Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на примере ООО «Флора»

Частные показатели уровня производительности труда – это  данные о прямых затратах на производство единицы продукции (зерна, мяса, молока и т.д.) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени. Первые определяются делением прямых затрат труда (в человеко-часах) на объем производства продукции, вторые – делением объема производства продукции на прямые затраты труда. Эти показатели в животноводстве анализируются ежемесячно, а растениеводстве – в конце года на основании сводных данных о прямых затратах и объеме полученной продукции.

Затраты труда на производство единицы продукции (трудоемкость) зависят  от многочисленных факторов, которые  можно разделить на две группы:

1. природно-климатические, биологические и агрозоотехнические, от которых зависит рост урожайности культур и продуктивность животных;

         б) организационно-технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1га посевной площади или содержание 1 головы животных.

Следовательно, трудоемкость продукции в растениеводстве  можно представить в виде частного деления затрат труда на 1 га посевов  на урожайность культур, а животноводстве – затрат труда на содержание одной  головы на продуктивность животных. 

Для оперативного контроля за уровнем производительности труда  на протяжении года используются вспомогательные  показатели ее уровня по отдельным  видам работ или процессам  производства. Они выражаются затратами  труда на единицу выполненных работ или количеством выполненных работ за единицу рабочего времени. Такие показатели делятся на индивидуальные и суммарные.

Индивидуальные показатели характеризуют затраты труда  на единицу конкретных работ (затраты  человеко-часов на 1 га вспашки, уборки и т.д.) и выражают индивидуальную производительность труда отдельных работников или небольшой их группы.

Суммарные показатели состоят  из индивидуальных, например затраты  труда на 1 га площади, на одну голову животных, и используются при планировании потребности в рабочей силе, распределение трудовых ресурсов по отраслям производства, планировании фонда оплаты труда, а также для выявления резервов роста производительности труда на отдельных операциях и участках работы.

Косвенные показатели производительности труда характеризуют соотношение трудовых ресурсов и какого-либо фактора производства. Например, размер посевной площади на одного работника растениеводства, поголовье животных на одного работника животноводства. Эти показатели позволяют учесть и измерить влияние механизации производства на уровень производительности труда.

Основными источниками  резервов роста производительности труда являются:

• использование возможностей увеличения объема производства продукции;
• сокращение затрат труда на производство продукции за счет механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышения уровня интенсивности труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4.Анализ использования фонда заработной платы в ООО «Флора»

 

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышения уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Оплата труда - это  выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина этой статьи расходов предприятия так важен.

От того, к какой  категории относится рабочее  время, зависит способ оплаты и, в конечном итоге то, к какому типу затрат эти суммы будут, отнесены (согласно российскому законодательству некоторая часть этих расходов в состав себестоимости не включается и относится на чистую прибыль предприятия). Обычно доля этих расходов невелика, но и она весьма невыгодна для предприятия.

Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в  денежной и натуральной форме (оклады, премии и вознаграждения регулярного  характера, компенсационные выплаты  за вредные условия труда, внеурочные работы и т.п.), расходы предприятия, связанные с оплатой труда. Включают оплату неотработанного времени и единовременные выплаты, а также различные обязательные отчисления. Все эти расходы формируют фонд оплаты труда (ФОТ).

Различают две основные формы оплаты труда: повременную, при которой заработная плата сотрудника зависит от количества отработанного времени, и сдельную, при которой заработок зависит от количества произведенной продукции. Кроме того, на разных предприятиях могут применяться различные их комбинации и разновидности. Как и для полных затрат, в полном объеме ФЗП предприятия можно выделить ее постоянную составляющую, которую можно отождествить с заработной платой сотрудников, работающих повременно, и переменную часть, зависящую от выработки рабочих-сдельщиков. Соотношение переменной и постоянной частей на предприятиях различных отраслей можно сильно варьировать, и так же, как в случае, когда речь шла о переменных и постоянных затратах на производство их отношение всегда меньше единицы поскольку на любом предприятии часть сотрудников (по крайней мере, административный и обслуживающий персонал) работает с повременными условиями оплаты труда.

