Анализ современных методов определения оптимальной величины оборотных средств предприятия

                                                                                    (4)

где: Зр – однодневный расход материальных ресурсов на производство продукции;

Нд – норма оборотных средств по незавершенному производству.

При этом необходимо учесть, что нормирование оборотных средств  в незавершенном производстве производится по группам или видам изделий  каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент выпускаемой продукции достаточно широк, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70–80% всего объема производства [5, c.87].

Норма оборотных средств  в незавершенном производстве зависит  от длительности производственного  цикла и коэффициента нарастания затрат в производстве и определяется как произведение длительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат.

Расчет длительности производственного  цикла также имеет свои особенности. Так, при исчислении средней продолжительности производственного цикла по предприятию вся продукция соединяется по номенклатурным позициям, принятым за основу формирования производственной программы: производство важнейших профилирующих видов продукции, новая продукция, товары народного потребления, прочая продукция, работы и услуги на сторону.

В рамках каждой позиции  число групп не ограничивается. Объединяемые в одну группу изделия должны иметь  примерно одинаковые себестоимость, длительность производственного цикла, объем  выпуска.

В каждой группе выбирается изделие-представитель, имеющее средние по группе вышеперечисленные характеристики. При прочих равных условиях предпочтение отдается изделию с наибольшим объемом производства [4, c.56].

По каждому изделию-представителю определяется длительность производственного цикла, а на их основе – средневзвешенная величина производственного цикла по подразделению или в целом по предприятию.

Пример расчета приведен в таб 6.

Средневзвешенная  длительность производственного цикла  по предприятию составляет 14 дней (1400: 100).

Коэффициент нарастания затрат характеризует последовательность и равномерность вложения материальных ресурсов в производство в течение  производственного цикла.

В зависимости  от того, нарастают затраты в производстве равномерно или неравномерно, применяются различные формулы к расчету коэффициента нарастания затрат.

таб. 6

Так, если затраты  нарастают равномерно, то коэффициент  нарастания затрат рассчитывается по следующей формуле:

                                                                     (5)

где: Кнз – коэффициент нарастания затрат;

Зп – первоначальные затраты, осуществленные в первый день производственного цикла;

Зо – все последующие затраты, входящие в производственную себестоимость изделия;

С – производственная себестоимость изделия.

Пример: согласно технологии производства продукции предприятия единовременные затраты в начале процесса производства составляют 40 тыс. грн., все последующие затраты – 80 тыс. грн. Тогда коэффициент нарастания затрат равен 0,66.

Кнз=(40+80х0,5):(40+80)=0,66.

Единовременные затраты – это расход сырья, основных материалов, полуфабрикатов. Остальные затраты нарастают постепенно на протяжении всего производственного цикла (например: заработная плата, амортизация и т.д.) [11, c.87].

В случаях неравномерного нарастания затрат в производстве этот коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

                                                                                  (6)

где 3i – затраты на i период времени нарастающим итогом (i=l, 2, 3...n);

С – плановая себестоимость изделия;

Пд – длительность полного производственного цикла изделия в календарных временных единицах (дни, недели, месяцы).

Пример: плановая себестоимость изделия равна 15 тыс. грн., длительность производственного  цикла – 4 месяца, затраты в первый месяц производства составили 2 тыс. грн., во второй месяц – 8 тыс. грн., в третий – 3 тыс. грн., в четвертый –2 тыс. грн. Тогда коэффициент нарастания затрат равен:

Кнз=(2+10+13+15):(15х4)=0,66.

Норма оборотных  средств в незавершенном производстве в днях может быть исчислена по предприятию и по подразделению. Для этого используется следующая формула:

                                                                           (7)

где: Нд – норма оборотных средств по незавершенному производству в днях по предприятию (подразделению);

Пі – длительность производственного цикла изделия-представителя i-й группы;

Ki – коэффициент нарастания затрат изделия-представителя i-группы;

i – 1, 2, 3... n – число групп изделий-представителей. Также для расчета нормы оборотных средств по предприятию (подразделению) может быть использована формула:

                                                                        (8)

           где: Vi – доля продукции i-группы в общем объеме продукции предприятия (подразделения) в %.

Норматив оборотных средств по готовой продукции определяется также по формуле:

                                                                                   (9)

где: Зр – однодневный выпуск продукции по производственной себестоимости;

Нд – норма запаса в днях [11, c.45].

Нормирование  оборотных средств, необходимых  для образования запасов готовых  изделий, начинается с расчетов норм запасов в днях по отдельным их видам или группам. При большой  номенклатуре расчет ведется по тем  из них, которые составляют не менее 70–80% планируемого выпуска продукции. Норма, исчисленная по этой основной части, распространяется на все готовые изделия.

Норма запаса в  днях складывается из времени, необходимого для накопления партии отгрузки, комплектования изделий соответственно заказам и договорам, упаковки, доставки на станцию отправления и т.д.

Для расчета  указанной нормы вся продукция  предприятия объединяется в однородные группы. Каждая группа содержит продукцию, близкую по себестоимости, объему выпуска, размеру партии отгрузки. Пример определения нормы оборотных средств по готовой продукции приведен в рис 6 [5, c.9].

