Анализ товарных запасов

1. Для приведения к сопоставимому виду данных о товарообороте, учитываемом за определенный период, и товарных запасах, учитываемых на определенную дату, исчисляется средняя величина товарных запасов за этот период.

2. В пределах каждой совокупности товаров имеются разновидности с различным временем обращения, а также возможны случайные колебания размеров запасов и объема товарооборота, которые необходимо сгладить.

Товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. оборачивается средний товарный запас. Скорость товарного обращения, т.е. товарооборачиваемость, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по следующим формулам:

Между временем и скоростью  товарного обращения существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость.

Уменьшение времени и  увеличение скорости товарного обращения  позволяют осуществлять больший  объем товарооборота при меньших  размерах товарных запасов, что способствует снижению товарных потерь, уменьшению расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитами и т.п.

 

 

1.2 Анализ и планирование  товарных запасов

 

Одним из условий достижения высоких конечных результатов от торговой деятельности предприятия  и повышения ее эффективности  является постоянное продуманное формирование товарных запасов и умелое управление ими. Принятие решений в деле управления товарными запасами оказывает влияние  на все стороны хозяйственной деятельности предприятия: расходы на продажу, объем реализации товаров, величину доходов, прибыль и рентабельность. Поэтому для любого предприятия все более важной становится анализ эффективности и оценка политики управления запасами.

Целью практически любого решения в деле управления товарными  запасами являются рост объема продаж и минимизация общих расходов, связанных с формированием и  хранением этих товарных запасов. Очень  важно уметь анализировать последствия  применения товарных запасов.

Цель анализа товарных запасов состоит в установлении их соответствия предъявляемым требованиям  и оценке влияния на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления  их фактических размеров с установленными нормативами. Так как нормативы  товарных запасов устанавливаются  поквартально, то и их изучение проводят, прежде всего, по каждому кварталу в отдельности. Сравнение фактических запасов с нормативом проводят как в сумме, так и в днях оборота.

В ходе анализа товарных запасов необходимо выявить причины, оказавшие влияние на отклонение от норматива, выяснить, в какой мере товарные запасы удовлетворяют спрос  населения, обеспечивают выполнение производственной программы предприятия и объема розничного товарооборота, проверить  правильность размещения запасов по структурным подразделениям предприятия. Важным моментом в анализе товарных запасов является определение эффективности  использования денежных средств, вложенных  в запасы.

Товарные запасы на конец  квартала одновременно являются остатками сырья и товарами на начало следующего квартала. Поэтому их следует сопоставлять и с нормативом в днях на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из планового задания по товарообороту на следующий квартал.

В том случае, если на торговом предприятии не планируют товарные запасы, их анализ проводят в динамике. Для этого рекомендуются фактические запасы на первые числа месяца в каждом квартале в сумме и в днях сравнивать с данными на начало квартала. В результате такого анализа определяют, не было ли резких изменений в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и отчетного года.

Обобщающим показателем  оценки эффективности использования  товарных запасов может служить  интегральный показатель, исчисленный  по данным о скорости оборота и  отдаче инвестиций, вложенных в запасы. Если индекс интегрального показателя больше единицы, то это свидетельствует  об улучшении использования запасов.

Планирование товарных запасов  должно осуществляться с целью поддержания  оптимальной пропорции между  намеченным объемом продаж и возможными колебаниями в спросе покупателей. При планировании оптимального соотношения  между спросом и величиной товарных запасов применяются разные методы прогнозирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический и пр.

Сущность статистического метода планирования товарных запасов состоит в анализе товарооборачиваемости и фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3-4 года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по категории в целом, так и по всем товарным позициям. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов. Статистический метод планирования и нормирования товарных запасов хотя и прост, но несовершенен. Основной его недостаток в том, что сложившиеся за ряд лет тенденции переносятся в будущее со всеми присущими им недостатками.

Суть метода технико-экономических расчетов состоит в следующем.

Вся масса товарных запасов  категории разбивается на отдельные  элементы, соответствующие стадиям  пути товаров от момента поступления  в торговое предприятие до их реализации конечным потребителем. Планируются и нормируются эти элементы отдельно; затем определяется норматив товарных запасов как сумма отдельных элементов. При использовании этого метода нормативы товарных запасов разделяют на следующие элементы:

• время для приемки, проверки и подготовки товаров к продаже;

• время пребывания товаров  в форме товарного запаса;

• страховой запас товаров.

Время приемки, проверки и  подготовки товаров к продаже  определяется путем хронометража, а  время пребывания товарных запасов  в форме торгового запаса рассчитывается. При этом учитывается, что торговый запас делится на две части: запас товаров, который должен постоянно находиться в торговом зале, и запас текущего пополнения, предназначенный для обеспечения бесперебойной продажи.

Данный метод рассчитывается по формуле:

Н=Р+П/2+С

 где Н — норматив товарных запасов по товарной группе;

Р – рабочий запас, который определяется временем подготовки товаров к продаже;

П/2 – запас текущего пополнения, необходимый для обеспечения бесперебойной торговли между очередными поставками товаров;

П – характеризует период полного обновления ассортимента товаров.

