Анализ затрат на производство продукции

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Непрерывный рост и совершенствование производства на базе высшей техники и прогрессивной  технологии служат мощным средством  улучшения технико-экономических  показателей работы любого промышленного  предприятия, роста его производственной устойчивости и, в конечном счете, его  экономической устойчивости. Поэтому  диагностику эффективности функционирования предприятия следует начинать с  оценки его технического уровня как  основной базой для роста экономических  показателей.

Численность основных производственных рабочих возросла в отчётном периоде по сравнению  с предшествующим на 26,4%, также был перевыполнен план по численности. Численность рабочих, занятых механизированным трудом в отчётном периоде возросла на 23% по сравнению с предшествующим. Возрос и уровень механизированного производства. Так как в будущем периоде намечена тенденция роста уровня механизации производства, то и численность работников, занятых механизированным трудом так же возрастёт.

Общая численность  рабочих предприятия выросла  в отчётном периоде по сравнению  с предшествующим периодом, а также  был выполнен план в отчётном периоде. В предстоящем периоде ООО  «ЗПП» наметило продолжать повышение  общей численности рабочих. Общее  количество оборудования, в том числе  и прогрессивного, возросло в отчётном периоде по сравнению с предшествующим. Это говорит о росте технического уровня производства и в будущем периоде прогнозируется дальнейший рост численности оборудования и в том числе прогрессивного. Это позволит не только повысить объём производства продукции предприятия, но и повысить его финансовую устойчивость на рынке. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия возросла в отчётном периоде по сравнению с предшествующим в связи с повышением удельного веса автоматических машин и оборудования. Кроме того, та же ситуация справедлива и для активной части основных производственных фондов. Это говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия, его надежности на рынке.

Необходимо проанализировать использование основных производственных фондов (см. табл. 2).

Как показывают данные таблицы 2 в целом по предприятию использование основных производственных фондов является удовлетворительным. Все основные показатели использования основных производственных фондов возросли в отчётном периоде по сравнению с предшествующим.

В отчетном периоде  был выполнен план по количеству отработанных станко-часов и в том числе в наибольшую смену, что связано с ликвидацией устаревшего оборудования, требующего текущего и капитального ремонта. Фондоотдача на предприятии в отчётном году по сравнению с предшествующим повысилась (с 2,74 р. до 3,1р.), а фондоёмкость, как показатель обратный фондоотдаче, понизилась. Можно сделать вывод, что эффективность использования основных производственных фондов повышается, а значит, повышается и конкурентоспособность продукции. Отметим также, что предприятие в отчетном периоде выделило значительную часть средств на машины и оборудование, что может должно положительно сказаться на процессе производства. Таким образом, в целом использование основных производственных фондов на предприятии улучшилось, однако руководству предприятия стоит обратить пристальное внимание на повышение фондоотдачи, на приобретение более прогрессивного оборудования, так как эти мероприятия в конечном итоге позволят повысить финансовую устойчивость и надёжность предприятия. 
 

