Финансовый анализ торговой организации

 

 

3 Анализ доходов и прибыли

 

Цель анализа─ выявить резервы повышения доходности.

Для чего:

─ устанавливаются основные слагаемые доходов (торговые надбавки);

─ рассчитывается динамика доходов за ряд лет (периодов);

─ устанавливается степень выполнения плановых показателей по доходам;

─ изучается рынок товаров и услуг, выявляются возможные варианты использования доходных сегментов на сегодня и завтра;

─ изучаются возможности повышения доходов за счет дополнительных услуг торгового обслуживания;

─ изучаются возможности внедрения торговых маркетинговых элементов (исследование рынка, разработка выхода на новые рынки, в т.ч. завоевание рынка);

─ конкуренция (ценовая и неценовая);

─ реклама, стимулирование сбыта и т.д.

Основной аналитический  показатель─ уровень доходов, рассчитанный как отношение суммы доходов к объему продаж:

Сумма доходов å  D

Уровень доходов     =

Объем продаж Qпр

Проведя анализ доходов и прибыли  ООО «Кавказ», мы выяснили, что на увеличение суммы доходов в 2012г. по сравнению с 2011г. основное влияние оказали факторы увеличения объема товарооборота и роста торговых надбавок (табл. 1).

 

 

Таблица 1 - Факторы, повлиявшие на изменение доходов и прибыли

ООО «Кавказ», тыс. руб.

 

Показатели	2011г.		2012г.		Изменения по сумме
	Сумма	Процент к товарообороту	Сумма	Процент к товарообороту
Товарооборот в рыночных ценах (выручка от реализации)	174,9	1749	265,0		+ 90,1
Налоги	6,9	3,95	4,7	1,77	- 2,2
Покупная стоимость  товаров (товарооборот в ценах закупки)	157,8		230,0		+ 72,2
Доходы от реализации товаров (торговые надбавки)	10,2	5,83     0,2	30,3	11,43	+ 20,1
Издержки обращения	10,23	5,85	9,3	3,51	- 0,93
Прибыль (убыток)	-0,03	-0,02	21,0	7,92	+ 21,03

 

 

Из таблицы 1 видно, что сумма доходов (торговых надбавок)  в 2012 году составила 30,3 тыс. руб. и увеличилась на 20,09 тыс. руб. по сравнению с 2012 годом.

 Это обусловлено изменением объема товарооборота и ростом за счет этого фактора суммы доходов на:

90,1 ´ 5,83 ¸ 100 = 5,28 тыс.  руб.

и увеличением за счет роста  уровня торговых надбавок на:

11,43 - 5,83 = 5,6% к товарообороту,

на 265 ´ 5,6 ¸ 100 = 14,84 тыс. руб.

Совокупное влияние указанных факторов составило  + 20,09 (+5,25+14,84).

 

 

Таблица 2 - Структура товарооборота ООО «Кавказ»

Наименование товарных групп	Удельный вес в процентах оборота к итогу		Уровень доходов в  2011году, %	Процентные числа за год
	2011 год	2012 год		2011 год	2012 год
Электрострой- Инструмент	72,3	15,8	25,0	1807,5	395
Авто-аудио- Аппаратура	12,2	55,2	30,0	366	1656
Автомасла	5,4	12,3	10,0	54	123
Авто-сигнализации	10,1	16,7	15,0	151,1	250,5
Итого	100	100	-	2379	2424,5

 

Далее рассмотрим основные факторы, повлиявшие на выход фирмы из убыточного состояния. Сумма прибыли в отчетном периоде  составила 21,0 тыс. руб., т.е. увеличилась  по сравнению с убытками 2011 годом на 21,03 тыс. руб. На увеличение суммы прибыли от реализации повлияли следующие факторы:

уменьшение налогов на -2,2 тыс. руб.,

и сокращение издержек обращения  на -0,93 тыс. руб.

Совокупное влияние этих факторов составило + 21,03 тыс. руб.

 На уровень доходов  оказывает влияние и изменение структуры товарооборота, так как доходность (размеры торговых надбавок) от реализации отдельных групп товаров не одинакова (таблица 2).

 

Данные таблицы показывают, что  средний уровень доходов в 2011г. составил:

                             2379 ¸ 100 = 23,79% к товарообороту,

исходя из структуры товарооборота  2012 года:

                                       2424,5 ¸ 100 = 24,25%.

Следовательно, изменение структуры  товарооборота явилось фактором роста доходов на:

                                      24,25 ─ 23,79 = 0,46%.

Вносятся коррективы в изменение торговых надбавок.

Немаловажно также выявить  причины изменения валовой (балансовой) прибыли по сравнению с убытками 2011 года и по сравнению с прибылью от реализации товаров.

 

4  Анализ издержек обращения

 

Цель анализа издержек обращения─  выявить резервы экономного хозяйствования, являющегося основой увеличения прибыли фирмы и доходов его работников.

 Наличие необходимой  информации по анализу издержек  обращения позволяет ориентироваться  в рыночных ситуациях и производить корректировку  своей деятельности.