Широкое распространение  получили премиальные и прогрессивные  разновидности двух основных форм оплаты труда. Так, сдельно-премиальная форма подразумевает, что прямой сдельной оплате добавляется премия за достижение определенного уровня выработки, сдельно-прогрессивная – что при выполнении нормированных заданий сверхнормативная продукция оплачивается по более высоким расценкам, а при  повременно-премиальной системе к заработной плате за отработанное время  добавляются премия за качество работы или достигнутые результаты.

Приступая к анализу  использования фонда зарплаты, в  первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ ФЗП абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом зарплаты (ФЗП пл) в целом по хозяйству,  производственным подразделениям и категориям работников:

 

∆ ФЗП абс = ФЗП ф - ФЗП пл               

 

Однако при этом нужно  учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. При этом  следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма  отпускных).

∆ ФЗП отн = ФЗП ф – ФЗП ск =

= ФЗП ф – ( ФЗП пл.пер * К вп + ФЗП пл. пост.),    

где ∆ ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП ф -  фонд зарплаты фактический;

ФЗП ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП пл.пер – переменная сумма планового фонда зарплаты;

ФЗП пл. пост. – постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К вп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

 

Таблица – 6. Анализ фонда заработной платы в ООО «Флора»

Показатели	План	Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб.	3198	3373
В том числе  Переменная часть Постоянная часть Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	1878 1320 7022	2096 1277 7559

 

Коэффициент выполнения плана по производству продукции  составляет 1,07647 (7559/7022).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду  оплаты труда:

∆ ФЗП абс = 3373 – 3198 = 175 тыс. руб.

∆ ФЗП отн = 3373 – (1878*1,07647+1320) = + 31,38 тыс. Руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы  можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (∆ ВП%):

∆ ФЗП отн = ФЗП ф – ФЗП ск =

ФЗП ф - (ФЗП пл * (100 + ∆ ВП% *К п))/100,             

 

3198* (100% + 7,647%*0,5872)

∆ ФЗП отн = 3373 -                        100                           = +31,38 тыс. руб.

 

Из приведенного выше расчета можно сделать вывод, что на данном предприятии имеется перерасход фонда заработной платы в размере 31,38 тыс. рублей.

 Согласно рис. 1., для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

 

ФЗП = ЧР * ГЗП, (1)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП, (2)

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП, (3)

ФЗП = ВП / ГВ * ГЗП, (4)

ФЗП = ВП / ГВ * Д * ДЗП, (5)

ФЗП = ВП / ГВ * Д * П * ЧЗП, (6)

 

где ЧР – среднегодовая численность работников,

Д – количество отработанных дней одним работником за год,

П – средняя продолжительность рабочего дня,

ВП – валовой объем производства продукции,

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним рабочим,

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника,

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника,

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника

 

 

 

 

Среднегодовая численность работников

Среднегодовая заработная плата одного работника

Количество отработанных дней одним  работником за год

Среднедневная заработная плата одного работника

Средняя продолжительность рабочего дня

Среднечасовая заработная плата одного работника

 

Рис.1 Фонд заработной платы

 

Расчет влияния факторов  по моделям  (1-3) можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования. В табл. 7 расчет сделан с помощью способа абсолютных разниц: 

 

∆ ФЗП  чр = (ЧР ф – ЧР пл) * Д пл * П пл * ЧЗП  пл,

∆ ФЗП д = ЧР ф *(Д ф – Д пл) * П пл * ЧЗП пл,

∆ ФЗП п = ЧР ф * Д ф * (П ф – П пл) * ЧЗП пл,

∆ ФЗП чзп = ЧР ф * Д ф * П ф * (ЧЗП ф – ЧЗП пл).

 

Таблица – 7. Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы

 

Категории работников	ЧР		Д		П,  ч		ЧЗП, тыс. руб.		ФЗП, тыс. руб.		Отклонение планового фонда зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	общее	в т. ч. за счет изменения
												ЧР	Д	П	ЧЗП
Трактористы	15	13	280	290	7	8,4	1,80	1,53	53	49	4	-7	2	10	-9
Доярки	6	5	280	252	7	7,0	1,50	1,67	17	15	-2	-3	-1	0	2
Всего производственных рабочих	68	61	280	260	7	8,1	1,63	1,25	217	160	-57	-22	-14	28	-49