Таблица 2

Использование основных производственных фондов

Показатели Обозначение Ед. изм Предшест. Отчётный  год % к предшествующему  периоду (J) план факт абс. откл. (+,-) % выполнения  плана (J) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Объём произведенной продукции М тыс. р. 216695 300123 287789,4 -12333,6 95,89 132,8 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, всего Ф тыс. р. 78936,7 89124,3 96742,3 7618 108,5 122,5 в том числе машин и оборудования Фм.о тыс. р. 77678,5 88746,8 95234,6 6487,8 107,3 122,6 Количество  производственного оборудования Q ед. 1901 1907 1909 2 100,1 100,4 Эксплуатируемая площадь, всего V тыс. м2 143302 143423 143387 -36 99,97 100,06 в том числе производственная Vпр тыс. м2 129564 131400 131400 0 100 101,4 Количество  отработанных станко-часов, всего tо.с тыс. станко-часов 89865 100350 108107 7757 107,7 120,3 в том числе в наибольшую смену tн.с тыс. станко-часов 34657 45662 48877 3215 107 141,03 Выработка за 1 станко-час работы оборудования Чс = М/ tо.с р. 2,4 2,9 2,7 -0,2 93,1 112,5 Коэффициент экстенсивного использования оборудования Кэ коэф-т   1,07         Коэффициент интенсивного использования оборудования Ки коэф-т   1,07         Интегральный  коэффициент использования оборудования Кэ.и коэф-т   1,14         Фондоотдача f = М/ Ф р. 2,74 3,4 3,1 -0,3 91,2 113,14 Фондоёмкость h = Ф/ М р. 0,36 0,29 0,32 0,03 110,3 88,9 Объем произведенной продукции на 1 р. стоимости  машин и оборудования fм.о = М/ Фм.о р. 2,79 3,38 3,02 -0,36 89,3 108,2 Объем произведенной продукции с 1 м2 всей площади Мv = М/ V р. 1,51 2,09 2 -0,09 95,7 132,4 в том числе производственной Мvп = М/ Vпр р. 1,67 2,28 2,19 -0,09 96,05 131,1 Объем произведенной продукции с 1 станка M/Q тыс. р. 113,99 157,4 150,7 -6,7 95,7 132,2 Коэффициент опережения темпов роста производительности труда рабочих по сравнению с темпами роста фондовооруженности: Ко.п.ф коэф-т             Относительная экономия основных фондов Эф тыс. р.     44,8

 
 
 

2. Анализ  структуры затрат на ООО «ЗПП»

 
 

Анализ затрат по экономическим элементам заключается  в сравнении фактических затрат со сметой, в изучении структуры  затрат, т.е. удельного веса каждого  элемента в общей сумме затрат. Структура затрат по экономическим  элементам отражает материалоемкость, трудоемкость производства, характеризует  уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного  труда.

Планирование, учет и анализ себестоимости продукции  на предприятиях осуществляется по следующим  экономическим элементам затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

Проанализируем  структуру себестоимости продукции  по экономическим элементам затрат (см. табл. 3).

Как показывают данные таблицы 3, структура себестоимости  продукции по экономическим элементам  затрат в отчётном периоде снизилась  по сравнению с предшествующим периодом и с планом. Фактическая себестоимость изменилась за счёт внутренних факторов, а также за счёт изменения конъюнктуры рынка.

Наибольший удельный вес в составе себестоимости  занимают затраты на оплату труда. На увеличение затрат на оплату труда  оказывают влияние следующие  факторы:

- оплата дополнительных  операций;

- оплата по  разным расценкам в связи с  производственной потребностью;

- увеличение  премиальных выплат и доплат  за производственные результаты;

- увеличение  трудоёмкости изделий. 

Таблица 3

Структура себестоимости  продукции по экономическим элементам  затрат

Показатели Структура затрат Изменение структуры (±), % Фактически  за предшествующий год (2007) По плану  на отчетный год (2008) Фактически  за отчетный год (2008) По сравнению  с предшествующим годом Фактически  в сравнении с планом тыс.р. % к итогу тыс.р. % к итогу тыс.р. % к итогу план факт Материальные  затраты 32543,5 30,9 31877,3 31,2 34123,4 33,2 97,95 104,85 107,05 Затраты на оплату труда 38678,1 36,7 39412 38,5 41300 40,2 101,9 106,7 104,8 Отчисления  на социальные нужды 6745 6,4 6921 6,6 7250 7 102,6 107,5 104,75 Амортизация основных фондов 7890 7,5 6345 6,01 7990 7,8 80,4 101,3 125,9 Прочие 19458,0 18,5 19641,0 18,6 12268,5 11,9 100,9 63,1 62,5 Итого 105314,6 100 104196,3 100 102931,9 100 98,9 97,7 98,8

 

На втором месте  по удельному весу в составе себестоимости  стоят материальные затраты (30-34%).

Факторы увеличения материальных затрат следующие:

- немерность материала;

- неправильный  раскрой;

- отклонения  от технологического процесса  и платежей;

- изменение конструкции  изделий и узлов;

- замена инструментов, брак деталей.

