Формирование бюджета малого строительного предприятия

 

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали — денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

5. Бюджет прямых  трудовых затрат.

Прямые затраты на оплату труда — это затраты  на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих — 40,0 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таб.6.

На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл.3.) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Следующим шагом будет  производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН — 26 %, с 2012г. страховые взносы 30,9%. В I квартале единый социальный налог составит:

214 760 руб. * 0,309 = 66 360,84 руб.

Аналогично производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

Таблица 6

Бюджет прямых трудовых затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	4130,00	4270,00	4620,00	4410,00	17430,00
2	Трудозатраты на 1 кв. м, час	1,30	1,30	1,30	1 ,30	1,30
3	Продолжительность производства, час.	5369,00	5551,00	6006,00	5733,00	22659,00
4	Часовая зарплата, руб.	40,00	40,00	40,00	40,00	40,00
5	Начислена зарплата, руб.	214760,00	222040,00	240240,00	229320,00	906360,00
6	Выплачена зарплата, руб.	214760,00	222040,00	240240,00	229320,00	906360,00
7	Начислен ЕСН, руб.	66360,84	68610,36	74234,16	70859,88	280065,24

 

6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:

— норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 7,5 руб. за 1 час работ;

— в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 11 305 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств — 2 346 руб. в квартал, прочие ОПР — 5 652 руб. в квартал.

Расчет планируемых  общепроизводственных расходов представлен в табл.7.

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в табл. 6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 30,9 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 216 695 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(216 695 руб. * 0,1): 4 = 5 417,38 руб.

Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

2 346 руб. + 5 417,38 руб. = 7 763,38 руб.

Общая сумма запланированных  на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

 

Таблица 7

Бюджет общепроизводственных расходов

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Продолжительность производства, час	5369,00	5551,00	6006,00	5733,00	22659,00
2	Норма переменных ОПР, руб.	7,5	7,5	7,5	7,5	7,5
3	Переменные ОПР, руб.	40267,50	41632,50	45045,00	42997,50	169942,50
4	Постоянные ОПР:  зарплата, руб.	11305,00	11305,00	11305,00	11305,00	45220,00
	Страховые взносы (ЕСН), руб.	3493,25	3493,25	3493,25	3493,25	13972,98
	амортизационные отчисления, руб.	2346,00	7 763,38	7 763,38	7 763,38	25636,14
	прочие, руб.	5652,00	5652,00	5652,00	5652,00	22608,00
	Итого постоянные ОПР, руб.	22796,25	28213,63	28213,63	28213,63	107437,12
5	Всего планируемые ОПР, руб.	63063,75	69846,13	73258,63	71211,13	277379,62

 

Примечания: 1. ЕСН в 2012 г. заменяется на страховые взносы 30,9 (30+0,9)%;

2. налог на имущество  включается в постоянные ОПР.

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл.8.) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Также исключаем из расчета  оплаты ОПР начисленный единый социальный налог (страховые взносы) и налог на имущество, так как выплаты во внебюджетные фонды и бюджет будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

Таблица 8

Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Планируемые ОПР	63063,75	69846,12	73258,62	71211,12	277379,61
2	Амортизационные отчисления	2346,00	7763,38	7763,38	7763,38	25636,13
3	Страховые взносы  (ЕСН)	3493,25	3493,25	3493,25	3493,25	13972,98
4	Итого ОПР к оплате	57224,50	58589,50	62002,00	59954,50	237770,50

7. Калькуляция  переменной производственной себестоимости единицы продукции.

Теперь мы имеем все  исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ.

Расчет представлен в таб.9.

Нормы расхода материалов на 1 кв. м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из табл.4., данные по прямым трудовым затратам — из табл.6., данные по переменным общепроизводственным расходам — из табл.7.

Таблица 9

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы  работ

№ п/п	Статьи затрат	Норма расхода на 1 кв. м	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Материальные затраты:
	Плитка	1,2 кв. м	94,1	112,92
	Мастика	1,9 кг	30,0	57,00
	Затирка	0,5кг	19,7	9,85
	Раствор	0,05 куб. м	750,0	37,5
	Итого			217,27
2	Трудовые затраты	1,3 час.	40,00	52,00
3	Страховые взносы (ЕСН)	30,9%	55,25	16,068
4	Переменные ОПР	1,3 час.	7,50	9,75
5	Итого затрат			295,09

 

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, т. е. не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (табл.10).

Расходы на рекламу и  аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее ЕСН.

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для I квартала составляют:

28 200 руб. + 51 700 руб. + 15 975 руб. = 95 875,30 руб.

В последней строке таблицы  рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для I квартала:

33 276 руб. + 51700 руб. = 84 976,00 руб.

Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

Таблица 10

Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Расходы на рекламу	9 400,00	9 400,00	9 400,00	9 400,00	37 600,00
2	Расходы на аренду	18 800,00	18 800,00	18 800,00	18 800,00	75 200,00
3	Итого расходов	28 200,00	28 200,00	28 200,00	28 200,00	112 800,00
4	НДС	5 076,00	5 076,00	5 076,00	5 076,00	20 304,00
5	Итого расходов с НДС	33 276,00	33 276,00	33 276,00	33 276,00	133 104,00
6	Заработная плата АУП	51 700,00	51 700,00	51 700,00	51 700,00	206 800,00
7	Страховые взносы (ЕСН)	15 975,30	15 975,30	15 975,30	15 975,30	63 901,20
8	Итого начислено	95 875,30	95 875,30	95 875,30	95 875,30	383 501,20
9	Итого к оплате	84 976,00	84 976,00	84 976,00	84 976,00	339 904,00

 

9. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Формирование прогнозного  отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таб.11.

Таблица 11

Прогнозный  отчет о прибылях и убытках (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Выручка от реализации	2 168 250,00	2 241 750,00	2 425 500,00	2 315 250,00	9 150 750,00
2	Переменные затраты	1 218 713,44	1 260 025,76	1 363 306,56	1 301 338,08	5 143 383,84
3	Маржинальная прибыль	949 536,56	981 724,24	1 062 193,44	1 013 911,92	4 007 366,16
4	Постоянные расходы: производственные	22 796,25	28 213,62	28 213,62	28 213,62	107 437,11
	управленческие	95 875,30	95 875,30	95 875,30	95 875,30	383 501,20
	Итого постоянные расходы	118 671,55	124 088,92	124 088,92	124 088,92	490 938,31
5	Прибыль от реализации	830 865,02	857 635,32	938 104,52	889 823,00	3 516 427,86

 

Выручка от реализации работ берется из табл.1. без НДС. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл.9.) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (см. табл.1.). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные расходы, коммерческих и управленческих — нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в таб.7., постоянные управленческие — в таб.10. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.