Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на примере ООО «Флора»

Таблица – 8. Анализ уровня оплаты труда                     

Категории работников	Д		П,  ч		ЧЗП, тыс. руб.		ГЗП,  тыс. руб.		Отклонение планового  фонда зарплаты, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	общее	в т. ч. за счет изменения
										Д	П	ЧЗП
Трактористы	280	290	7	8,4	1,80	1,53	3,53	3,73	0,2	0,13	0,73	0,66
Доярки	280	252	7	7,0	1,50	1,67	2,94	2,95	0,1	-0,3	-	0,4
Всего производственных рабочих	280	260	7	8,1	1,63	1,25	3,19	2,63	-0,53	-0,22	0,48	-0,80

ЧР – среднегодовая численность  работников, Д – количество отработанных дней одним работником за год,  П – средняя продолжительность рабочего дня, ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника, ФЗП- фонд заработной платы. ГЗП – среднегодовая зарплата одного работник 

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется индексом (I сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ 1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ 0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I гв).

 

I сз = СЗ 1 / СЗ 0 = 2, 63 / 3, 19 = 0,824

I гв = ГВ 1 / ГВ 0 = 123,92 / 103,26  = 1,20

Приведенные данные показывают, что на ООО «Флора» в 2004 году темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Рассчитаем коэффициент  опережения (Коп):

Коп = I гв / I сз  =  1,20 / 0,824 = 1,456

Для определения суммы  экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда  оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э ФЗП  = ФЗП ф * (I сз  -  I гв) / I сз)

= 3373 * ((0,824 – 1,200) / 0,824) = 1539 тыс. руб.

На ООО «Флора»  более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 1539 тыс. руб.

 

 

 

3. Анализ эффективности использования средств на оплату труда  на ООО «Флора»

 

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Таблица – 9. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

                                                   на ООО «Флора»

Показатель	2004 год	2005 год
		План	Факт
Производство продукции  на рубль заработной платы, руб.	2,58	2,20	2,24
Выручка на рубль зарплаты, руб.	1,85	1,55	1,57
Сумма валовой прибыли  на рубль зарплаты, руб.	0,89	0,20	0,16
Сумма чистой прибыли  на рубль зарплаты, руб.	0,22	0,18	0,15

 

Из данной таблицы  видно, что анализируемое предприятие  добилось уменьшения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы произведено меньше продукции, следовательно получено меньше выручки,  получено меньше чистой прибыли.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого  показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП= ЧВ * П * Д * Уд / ГЗП

Таблица – 10. Анализ прибыли на рубль заработной платы   на ООО «Флора»

Показатель	План	Факт	Отклонение, +/-
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	720	546	174
Чистая прибыль, тыс. руб.	590	501	-89
Доля чистой прибыли  в общей сумме прибыли	0,819	0,918	-
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	4963	5288	325
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	7327	5834	-1493
Удельный вес выручки  в стоимости, произведенной продукции	0,677	0,906	0,229
Рентабельность продаж, %	14,507	10,325	-4,18
ФЗП, тыс. руб.	3198	3373	175
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	39,98	46,20	6,22
Прибыль на рубль зарплаты
Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп.	18	15	-3
Удельный вес рабочих  в общей численность персонала	0,85	0,836	-0,014
Отработанно дней одним  рабочим за год	280	260	-20
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7	8,1	1,1
Среднечасовая выработка  рабочего, руб.	3,58	3,61	0,03

 

(ЧП/ФЗП) пл = ДЧПпл * Р пл  *  Уд пл  * ЧВпл *Ппл * Дпл * Уд пл /  ГЗП пл = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 280 * 0,85 / 39975 = 18 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 1 = ДЧПпл * Р пл  *  Уд пл  * ЧВпл * Ппл * Дпл * Уд пл /  ГЗП ф =  0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 280 * 0,85 / 46205 = 10,4 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 2 = ДЧПпл * Р пл  *  Уд пл  * ЧВпл * Ппл * Дпл * Уд ф /  ГЗП ф  = 0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 280 * 0,836 / 46205 = 10,2 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 3 = ДЧПпл * Р пл  *  Уд пл  * ЧВпл * Ппл * Дф* Уд ф /  ГЗП ф  =

0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 7 * 260 * 0,836 / 46205 = 9,5 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 4 = ДЧПпл * Р пл  *  Уд пл  * ЧВпл* Пф * Дф* Уд ф /  ГЗП ф  = 

0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,58 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 11,0 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 5 = ДЧПпл * Р пл  *  Уд пл  * ЧВф* Пф * Дф* Уд ф /  ГЗП ф  = 

0,819 * 0,14507 * 0,677 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 11,1 коп.

