Анализ затрат на производство продукции

 

2.4.Анализ  затрат на 1 рубль  товарной продукции 
 

Известно, что  конечным обобщающим показателем, отражающим эффективность производственной деятельности предприятия, его производственную устойчивость, является сравнительный  относительный показатель – затраты  на 1 рубль товарной продукции. Он представляет собой себестоимость «обезличенной» единицы продукции. Как показывают данные таблицы 9 в целом по предприятию  затраты на 1 руб. товарной продукции  возросли по различным причинам. План по себестоимости продукции в отчетном году незначительно был перевыполнен. Однако при этом объем товарной продукции в отчетном периоде снизился и составил 288002,6 тыс. руб.

На ООО «Завод приборных подшипников» в отчетном периоде произошел перерасход ресурсов. Фактически также отмечается рост затрат на 1 р. товарной продукции. Следует отметить, что рост затрат на 1 р. товарной продукции количественно не только отражает снижение производственной устойчивости ООО «ЗПП», но и является результатом неумелого, непрофессионального управления предприятием вследствие частой смены руководства завода.

Наибольшее влияние  ни увеличение затрат на 1 р. товарной продукции  оказало изменение себестоимости (уровня затрат) – 0,207, оптовых цен  на продукцию – 0,03. Незначительное влияние оказало изменение структуры  и ассортимента продукции – 0,004 и  прочие факторы, совокупное влияние  которых составило 0,002. На повышение  затрат не оказали влияние только цены на сырье и материалы.

ООО «ЗПП» следует  обратить пристальное внимание снижение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции, поскольку снижение этого показателя станет основой увеличения прибыли  предприятия, а значит повышения  финансовой устойчивости и надежности предприятия на рынке.

Затраты на 1 р. выпущенной продукции Показатели Обозн. Ед. изм Сумма Плановая  себестоимость всей выпущенной продукции - по плану на плановый выпуск Сп тыс. р. 138764,2 Себестоимость всей фактически выпущенной продукции:       по  плановой себестоимости отчетного  периода Сф.п тыс. р. 139342,1 по  фактической себестоимости отчетного  периода Сф тыс. р. 139701,2 Выпущенная  продукция в оптовых ценах  предприятия:       по  плану Мп тыс. р. 310986,1 фактических ценах, принятых в плане Мф.п тыс. р. 310986,1 фактических ценах, действующих в отчетном периоде Мф тыс. р. 288002,6 Затраты на 1 р. выпущенной продукции - по плану Sп = Сп / Мп р. 0,446 Затраты на 1 р. фактически выпущенной продукции  по плану, перечисленному на фактический  выпуск и ассортимент продукции: Sа = Сф.п / Мф.п р. 0,45 фактически  в ценах, действующих в отчетном периоде Sф = Сф / Мф р. 0,48 фактически  в ценах, принятых в плане на продукцию Sц = Сф / Мф.п р. 0,45 фактически  в ценах, принятых в плане на продукцию  с учетом изменения цен на материалы, топливо, электроэнергию и т.п. Sц.с р. 0,657 Расчет  отклонения (экономия -, перерасход +), всего Оо р. 0,034 В том числе за счет изменения:       структуры и ассортимента Оs.a р. 0,004 себестоимости (уровня затрат) Oc р. 0,207 цен на сырье, материалы, топливо и т. д. Oц.с р. 0,207 оптовых цен на продукцию Оц р. 0,03 прочие Оп р. 0,002

Таблица 9

5. Анализ прочих доходов и расходов ООО «ЗПП»

 
 

Анализ общехозяйственных (общезаводских) расходов ООО «Завод приборных подшипников» представлен  в таблице 10.  

Таблица 10

Анализ  общехозяйственных (общезаводских) расходов, тыс. руб.

