Формирование бюджета малого строительного предприятия

 

Расчет сумм авансовых  платежей по налогу на имущество представлен в таб.17.

Таблица 17

Бюджет по налогу на имущество (руб.)

Показатель	Отчетный период				Итого
	I квартал	полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества	180 249,30	246 600,01	270 811,28	282 056,57	282 056,57
Ставка, %	2,2	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма аванса	991,37	1356,30	1489,46	2368,11	6205,24

 

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество за I квартал:

(180 249,30  * 2,2%) / 4 =991,37 руб. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично.

Сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит:

   991,37 руб. +1356,3 руб. +1489,46 0руб. =3837,13 руб.

Налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

    282056,57 руб. * 2,2% = 6205,24 руб.

Авансовый платеж за последний отчетный период составит:

6205,24 руб. – 3837,13 руб. = 2368,11 руб.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль (табл. 18) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу на прибыль установлена основная налоговая ставка в размере 20 %. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл. 11, стр. 5) вычесть* сумму налога на имущество (см. табл.17.). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

Таблица 18

Расчет налога на прибыль (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Прибыль от реализации	830 865,02	857 635,32	938 104,52	889 823,00	3 516 427,86
2	Налог на имущество	991,37	1 356,30	1 489,46	2 368,11	6 205,24
3	Прибыль до налогообложения	829 873,64	856 279,02	936 615,06	887 454,89	3 510 222,61
4	Налог на прибыль	165 974,73	171 255,80	187 323,01	177 490,98	702 044,52
5	Чистая прибыль	663 898,92	685 023,22	749 292,05	709 963,91	2 808 178,09

 

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат бюджета движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный бюджет по оплате налоговых платежей (табл. 19). Платежи во внебюджетные фонды (ЕСН) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) — на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 19

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Счет 69 Страховые взносы (ЕСН): Остаток на начало	13360	28609,80	29359,64	31234,24	13360
	Начислено	85 829,39	88 078,91	93 702,71	90 328,43	357939,42
	Оплачено	70579,59	87329,07	91828,11	91453,19	341189,95
	Остаток на конец	28609,80	29359,64	31234,24	30109,48	30109,48
2	Счет 68 НДС: Остаток на начало	0	53844,71	76770,91	83837,27	0
	Начислено	390 285,00	403 515,00	436 590,00	416 745,00	1647135,00
	К зачету	228 750,88	173 202,27	185 078,20	173 874,07	760905,42
	В бюджет	161 534,12	230 312,73	251 511,80	242 870,93	886229,58
	Оплачено	107689,41	207386,53	244445,44	245751,22	805272,60
	Остаток на конец	53844,71	76770,91	83837,27	80956,98	80956,98
3.	Счет 68 Налог на имущество: Остаток на начало	0	991,37	1356,30	1489,46	0
	Начислено	991,37	1356,30	1489,46	2368,11	6205,24
	Оплачено	0,00	991,37	1356,30	1489,46	3837,13
	Остаток на конец	991,37	1356,30	1489,46	2368,11	2368,11
4.	Счет 68 Налог на прибыль: Остаток на начало	9400	165374,73	171255,80	187323,01	9400
	Начислено	165 974,73	171 255,80	187 323,01	177 490,98	702 044,52
	Оплачено	9 400,00	165 374,73	171 255,80	187 323,01	533 953,54
	Остаток на конец	165 974,73	171 255,80	187 323,01	177 490,98	177 490,98
5	Итого Счет 68 Остаток на начало	9400	220210,81	249383,01	272649,74	9400
	Начислено	328500,22	402924,83	440324,27	422730,02	1594479,35
	Оплачено	117089,41	373752,63	417057,55	434563,70	1343063,28
	Остаток на конец	220810,81	249383,01	272649,74	260816,07	260816,07

 

Авансовые платежи по страховым взносам (ЕСН) уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равная 1/3 начисленного в этом квартале ЕСН. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в I квартале.

Рассмотрим расчет суммы  ЕСН, причитающейся к оплате, и остаток на конец периода на примере I квартала:

1.  Остаток на начало  периода берется из баланса  на начало года (исходные данные). В нашем случае он составляет 13 360,00 руб.

2.  Сумму ЕСН, начисленного  за I квартал, берем из табл. 13.

3. Оплата ЕСН за I квартал составит:

(85 829,39 руб. / 3 * 2) +13 360,00 руб. = 70 579,59 руб.

4. Остаток по счету  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец I квартала:

13 360,00 руб. + 85 829,39 руб. – 70 579,59 руб. = 28 609,80 руб.

Этот остаток переходит  на начало II квартала. Аналогично производятся расчеты, для всех последующих периодов. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец IV квартала переносится в баланс на конец года.