К=,   П=Т/К или П=Т*

Т – период между поставками товара в днях

С – страховой запас

Гарантийный товарный запас  предназначен для нивелирования  неравномерности поставок, изменений  спроса и составляет от 50 до 100% торгового запаса. Формула расчета величины гарантийного запаса для торговли:

  

где Т3с — страховой товарный запас;

К — коэффициент устойчивости ассортимента (процентное выражение отношения числа дней, когда товары был в продаже, к общему числу дней в периоде);

Т — товарооборот категории  по кварталам;

Т — среднеквартальный  товарооборот;

п — число рассматриваемых кварталов.

Таким образом, технико-экономический  метод планирования и нормирования товарных запасов дает следующую  формулу расчета норматива товарного  запаса:

Н =

где Н — норматив товарных запасов по товарной группе;

ТЗП — время на приемку, проверку, подготовку товаров к продаже;

ТЗТ — торгово-товарный запас;

ТЗс — страховой запас.

Аналогично проводят расчет по всем товарным группам, и суммарный  результат определяет норматив товарных запасов по товарной категории (товарной группе, торговому предприятию) в целом.

Из-за невысокой достоверности нормативный метод при планировании товарных запасов в деятельности современных предприятий почти не применяется. В последние годы широкое распространение получили экономико-математические и экономико-статистические методы. Однако из-за большого объема вычислений экономико-математические методы применяются в основном в пакетах прикладных или интегрированных программ.

 

 

1.3 Планирование поступления  товарных запасов

Планирование поступления товаров проводят по торговому предприятию в целом, по отдельным товарным группам и товарам, источникам поступления, поставщикам. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применение натуральных показателей и данных о средних розничных ценах на товары позволяет проанализировать выполнение плана поступления по ассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимость поступивших товаров. Оценка выполнения плана и динамики поступления товаров должна проводиться не только за год и по кварталам, но и нарастающим итогом с начала каждого квартала и года.

Проводя анализ поступления  товаров в товарных группах, необходимо изучить, как на розничном торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары. Если будет выявлено, что по товарам достаточного ассортимента план поступления недовыполнен и имелись перебои в торговле, то работу магазина нельзя оценить положительно. Если будет установлено, что темпы роста поступления товаров значительно опережают темпы увеличения розничного товарооборота, то это значит, что часть поступивших товаров находится в товарных запасах и необходимо определить причины этих негативных явлений, принять меры по улучшению товароснабжения и оптимизации товарных запасов.

Особое внимание уделяют  изучению источников поступления товаров. В условиях формирования рыночных отношений  торговые предприятия получили возможности  вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки  товаров непосредственно у производителей и по импорту. В связи с этим, необходимо установить, от каких поставщиков и в каком объеме закупались товары в отчетном и прошлых годах, какие имеются возможности расширения их закупки в будущем.

Для анализа и оценки поступления  товаров в стоимостном и натуральном  выражении составляют специальные  аналитические таблицы, по данным которых  можно глубоко изучить товароснабжение. Используя данные о поступлении  отдельных товаров и товарных групп в стоимостном и натуральном выражении, можно рассчитать потоварные средние розничные цены и измерить влияние ценового фактора на размер товарных ресурсов. Средние цены определяют делением розничной стоимости поступивших товаров на их количество. Далее отклонение от плана или в динамике по средней розничной цене товара (товарной группы) умножают на фактическое количество поступившего товара за отчетный период и в результате определяют влияние ценового фактора на розничную стоимость поступившего товара.

Большое значение имеет проверка соблюдения договоров поставки товаров  отдельными поставщиками. Изучается степень выполнения договоров поставки по общему объему, ассортименту и качеству товаров, срокам поступления, условиям транспортировки, упаковки, выявляют случаи нарушения договорных обязательств, и устанавливают их причины, а главное принимают меры по соблюдению договорных обязательств в будущем, улучшению товароснабжения. Нарушения выполнения договоров поставки товаров могут быть по вине поставщиков или по вине розничных торговых. В первом случае необходимо проверить, приняло ли торговое предприятие все необходимые меры воздействия, на поставщиков, предусмотренные законом и договорами, по устранению и предупреждению недостатков в поставке товаров. Во втором случае следует установить причины и конкретных виновников, приведших к ухудшению товароснабжения.

 Важным вопросом является  изучение частоты и своевременности  завоза товаров. Несвоевременная  поставка товаров по месяцам  и отдельным дням, а по некоторым  из них и по часам отрицательно  сказывается на выполнении плана  и динамики товарооборота. В  то же время, равномерный и  частный завоз товаров обеспечивает  сохранение их качества и нормализует  товарные запасы. Для оценки равномерности  поставки товаров изучают выполнение  плана поступления по кварталам,  месяцам, а по продовольственным  товарам — по отдельным дням  и даже часам. 

Значительная часть товаров  поступает в торговую сеть в порядке  централизованной доставки. В связи  с этим необходимо изучить, как организована централизованная доставка, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной доставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.