В процессе анализа устанавливают:

─ динамику расходов за ряд лет и тенденции их изменения;

─ соответствие фактического уровня издержек обращения разработанному плановому показателю;

─ факторы, оказавшие влияние на изменение уровня издержек обращения.

В процессе оценки издержек обращения рассчитывают следующие  аналитические показатели:

─ уровень расходов как отношение суммы издержек обращения к сумме товарооборота;

─ размер изменения уровня издержек обращения за анализируемый период;

─ темпы изменения расходов как процентное отношение размеров изменения к базисному уровню.

Проведем анализ издержек обращения ООО «Кавказ».

Уровень издержек обращения  фирмы  по данным таблицы  составил за 2011 год 9,72%, а за 2012 год ─ 5,28% к товарообороту. За анализируемый период уровень расходов уменьшился на:

                                   5,28 ─ 9,72  = - 4,44%.

 

Таблица 3 - Издержки обращения ООО «Кавказ»

Показатели	2011 год		2012 год		Изменение
	Сумма (тыс. руб.)	Процент к товарообороту	Сумма (тыс. руб.)	Процент к товарообороту	По уровню в процентах к обороту	В Посум-ме (+,-)
Издержки обращения	17,0	9,72	14,0	5,28	- 4,44	- 3,0
Товарооборот	174,9		265,0			90,1

 

 

Темпы обращения общества составили:

                                  4,44  ¸ 9,72  ´  100  = 45,7%, где

снижение уровня издержек 45,7%; уровень расходов 4,44%; уровень  издержек за предшествующий период  9,72%.

При сравнении фактических показателей  с планом рассчитывается сумма сокращения или увеличения издержек обращения против плана как произведение фактической суммы  товарооборота  и размера  изменения уровня расходов.

Так, уровень издержек обращения ООО «Кавказ» планировало в размере 5,2 % к товарообороту. Фактически он составил 5,28% к товарообороту (при товарообороте 265,0 тыс. руб.). Размер увеличения расходов равен:

                            5,28 ─ 5,20 = 0,08% к товарообороту,

а сумма превышения составляет:

                           265,0 ´  0,08% = 0,21 тыс. руб.

В рыночной экономике  необходим взаимоувязанный  анализ издержек обращения и других показателей  торговой деятельности.

Для анализа используется обширная информация: данные бухгалтерского  и статистического учета, товарных запасов, аналитического учета издержек обращения, материалы нормативного характера. Каждая статья издержек обращения складывается под влиянием различных условий. Нужна обоснованность и целесообразность произведенных расходов.

В краткосрочном периоде  постоянные расходы сравниваются по сумме, а переменные по уровню.

Для выявления резервов экономического хозяйствования нужен  детальный анализ отдельных статей издержек обращения: 

─ транспортные расходы;

─ расходы на оплату труда;

─ расходы по эксплуатации и содержанию материально-технической базы;

─ проценты за пользование кредитом и т.д.

Резервы роста прибыли─ это количественное измерение возможности ее увеличения за счет роста объемов реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствования структуры продукции. Резервы выявляются не стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На  первом этапе выявляются и количественно оцениваются резервы, на втором разрабатывается комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов, на третьем практически реализуют мероприятия и контроль за их выполнением.

 

 

5 Резервы роста  основных показателей деятельности

торговой организации

 

В условиях конкуренции, предоставления предпринимателям хозяйственной самостоятельности, права самостоятельного планирования, учета и анализа хозяйственной деятельности повышается роль показателя прибыли, поскольку он является одним из важнейших факторов оценки эффективности работы предприятий и организаций.

В условиях рыночной экономики, процесс  формирования которой осуществляется в стране, прибыльная работа является обязательным условием для предприятий всех отраслей экономики страны, в том числе и торговли. Прибыль торговых предприятий обеспечивает их функционирование на условиях самофинансирования, т.е. торговые предприятия за счет собственной прибыли осуществляют производственное и социальное развитие. Следовательно, главным образом именно увеличение прибыли свидетельствует о повышении экономической  эффективности деятельности предприятия.

Важными направлениями  поиска резервов роста прибыли являются снижение затрат на производство  и  реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов определения потребностей в оборудовании и др.

Экономия затрат живого труда достигается за счет более  экономного и рационального  использования  средств на оплату труда рабочих  и служащих. Основными резервами снижения затрат средств на оплату труда являются:

1─ внедрение мероприятий научно-технического прогресса и организационных мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

2─ сокращение излишней численности работников;

3─ устранение и предупреждение штрафных санкций и т.п.

При комплексной оценке эффективности хозяйственной деятельности предприятия в показателях производственных и финансовых ресурсов выражается количественное соотношение экстенсивности и интенсивности развития. К показателям экстенсивности развития можно отнести такие количественные показатели использования ресурсов:

• численность работников;
• величина израсходованных предметов труда;
• величина амортизации;
• объем основных фондов; величина оборотных средств.