Уплата налога на добавленную  стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

Расчет суммы НДС, причитающейся  к оплате в бюджет, и остаток на конец отчетного периода производится аналогично расчетам по ЕСН.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т. е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т. е. в следующем квартале. В I квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

12. Бюджет движения  денежных средств.

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

1.  Денежные поступления  (денежный приток).

2.  Денежные выплаты  (денежный отток).

3.  Баланс денежных  поступлений и выплат (денежный  поток).

4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

Сальдо денежных средств  на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в таблице 20.

После составления предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период.

Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств.

В рассматриваемом примере  сальдо денежных средств на конец  каждого квартала должно быть не меньше 45 000 руб. Есть возможность получения краткосрочного кредита (в сумме кратной 500 руб.) под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается.

Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных средств показывает, что в I квартале имеется финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода (знак минус не ставится, отрицательное значение берется в круглые скобки). Следовательно, необходимо взять кредит.

Рассчитаем сумму требуемого кредита. Нам необходимо покрыть финансовый дефицит (47 584,44 руб.), плюс требуемый уровень остатка денежных средств на конец периода (45 000 руб.) плюс проценты по кредиту (96 500 руб. * 0,15 / 4 = 3 618,75 руб.) Итого величина требуемого кредита — 96 500 руб.

Запланируем срок возврата кредита. На конец I квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум 45 000 руб. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало II квартала.

 

Таблица 20

Бюджет движения денежных средств (руб.)

№ п/п	Показатель	Из таб-лиц	Квартал				Итого
			I	II	III	IV
1	Денежные поступления: Выручка	2	1342657,50	2601900,00	2753677,50	2797042,50	9495277,50
2	Денежные выплаты: поставщикам за материалы	5	869812,34	1112245,22	1156658,44	1128599,90	4267315,89
	Заработная плата рабочим	6	214760,00	222040,00	240240,00	229320,00	906360,00
	Общепроизводственные расходы	8	57224,50	58589,50	62002,00	59954,50	237770,50
	Управленческие расходы	10	84 976,00	84 976,00	84 976,00	84 976,00	339 904,00
	Покупка оборудования	12	255700,10	0	0	0	255700,10
	Страховые взносы (ЕСН)	19	70 579,59	87 329,07	91 828,11	91 453,19	341 189,95
	Платежи в бюджет	19	117 089,41	373 352,63	417 057,55	434 563,70	1343063,28
	Итого денежные выплаты		1670741,94	1938532,41	2052762,09	2028867,28	7691303,72

 

Окончание таблицы 20

3	Баланс денежных поступлений и выплат		(327484,44)	662967,59	700915,41	768175,22	1803973,78
4	Сальдо: Начальное		280500,00	(46984,44)	615383,15	1316298,56	280500,00
	Конечное		(46984,44)	615383,15	1316298,56	2084473,78	2084473,78

 

Таким образом, сальдо на конец II квартала: 45 896,81 руб. (сальдо на начало) + 662 367,59 руб. (денежный поток) = 708 264,4 руб.

Следовательно, по предварительным  расчетам, в конце II квартала мы сможем не только вернуть кредит, но и выплатить причитающиеся по нему проценты (96 500 руб. * 0,15 / 4 = 3618,75 руб.) и сохранить остаток денежных средств на конец квартала не менее 45 000 руб.:

708 264,4 руб. – 96 500 руб. – 3 618,75 руб. = = 608 145,65 руб.

При этом необходимо учитывать, что взять кредит необходимо в начале I квартала, так как, не имея помесячной разбивки, не знаем, когда появляется отрицательный денежный поток, а вернуть — только в конце II (по той же причине не можем рассчитать, когда появится необходимая сумма). Таким образом, минимальный срок кредита составляет в данном случае полгода.

Финансовые решения приведены в таб.21.

По результатам кредитной  политики необходимо провести корректировку предварительного варианта бюджета движения денежных средств (табл. 22).

Проценты за кредит входят в состав прочих расходов и должны учитываться при расчете прибыли предприятия. В нашем примере проценты за кредит выплачиваются из чистой прибыли. Произведем корректировку бюджета прибылей и убытков (табл. 23) на сумму начисленных процентов по кредиту.

Таблица 21

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Кредит	96 500,00	0,00	0,00	0,00	96 500,00
2	Возврат кредита	0,00	(96 500,00 )	0,00	0,00	(96 500,00)
3	Проценты за кредит	(3618,75 )	(3618,75)	0,00	0,00	(7237,50 )
4	Итого	92 881,25	(100118,75)	0,00	0,00	(7237,50 )