(ЧП/ФЗП) усл 6 = ДЧПпл * Р пл *  Уд ф  * ЧВф* Пф *  Дф* Уд ф /  ГЗП ф  =

0,819 * 0,14507 * 0,906 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 14,8коп.

(ЧП/ФЗП) усл = ДЧПпл * Р ф *  Уд ф  * ЧВф* Пф *  Дф* Уд ф /  ГЗП ф  =

0,819 * 0,10325* 0,906 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 10,5коп.

(ЧП/ФЗП) ф = ДЧПф * Р ф *  Уд ф  * ЧВф* Пф *  Дф* Уд ф /  ГЗП ф = 

0,918 * 0,10325* 0,906 * 3,61 * 8,1 * 260 * 0,836 / 46205 = 15коп.

Изменение чистой прибыли  на рубль заработной платы общее:

15 – 18 = -3 коп.

в том числе за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

10,4 – 18 = - 7,6 коп.

удельного веса рабочих  в общей численности персонала

10,4 – 10,2 = +0,2 коп.

количества отработанных дней одним рабочим за год

10,2 – 9,5 = +0,7

средней продолжительности  рабочего дня

9,5 – 11 = -1,5

среднечасовой выработки  рабочих

11 -11,1  = -0,1 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования  средств на оплату труда. На данном предприятии сокращение сверхплановых целодневных потерь рабочего времени, а также увеличение доли чистой прибыли в общей ее сумме. 

Заключение

 

Во всей совокупности ресурсов предприятия особое место  занимают трудовые ресурсы. От кадровой политики зависит очень многое, в  первую очередь насколько рационально  используется рабочая сила и эффективность работы предприятия.

Кадры на предприятии  классифицируются на рабочих, специалистов, руководителей, служащих. Приоритет следует отдавать руководителям. Исследованиями и практикой установлено, что эффективность работы предприятия на 70-80% зависит от руководителя предприятия. С переходом на рыночные отношения они получили большую самостоятельность в области оплаты труда. Предприятия в этот период стали чаще применять повременно-премиальную и бестарифную систему оплаты труда, а также оплату труда по контракту.

Кадры, и заработная плата  – эти понятия тесно связаны  между собой. На каждом предприятии  должен разрабатываться план по труду  и заработной плате. Цель, которого заключается в изыскании резервов по улучшению рабочей силы и на этой основе повышение производительности труда. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы.

Можно предложить ряд организационно-технических  и социально-экономических мероприятий по улучшению использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.

Введение единой тарифной сетки  позволит стандартизировать систему  рабочих и должностных окладов, приведя их в соответствие с квалификацией, сложностью выполняемых функций  и опытом работы.

Курс на повсеместное внедрение  на рабочих местах системы сдельной оплаты труда, с целью заинтересовать исполнителей в росте объемов  производства.

Учет труда  и его оплаты должен быть организован  так, чтобы способствовать повышению  производительности труда, улучшению организации труда, повышению заработной платы, нормированию труда, полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции.

Основываясь анализа деятельности предприятия также можно предложить следующее: ведение строго контроля за учетом рабочего времени, дальнейшее продвижение системы сдельной оплаты труда, с целью компенсации рабочим потерь от уменьшения количества фактически отработанного времени.

 

Список используемых источников

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. М.: Финансы и статистика, 1999 г.
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2000 г.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. Минск, ИП «Экоперспектива», 2001.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М.: Инфра - М, 2002г.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК. Мн.: Новое знание, 2002 г. (Экономическое образование).
6. Устав Общества с ограниченной ответственностью «Флора»
7. Годовые, статистические отчеты ООО «Флора» за 2004, 2005 год