Тогда средневзвешенная норма оборотных средств по готовой  продукции составит 4,2 дня (42 : 100). К  величине полученной нормы может  быть добавлено время на оформление платежных документов и передачу их в банк по отгруженной потребителям продукции. В общем случае эти затраты времени не должны превышать двух дней.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы  по каждому элементу нормируемых  оборотных средств.

Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в оборотных средствах в планируемом периоде. При использовании метода перечисляется путем сложения оборотных средств планового. На его основе определяется моего счета совокупный норматив частных нормативов (таб 7).

В нашем примере  норматив периода составил 1080 тыс. грн. На его основе определяется совокупная норма оборотных средств на планируемый  период.

таб. 7

Она исчисляется  делением совокупного норматива  на общую величину однодневного расхода по смете затрат на производство.

Сумма прироста норматива оборотных средств  исчисляется как разница между  нормативом на начало и конец планируемого периода.

Сумма прироста в нашем примере +330 (1080–750). Прирост норматива объясняется увеличением нормы и однодневного расхода ресурсов по смете затрат на производство [5, c. 78].

Определение совокупного  норматива оборотных средств  может осуществляться и методом  аналитического расчета. Для этого все нормируемые оборотные средства объединяются в две группы:

1) зависящие  от роста объема производства (сырье, основные и вспомогательные  материалы, покупные полуфабрикаты,  незавершенное производство, готовая  продукция, топливо, тара);

2) не зависящие  от роста производства (запасные  части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).

 

таб.8

Пример:

Совокупный  норматив базисного года – 750 тыс. грн., в т.ч. по элементам первой группы – 600 тыс. грн., второй – 150 тыс. грн.

В планируемом  году намечено ускорить оборачиваемость оборотных средств на 2%, увеличить объем выпуска продукции на 10%.

Тогда совокупный норматив оборотных средств в  планируемом году составит:

по первой группе – 648 тыс. грн. ((600x110): 100—(600х х2):100);

по второй группе –162 тыс. грн. ((648х150):600);

всего – 810 тыс. грн. (648+162).

При сравнении  полученного совокупного норматива  с совокупным нормативом прошлого периода  определяется потребность предприятия  в оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами  составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

    Изучая методы определения потребности объёма оборотных средств на

предстоящий период, используемые на предприятии, мы пришли к выводу что существует 3 метода: прямого счёта, аналитический и смешанного расчёта, а так же устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств

 

3. Организация работы по поддержанию оборотных средств на необходимом уровне

 

В переходной российской экономике проблемы организации финансового планирования и управления оборотным капиталом предприятий являются очень острыми и недостаточно разработанными. Это определяется существующим дисбалансом между товарным и денежным обращением, негибкостью системы ценообразования и широким распространением бартерных трансакций. В товарообороте господствует бартер и составляет, по разным оценкам, от 60 до 78% оборота, что позволяет предприятиям обходиться без оборотных средств. С другой стороны, финансовая деятельность предприятий довольно часто отделена от производственной и является самостоятельной сферой. В связи с этим разработка системы управления оборотным капиталом – одно из важнейших условий успешного проведения рыночных преобразований, что определяется сложившейся в настоящее время в России экономической ситуацией [8, c.56].

Во-первых, в  результате инфляции, неоправданных  масштабов сжатия денежной массы, падения  производства и простоев, систематических  неплатежей предприятия лишились оборотных средств.

Во-вторых, необходимые  для перелома конъюнктурной ситуации и экономического роста инвестиции в реальный сектор в условиях большого риска начнутся с быстро окупаемых  вложений, среди которых на первом месте могут быть вложения в оборотные  средства действующих предприятий.

В-третьих, высокий  риск даже в текущей экономической  деятельности и постоянная угроза неплатежей или срыва запланированных поставок создают повышенные требования к  объему оборотного капитала при больших  сложностях с источниками его формирования, что является дополнительным свидетельством необходимости оптимизации управления оборотным капиталом предприятия для повышения его эффективности.

В современных  условиях уже сформировалась дилемма  на микроуровне: либо предприятия будут  реструктурированы в эффективные субъекты рынка, способные адекватно откликаться на рыночные сигналы и обладающие потенциалом саморазвития в рыночной экономике, либо процессы межотраслевой и внутрифирменной дифференциации приведут к обескровливанию большинства промышленных предприятий и распаду технологической структуры промышленного производства страны [4, c.65].

        Условия стабильности, когда объем реализации, затраты, период реализации заказа, сроки платежей точно известны, предполагают возможность ограничительной стратегии и поддержания минимально необходимого уровня оборотных средств. Превышение этого минимума приводит к увеличению потребностей во внешних источниках финансирования оборотных средств без адекватного увеличения прибыли.

        Для изучения спроса на оборотные средства пользуются следующими методами:

• прямого счета;
• аналитическим;
• смешанного расчета.

При использовании  метода прямого счета спрос на оборотные средства устанавливается  по отдельным статьям оборотных  активов: производственно-материальным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов, готовой продукции на складе, товарам.

Метод прямого счета имеет значительную трудоемкость, однако позволяет наиболее точно рассчитать потребности предприятия  в оборотных средствах. Расчет заключается в определении норм и нормативов запасов.

Норма по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам определяется как сумма  норм оборотных средств в страховом, текущем, технологическом и транспортном запасах. Норматив равен произведению общей нормы на однодневный расход по каждому виду материалов [6, c.12 ].