Финансовое состояние организации

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Основой финансовой информации служит бухгалтерская отчетность. Для организации она является не только средством привлечения капитала, но и показателем достижения поставленных целей. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности предприятия в прошлом,  о сложившихся тенденциях в ее функционировании и развитии, можно выработать уверенные управленческие решения, бизнес–планы и программы развития организации на будущие периоды

Отчетность – это документы, содержащие систему показателей, позволяющих определять итоги работы предприятия за конкретный период (месяц, квартал, полугодие, год). Она является одним из средств управления и оперативного руководства предприятием, важнейшим источником для анализа состояния и использования ресурсов предприятия, расчетов с поставщиками и потребителями, изыскания возможностей повышения эффективности функционирования предприятия. Отчетность способствует укреплению режима экономии при использовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, отражает состояние дебиторско–кредиторской задолженности предприятия и уровень планирования производственно–хозяйственной деятельности.

В рыночной экономике важную роль играет достоверная информация о деятельности организации, которая нужна владельцу организации для определения стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности; государственным органам для контроля соблюдения законодательства о налогообложении; банкам, инвесторам, страховым компаниям – для оценки платежеспособности организации и вероятности возврата кредитов и инвестиций, определения страхового риска. В достоверной информации заинтересованы поставщики, покупатели и другие организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом.

Как известно, основными требованиями к хозяйственной, инвестиционной и другой предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования в условиях рыночных отношений являются сохранение и приумножение реальной стоимости капитала, повышение эффективности использования экономического потенциала.

Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности предприятия, так как от обеспеченности и оптимальности использования финансовых ресурсов зависят своевременность и полнота погашения его обязательств поставщикам, банкам, бюджету, работникам и др.

Анализ «финансового здоровья» предприятия необходимо проводить не только в случаях экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избежать, наиболее рационально использовать долгосрочные, нематериальные, текущие (оборотные) активы, собственный и заемный капитал.

Дл я оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо определить, имеет ли оно необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п. Следовательно, основной целью анализа финансового состояния предприятия являются изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.

В период перехода к рыночной экономике требуются новые подходы к финансовому анализу, которые позволяют дать обобщенную и глубокую оценку «финансового здоровья», прибыльности, эффективности деятельности предприятия, текущей и долгосрочной платежеспособности. Изучение финансовой устойчивости предприятия обычно является завершающим этапом анализа его хозяйственной и другой деятельности и позволяет не только правильно оценить эффективность использования экономического потенциала, но и выработать стратегию и тактику хозяйственного развития. Результаты анализа финансового состояния предприятия помогают заинтересованным юридическим и физическим лицам принимать обоснованные управленческие решения, учитывать потенциальные возможности и резервы оптимизации активов, роста собственного капитала, повышения эффективности использования экономического потенциала на предстоящие годы.

Целью курсовой работы является отражение  места, важности и значения бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния организации и принятия правильных управленческих решений.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:

1. Рассмотреть анализ состава, структуры и динамики источников хозяйственных средств предприятия;
2. Проанализировать состав, структуру и динамику средств организации и их источников.
3. Провести анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, рентабельности и дать оценку финансовому состоянию организации.
4. Рассмотреть резервы укрепления финансового положения организации.

Предметом исследования в данной курсовой работе являются теоретические и практические вопросы формирования показателей финансового состояния организации.

Объектом исследования является ООО «Элтикон».

Методологической  основой написания  курсовой работы явились Законы Республики Беларусь, Постановления и решения правительства Республики Беларусь, инструктивный и методический материал по теме исследования, специальная экономическая отечественная и зарубежная литература, ведомственный материал.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Элтикон». Основным видом деятельности Общества является оптовая торговля электротехнической продукцией. Выручка от реализации определяется по мере отгрузки товара покупателю.

Учетная политика Общества разработана в соответствии с Законом  Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению. Учетной политикой охвачены методологические аспекты учета: определен порядок учета долгосрочных, материальных  и нематериальных активов, издержек производства, товаров, отгрузки и реализации продукции (товаров, работ, услуг).

По итогам 2011 года выручка ООО «Элтикон» составила  2328 млн. руб., налоги уплаченные из этой выручки составили 388 млн. руб. По строке 020 отчета о прибылях и убытках показана эта выручка за вычетом соответствующих налогов, в сумме 1940 млн. руб. Прибыль организации за отчетный период составила 35 млн. руб.

1. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ИСТОЧНИКОВ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Анализ финансового положения – это часть финансового анализа, который в свою очередь является составной частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности.

Средства организации сгруппированы в активе по степени их ликвидности, а источники формирования средств организации сгруппированы в пассиве по срочности их погашения.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств организации, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению.

Источники формирования хозяйственных средств по их принадлежности и целевому назначению подразделяются на собственные и заемные источники. Собственные источники включают в себя уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль и прочие резервы.

Уставный капитал — это совокупность денежных и иных хозяйственных средств, вносимых в качестве вкладов учредителями (собственниками) организации в размерах, зафиксированных в учредительных документах.

Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов и получения эмиссионного дохода акционерного общества. Эмиссионный доход — это средства, полученные акционерным обществом от продажи своих акций по цене, превышающей их номинальную стоимость [14, c. 214].

Резервный капитал — это резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами и предназначенные для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств

Нераспределенная прибыль — остаток чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию.

Резервы предстоящих расходов — резервы, создаваемые организацией в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. К этим резервам относятся резервы на предстоящую оплату отпусков, на ремонт основных средств, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.

Заемные источники включают в себя кредиторскую задолженность, а также кредиты банков и займы, полученные от других организаций и физических лиц. Заемный капитал подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение организации и ее устойчивость.

Информационными источниками анализа являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу организации»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Используя данные пассива баланса, изучим динамику и структуру источников капитала ООО «Элтикон», составив таблицу 3.1

Таблица 3.1 – Анализ динамики и структуры источников капитала  ООО «Элтикон»  за 2011 г., млн. руб.

Источник капитала	Наличие средств			Структура средств
	На начало года	На конец года	Изменение (+/–)	На начало года	На конец года	Изменение (+/–)
1	2	3	4	5	6	7
Собственный капитал	15	54	+39	2	11	+9
Заемный капитал	774	430	–344	98	89	–9
Итого	789	484	–305	100	100	–

Из таблицы 3.1 видно, что на ООО «Элтикон» основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал, хотя за отчетный период его доля снизилась на 9 процентных пункта, а собственного, соответственно, увеличилась.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

Далее изучим более детально динамику и структуру  заемного капитала за отчетный период.

Для этого можно использовать данные V раздела пассива баланса и Приложения к бухгалтерскому балансу.

Таблица 3.2 – Динамика структуры заемного капитала ООО «Элтикон» за 2011г., млн. руб.

Источник заемных средств	Сумма			Структура средств, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+/–)	На начало года	На конец года	Изменение (+/–)
1	2	3	4	5	6	7
Краткосрочные кредиты и займы	280	102	–178	36,2	23,7	–12,5
Кредиторская задолженность	494	328	–166	63,8	76,3	+12,5
В том числе: поставщикам	347	141	–206	70,2	43	–27,2
покупателям	143	150	+7	28,9	45,7	+16,8
персоналу по оплате труда	3	5	+2	0,6	1,5	+0,9
бюджету	–	30	+30	–	9,2	+9,2
внебюджетным фондам	1	2	+1	0,3	0,6	+0,3
Итого	774	430	–344	100	100	–
В том числе просроченные обязательства	–	53	+53	–	–	–