Формирование бюджета малого строительного предприятия

4130 кв. м. * 525 руб. = 2 168 250 руб.

На третьем этапе  начисляется налог на добавленную стоимость (ставка налога — 18 %):

2 168 250 руб. * 0,18 = 390 285 руб.

Завершающим этапом составления  бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС:

2 168 250 руб. + 390 285 руб. = 2 558 535 руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений  от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом примере 50 % от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % — в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской задолженности (ДЗ) приведены в таб.2.

При расчете погашения  дебиторской задолженности в  первую очередь необходимо запланировать погашение ДЗ за предыдущий период, величина которой определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере эта величина составляет 63 390 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой вы ручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % — в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость.

 Величина выручки от выполнения работ в I  квартале распределится следующим образом:

— в I квартале покупатели оплатят: 2 558 535 руб. * 0,5 = 1 279 267,50 руб.;

— во II квартале та же сумма:

2 558 535 руб. * 0,5 = 1 279 267,50 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

Таблица 2

Бюджет погашения  дебиторской задолженности (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	ДЗ  за предыдущий период	63 390,00	0,00	0,00	0,00	63 390,00
2	ДЗ за отчетный период:  I квартал	1 279 267,50	1 279 267,50	0,00	0,00	2 558 535,00
	II квартал	0,00	1 322 632,50	1 322 632,50	0,00	2 645 265,00
	III квартал	0,00	0,00	1 431 045,00	1 431 045,00	2 862 090,00
	IV квартал	0,00	0,00	0,00	1 365 997,50	1 365 997,50
3	Итого	1 342 657,50	2 601 900,00	2 753 677,50	2 797 042,50	9 495 277,50

3. Бюджет производства.

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т. е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Бюджет производства — это план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в таб.3.

 

Таблица 3

Бюджет производства (кв. м)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж	4130,00	4270,00	4620,00	4410,00	17430,00
2	НП на начало периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	НП на конец периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4	Объем производства	4130,00	4270,00	4620,00	4410,00	17430,00

 

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

4. Бюджет прямых  материальных затрат.

Строительные предприятия  при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие  материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

— плитка — 1,2 кв. м;

— мастика — 1,9 кг;

— затирка — 0,5 кг;

— раствор — 0,05 куб. м.

Планируемый уровень  запасов материалов на конец каждого  квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

— плитка — 384 кв. м;

— мастика — 650 кг;

— затирка — 165 кг.

На планируемый период установлена цена за единицу материального  ресурса:

— плитка —94,1 руб. за 1 кв. м;

— мастика — 30 руб. за 1 кг;

— затирка — 19,7 руб. за 1 кг;

— раствор — 750 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков  с учетом запланированных запасов представлен в таб.4.

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

Рассмотрим последовательность расчета по кварталам на примере  керамической плитки.

На конец I квартала на складе должно остаться:

5124,0 кв. м * 0,1 = 512,4 кв. м.;

на конец II квартала:

5544,0 кв. м * 0,1 = 554,4 кв. м;

на конец III квартала:

5292,0 кв. м * 0,1 = 529,2 кв. м;

на конец IV квартала (конец года):

384,0 кв. м (по условию).

Таблица 4

Бюджет прямых материальных затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	4130,00	4270,00	4620,00	4410,00	17430,00
2	Норма расхода на 1 кв. м.: плитка, кв. м	1,20	1,20	1,20	1,20	1,20
	мастика, кг	1,90	1,90	1,90	1,90	1,90
	затирка, кг	0,50	0,50	0,50	0,50	0,50
	раствор, куб. м.	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
3	Потребность в материалах: плитка, кв. м	4956,00	5124,00	5544,00	5292,00	20916,00
	мастика, кг	7847,00	8113,00	8778,00	8379,00	33117,00
	затирка, кг	2065,00	2135,00	2310,00	2205,00	8715,00
	раствор, куб. м	206,50	213,50	231,00	220,50	871,60
4	Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м	512,40	554,40	529,20	384,00	384,00
	мастика, кг	811,30	877,80	837,90	650,00	650,00
	затирка, кг	213,50	231,00	220,50	165,00	165,00
	раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м	68,00	512,40	554,40	529,20	68,00
	мастика кг	144,00	811,30	877,80	837,90	144,00
	затирка, кг	43,00	213,50	231,00	220,50	43,00
	раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

 

Окончание таблицы 4

6	Потребность в материалах с учетом запасов: плитка, кв. м	5400,40	5166,00	5518,80	5146,80	21232,00
	мастика, кг	8514,30	8179,50	8738,10	8191,10	33623,00
	затирка, кг	2235,50	2152,50	2299,50	2149,50	8837,00
	раствор, куб. м	206,50	213,50	231,00	220,50	871,60
7	Цена за единицу: плитка, руб.	94,10	94,10	94,10	94,10	94,10
	мастика, руб.	30,00	30,00	30,00	30,00	30,00
	затирка, руб.	19,70	19,70	19,70	19,70	19,70
	раствор, руб.	750,00	750,00	750,00	750,00	750,00
8	Объем закупок:  плитка, руб.	508177,64	486120,6	519319,08	484313,88	1997931,20
	мастика, руб.	255429,00	245385,00	262143,00	245733,00	1008690,00
	затирка, руб.	44039,35	42404,25	45300,15	42345,15	174088,90
	раствор руб.	154875,00	160125,00	173250,00	165375,00	653625,00
	Итого, руб.	962520,99	934034,85	1000012,23	937767,03	3834335,10
9	НДС, руб.	173253,78	168126,273	180002,20	168798,07	690180,32
10	Объем закупок с НДС, руб.	1135774,77	1102161,12	1180014,43	1106565,10	4524515,42

 

На третьем этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере 68,00 кв. м — по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала — это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле

Потребность в материалах с учетом запасов =

Потребность в материалах + Запасы материалов на конец периода - Запасы материалов на начало периода.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

На следующем этапе  необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18 %).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров  поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % — в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таб.5.

Все расчеты выполняются  аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (см. табл.2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 74 770 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности  за материалы, отгруженные в I квартале, распределится по кварталам следующим образом:

— в I квартале оплата составит:1 135 774,8 руб. * 0,7 = 795042,3руб.

— во II квартале: 1 135 774,7 руб. * 0,3 = 340732,4 руб.

 

Таблица 5

Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

№ п/п	Показатели	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	КЗ за 2011 г.	74770,00	0,00	0,00	0,00	74770,00
2	КЗ за 2012 г.: I квартал	795042,34	340732,43	0,00	0,00	1135774,78
	II квартал	0,00	771512,79	330648,34	0,00	1102161,12
	III квартал	0,00	0,00	826010,10	354004,33	1180014,43
	IV квартал	0,00	0,00	0,00	774595,57	774595,57
3	Итого	869812,34	1112245,22	1156658,44	1128599,90	4267315,89