Статьи  затрат План (2008) Факт (2008) Отклонение (+,-) Резервы     Прогноз Абсолютное (+,-) % к плану  по данной статье     % к итогу по плану 1 2 3 4 5 6 7 8 Расходы на содержание аппарат управления 1234,7 1287 52,3 104,23 11,2 50,7 1211,5 Содержание  прочего общезаводского персонала 412,1 330,6 -81,5 80,2 2,9 - 395,7 Амортизация основных средств 2267,2 2331 63,8 102,8 20,3   1988 Содержание  и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря общезаводского назначения 3560 3543 -17 99,5 30,8   3400 Испытания, опыты, исследования, содержание общезаводских  лабораторий, рационализация и изобретательство 976 911 -65 93,3 7,9   954 Охрана  труда 350 272 -78 77,7 2,4   347 Подготовка  кадров 287 176 -111 61,3 1,5 - 280 Прочие  общехозяйственные затраты 221 237 16 107,2 2,06 12,4 198 Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и сборы 2190 1564 -626 71,4 13,6 - - Общезаводские непроизводственные затраты: - 1001 1001 - 8,7   1972 надбавка  к тарифу на электроэнергию   114,4 114,4 х 0,99 21 106,2 потери  от простоев   276 276 х 2,4 11 271 недостачи и потери от порчи материалов и  продукции на заводских складах   436 436 х 3,8 34 427 Прочие  непроизводительные затраты   122 122 х 1,06 17 116 Итого общехозяйственных расходов 11498 11600 102 100,9 100,9 146,1 10750

Диагностика статьи затрат "Общехозяйственные расходы" (табл. 10) позволяет сделать следующие  выводы. Увеличение произошло за счет роста расходов на содержание аппарата управления, амортизацию основных средств, прочих общехозяйственных расходов и непроизводительных затрат. Экономию по статьям «Содержание прочего общезаводского персонала», «Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения», «Испытания, опыты, исследования, содержание общезаводских лабораторий, рационализация и изобретательство», «Охрана труда», «Подготовка кадров» нельзя считать достижением руководителей ООО «ЗПП», так как цель и желание быть конкурентоспособным, устойчивым предприятием не сочетаются с практическими действиями, направленными на снижение фактических расходов по тем статьям, которые должны способствовать решению поставленной цели. Отсюда, излишние расходы на содержание аппарата управления на фоне снижения уровня прогрессивных расходов свидетельствуют о непродуманной политике руководителей ООО «Завод приборных подшипников» с позиции развития предприятия на перспективу.

Снизились также  налоги и сборы. Однако появились  непредусмотренные планом затраты: надбавка к тарифу за электроэнергию, появились потери от простоев (так  как оборудование в большинстве  своем изношено), недостачи и потери от порчи материалов на заводских  складах.

Достаточно значительный удельный вес в составе общезаводских  расходов занимают расходы непроизводительного  характера - потери от простоев, недостачи  и потери от порчи продукции, материалов, комплектующих, которые полностью  зависят от деятельности руководящего персонала предприятия.

Проанализируем  расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (см. табл. 11).

Диагностика статьи расходов на содержание и эксплуатацию оборудования позволяет сделать  следующие выводы. По данной статье допущен перерасход, как в целом, так и по отдельным ее составляющим.

Таблица 11

Анализ  затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. р. 

Статьи  расходов План Корректированный  план Отчет Отклонение (+,-) Возможные резервы снижения расходов Прогноз абсолютное относительное, % к плану  по данной статье к итогу по плану 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Амортизация оборудования и транспортных средств 6987,3 7042,9 8123,7 1136,4 16,26 0,05   6540,1 Эксплуатация  оборудования, кроме затрат на текущий  ремонт 8541,1 9673,2 10054,1 1513 17,71 0,07 1200 8432,7 Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 1270 1270 1123,3 -146,7 -11,55 -0,01   978 Внутризаводское перемещение грузов 1196,5 1219,5 1162,9 -33,6 -2,81 0,00   1050 Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений 860,8 910 1078,6 217,8 25,30 0,01 175 810,9 Прочие  затраты 600 624,6 721,4 121,4 20,23 0,01 98 578,2 Итого затрат на содержание и эксплуатацию оборудования 19455,7 20740,2 22264 2808,3 14,43 0,14 1473 18389,9

 

Наибольшее отрицательное  влияние оказало увеличение расходов на эксплуатацию оборудования, амортизации  основных и транспортных средств, износ  малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений, прочих расходов, куда входит плата за ночное время, за бригадирство, разовые непроизводительные выплаты вспомогательным рабочим. Экономия наблюдается по следующим  статьям расходов: текущий ремонт оборудования и транспортных средств, внутризаводское перемещение грузов.