Увеличение суммы  амортизации в отчетном периоде  вызвано внедрением новой техники, что характеризует предприятие  с лучшей стороны. При этом отрицательная  тенденция видна в 2007 году, когда  планировалось снизить амортизацию  до 6345 тыс. руб. Это свидетельствует  о том, что предприятие не собиралось осуществлять закупку нового оборудования.

Следует отметить, что отчисления на социальные нужды  увеличились фактически за отчётный год по сравнению с планом и  предшествующим периодом. Вероятно, деятельность предприятия не явилась причиной этого увеличения, так как эти  отчисления обязательны по установленным  государством нормам.

Таким образом, можно отметить, что выпускаемая  ООО «ЗПП» продукция является материалоемкой. Поэтому для снижения себестоимости необходимо прежде всего  обращать внимание на снижение затрат на материальные ресурсы.

Группировка затрат по калькуляционным статьям позволяет  определить себестоимость выпущенной продукции и продажи продукции, знать себестоимость отдельных  изделий и их рентабельность, составлять планы по снижению себестоимости  и расчеты для определения  отпускных цен. Одновременно это  дает возможность отражать и контролировать затраты по направлениям, знать, на что те или другие средства были израсходованы, составлять отчетные калькуляции  себестоимости изделий, вскрывать  резервы производства.

Рассмотрим себестоимость  выпущенной продукции по калькуляционным  статьям затрат (табл. 4).

Материалы таблицы  отражают следующее. В целом производственная и полная себестоимость фактически выпущенной продукции ООО «ЗПП» значительно превышают сумму, предусмотренную в плановых расчетах.

На увеличение фактических затрат оказали влияние  следующие статьи: рост цеховых расходов, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общезаводских расходов. Кроме того, допущено значительное превышение расходов по прямым статьям  затрат – сырье и материалы, топливо  и энергия на технологически цели, зарплата основная производственных рабочих, зарплата дополнительная производственных рабочих. Появились также незапланированные  потери от брака из-за изношенности оборудования на предприятии. Специальные  затраты и прочие производственные затраты не повлияли на рост себестоимости  продукции.

Негативную тенденцию  можно отметить по статье затрат с  позиции подготовки ООО «ЗПП» к повышению эффективности его функционирования в будущем - затраты на подготовку и освоение производства. Данная экономия отрицательно характеризует пассивную деловую активность персонала предприятия.

Таблица 4

Себестоимость выпущенной продукции по калькуляционным  статьям затрат, тыс. р. Статьи  затрат Фактически  выпущенная продукция Отклонение  от плана по  плановой с/с по фактической  с/с абс. (+;-) % к плану  по данной статье % к полной с/с по плану 1 2 3 4 5 6 Сырье и материалы 31765 32280 515 101,6 22,8 Возвратные  отходы (вычитаются) 121 124 3 102,5 0,08 Покупные  изделия и полуфабрикаты 4421 4062,4 -358,6 91,8 3,2 Топливо и энергия на технологические  цели 976 982,6 6,6 10,7 0,7 Зарплата  основная производственных рабочих 29753,9 30440 686,1 102,3 21,3 Зарплата  дополнительная производственных рабочих 4211,3 4478 266,7 106,3 3,02 Отчисления  на соц. нужды 5431,8 5175 -256,8 95,3 3,9 Затраты на подготовку и освоение производства 1531 1363,7 -157,3 89 1,1 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 19455,7 20897,3 1441,6 107,4 13,9 Общепроизводственные (цеховые) расходы 19345 19900 555 102,9 13,9 Общехозяйственные (общезаводские) расходы 11498 11600 102 100,9 8,2 Потери  от брака - 27 27 0 0 Специальные затраты (инструмент и приспособления) 5785,4 5004,1 -781,3 86,5 4,1 Прочие  производственные затраты - - - - - Производственная  себестоимость 134115,1 136320,1   2205 101,6 96,2 Коммерческие  расходы 5227 3381,1 -1845,9 64,7 3,7 Полная  себестоимость 139342,1 139701,2 359,1 100,2 100