавершенное  производство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительскими свойствами. Определение величины оборотных средств, необходимых для образования запасов готовой продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов реализации выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта товаров накопление готовой продукции на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на устойчивость финансового состояния предприятия и привести к банкротству.

Организованная  система сбыта продукции при условии ее качества, выпуск товаров по заказам потребителей, заранее определенный порядок отгрузки позволяют не накапливать готовую продукцию и размер оборотных средств по этой статье рассчитывать исходя из конкретной ситуации, учитывая характер отгрузки, необходимость комплектации и др.

На  нормально работающем предприятии  наибольший удельный вес занимают оборотные  средства, обслуживающие процесс  производства и начало реализации. Поэтому при планировании внимание уделяется в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия [9, c.65].

Остальная часть оборотных средств имеет  довольно разнородный характер и нуждается в неоднозначном подходе.

Нецелесообразно ограничивать или минимизировать размер товаров отгруженных, так как  они являются результатом производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. Чем больше отгруженной  продукции при условии ее своевременной оплаты, тем больше выручки поступит на расчетный счет. Однако на определенное время денежные средства выпадают из производственного процесса. В таком случае их следует пополнять кредитом в размере производственной себестоимости товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Отвлечение  оборотных средств в товары отгруженные  и сданные работы, не оплаченные заказчиками, товары на ответственном  хранении у покупателей крайне нежелательно, но на практике имеет место. Наличие  таких статей, также как и основная часть дебиторской задолженности, связано с нарушением взаимных обязательств предприятий, а для предприятия-поставщика означает сокращение выручки от реализации продукции. Предусмотреть заранее точный размер этой части оборотных средств достаточно сложно, но его можно сократить, если предприятия, реализующие продукцию, соблюдают договорные условия в полном объеме.

Таким образом, при планировании оптимальной  потребности в оборотных средствах  во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе.

Конкретные  условия работы каждого предприятия  существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести:

• длительность производственного цикла;

• периодичность запуска материалов в производство;

• время подготовки материалов для производственного потребления;

• отдаленность поставщиков от потребителей;

• частоту, равномерность и комплексность поставок, размер поставляемых партий, качество материалов и другие условия снабжения;

• характер отгрузки готовой продукции;

• скорость перевозок и регулярность работы транспорта;

• систему и формы расчетов, скорость документооборота [5, c.56].

Норма оборотных средств выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса. Например, норма оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам включает следующие элементы запаса в днях: транспортный запас (время нахождения материалов в пути), подготовительный запас (время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству), текущий запас (время нахождения на складе), гарантийный или страховой запас (устанавливается в размере до 50% от текущего запаса, если сырье поступает от иногородних поставщиков, в ином случае не устанавливается или может предусматриваться до 30% от текущего запаса в зависимости от условий снабжения).

Потребности в  оборотных средствах в условиях рынка называются эксплуатационными  потребностями или финансово-эксплуатационными  потребностями (ФЭП), который определяется как разница между средствами, находящимися в запасах и клиентской задолженности и задолженностью предприятия поставщикам.

При формировании уставного  фонда предприятие самостоятельно устанавливает плановый размер оборотных  средств, который необходим для его производственной деятельности в виде норматива в денежном выражении.

Потребность предприятия  в оборотных средствах колеблется в течение года  вследствие сезонности производства, неравномерности поступления  денег за отгруженную продукцию [6, c.69]. 

В отличие от основных средств, которые неоднократно участвуют  в процессе производства, оборотные  средства функционируют только в  одном производственном цикле, и  полностью переносят свою стоимость  на вновь изготовленный продукт, поэтому их еще называют переменным капиталом.

Организация оборотных  средств на предприятии включает определение потребности в оборотных  средствах, их состава, структуры, источников формирования, а также регулирование  и управление использованием оборотных  средств.

Одним из основных принципов организации оборотных  средств является нормирование, Реализация этого принципа позволяет экономически обоснованно установить необходимый  размер оборотных средств и тем  самым обеспечить условия для  успешного осуществления ими  своих функций. Ошибочная практика отказа от нормирования оборотных средств является одной из причин кризисного состояния экономики, падения производства и нарушений платежно-расчетной дисциплины.

Важнейшим принципом  правильной организации оборотных  средств является использование их строго по целевому назначению. Нарушение этого принципа путем отвлечения из производственного оборота авансированных оборотных средств на покрытие убытков, всякого рода потерь по бесхозяйственности, на оплату завышенных банковских процентов по ссудам, на взносы в бюджет налоговых платежей и т. д. весьма отрицательно сказалось на производственной деятельности многих предприятий, привело, как уже отмечалось, к кризису платежно-расчетной дисциплины, росту огромной задолженности поставщикам за поставляемое сырье и готовую продукцию, рабочим и служащим – по заработной плате, бюджету – по налоговым платежам.

Важным принципом  организации оборотных средств  является обеспечение их сохранности, рационального использования и  ускорения оборачиваемости.

На практике значительная часть наших предприятий  не выполняют этого принципа, что  крайне отрицательно сказывается на их хозяйственной деятельности.

          Изучая организацию работы по поддержанию оборотных средств на

необходимом уровне, мы пришли к выводу, что при планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Условия необходимые для внедрения современных методов

нормирования  оборотных средств предприятия

 

Для расчета  величины нормы запаса в натуральном  выражении и норматива запаса в денежном выражении на практике используются разные методы.

Поэлементное нормирование материально-вещественного состава оборотных средств – это сложный метод расчета запаса оборотных средств по группам, видам материальных ресурсов, НЗП и готовой продукции. Он включает в себя метод прямого счета, групповой метод и типовое нормирование. Применяется при создании предприятия, при изменении производственной программы, условий снабжения и сбыта, когда нужно детально разобраться во всех факторах: производственных, организационных, экономических [12, c.75].

При суммарном  нормировании запаса материальных ресурсов, НЗП, готовой продукции используются аналитические и статистические методы расчета, основанные на фактических данных за предыдущие годы работы.

Норма запаса может  устанавливаться по группам материалов, видам запаса в натуральном выражении, в днях или в процентах. Для этого необходима информация о технологическом процессе, технологических нормах. Эти расчеты выполняются в технологическом или производственном отделах предприятия.