2. Рекомендации по снижению затрат на ООО «ЗПП»

 
 

Рост затрат на производство продукции объясняется  недостаточной профессиональной подготовленностью  управляющего звена к решению  поставленных задач повышения эффективности функционирования предприятия в рыночной среде. Кроме того, проблемы ООО «ЗПП» вызванные нежеланием понять и оценить, что:

- процесс производства  может быть стабильным, уверенным,  когда к его организации привлекаются  профессиональные специалисты, способные  выполнять аналитические исследования  внутренних и внешних условий,  выполнять конкретные расчеты  стратегии развития предприятия,  предлагать управляющему персоналу  серию вариантов с обоснованием  экономической эффективности по  каждому варианту;

- организовать  производство и управлять им  невозможно без профессионалов.

К основным причинам перерасхода основных материалов всего  выпуска относятся "немерность" материала, неправильный раскрой, отклонения от техпроцесса и чертежей, нарушение технологического процесса, замена оборудования, брак деталей.

Основными «виновниками»  отклонений являются: служба снабжения, производственные рабочие, технические  службы, администрация цехов и  всего предприятия.

Предлагаемые  мероприятия, внедрение которых  позволит сократить перерасход основных материалов, вбирают в себя: заключение стабильных договоров поставок материалов, повышение профессионального уровня персонала, контроль над соблюдением  технологического процесса, своевременное  доведение до исполнителя изменений  техпроцесса, улучшение организации  производства, повышение мотивации  работников и др.

При условии  последовательного внедрения предлагаемых мероприятий возможный резерв на 2009 год должен был составить 56,9 тыс. руб.

На основании  отклонений действующих цен от предусмотренных планом можно сделать следующие выводы:

- основные «виновники»  отклонений – служба снабжения,  служба маркетинга;

- предлагаемые  мероприятия, внедрение которых  позволит снизить затраты на  основные материалы, - составление  стабильных договоров поставки  материалов, повышение профессионального  уровня специалистов, мотивация  персонала;

- при условии  последовательного внедрения предлагаемых  мероприятий возможный резерв  снижения затрат на материалы  составит 34,6 тыс. руб.

В целом возможный  резерв снижения затрат на основные материалы  составит 91,5 тыс. руб. (34,6+56,9).

Возможные резервы  снижения общехозяйственных (общезаводских) расходов– это снижение их на содержание аппарата управления, прочих общехозяйственных расходов и непроизводительных выплат, сумма которых составляет 146,1 тыс. руб.

Дополнительные  исследования расходов на содержание и эксплуатацию оборудования позволили  изыскать следующие резервы. Эксплуатация оборудования: по плановым расчетам эта  сумма составила 8541,1 тыс. р.; корректированный план - с учетом фактического объема произведенной продукции – 9673,2 тыс. р.; фактические расходы превысили  и эту сумму; причина - нарушение  в организации производственного  процесса; "виновники" - руководящий персонал цехов и предприятия в целом. Поскольку организационные недостатки мгновенно ликвидировать невозможно, а данную работу следует проводить настоятельно, в прогнозируемом периоде резерв снижения расходов определяется в сумме не более 1200 тыс. р.

Заключение 
 

В данной курсовой работе был проведен анализ, затрат на производство продукции ООО «ЗПП». Отражены сильные и слабые стороны функционирования предприятия в данном вопросе и предложены возможные пути выхода из сложившейся ситуации.

В результате научного исследования, проведенного в ходе выполнения работы, можно сделать  следующие выводы о функционировании ООО «ЗПП»:

1. Технический  уровень производства ООО «ЗПП» можно считать удовлетворительным, но недостаточно высоким. Деятельность предприятия в области повышения технического уровня производства является также удовлетворительной.

2. Объём производства  предприятия по факту снизился  по сравнению с планом, но возрос  по сравнению с предшествующим  периодом. Произошло это благодаря  росту механизации процесса производства  в отчетном периоде по сравнению  с предшествующим. Это позволило сократить время производственного цикла и тем самым повысить объём производства предприятия. Важно отметить, что роста объема производства обеспечивается действием экстенсивного фактора, то есть темпы роста численности работающих в динамике постоянно опережают темпы производительности труда. Рост численности рабочих в свою очередь связан с тем, что сократилось количество увольнений по собственному желанию, уходов в декретные отпуска, а также увольнений в связи с прогулами.