Экономическая характеристика финансовых результатов

Также как и Шеремет А.Д. Савицкая Г.В. корректирует цены на величину инфляции. Анализ безубыточности проводят Пожидаева Т.А. и Савицкая Г.В. Пожидаева Т.А. и Шеремет А.Д. выделяют такое понятие как качество прибыли. Т.А. Пожидаева в своей методике уделяет внимания анализу доходов и расходов.

Методика Шеремета А.Д. является наиболее рациональной и простой в расчетах, поэтому она будет выбрана в качестве основы для анализа финансовых результатов, но также некоторые модели факторного анализа будут рассчитаны по методикам Т.А.Пожидаевой и Г.В.Савицкой.

Недостаточно проводить оценку финансовых результатов  только по одному из подходов. Именно сочетание и реальное их использование позволяют проследить, проанализировать дальнейшее развитие предприятия с учетом всего комплекса современных проблем. Таким образом, исследование методических подходов к проведению экономического анализа финансовых результатов предприятия показало, что единого, однозначного подхода к определению направлений экономического анализа финансовых результатов не сложилось. В результате можно сделать вывод, что анализ прибыли и в целом финансовых результатов деятельности должен включать в качестве обязательных элементов: оценку абсолютных и относительных изменений по каждому показателю за анализируемый период, оценку структуры и динамики показателей прибыли и изменений их структуры, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка, анализ показателей рентабельности деятельности, а также анализ безубыточности.

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ  финансовых результатов на примере  ООО «Бикинская лесная компания»

 

3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бикинская лесная компания»

 

Общество с ограниченной ответственностью «ДАЛЬЛЕСТОРН трейд» (далее – Общество) зарегистрировано 1 марта 2006 года под № 1062724023350.

Учредителем Общества с 1 марта 2006 г. являлось ОАО «Дальлесторн» (местонахождение – 682970, Россия, г. Бикин, ул. Октябрьская, 83). По состоянию на отчетную дату уставный капитал оплачен полностью.

14.01.2010 года Решением единственного  участника Общества (РФП ХОЛДИНГ (САЙПЕРС) ЛИМИТЕД) принято решение  о переименовании ООО «ДАЛЬЛЕСТОРН трейд» в ООО «Бикинскую лесную компанию»

Среднесписочная численность персонала Общества по состоянию на 31 декабря 2012 года составила 172 человека (по состоянию на 31 декабря 2011 года – 158 человек).

В соответствии с Уставом, органами управления Обществом являются:

– высший орган – общее собрание участников;

– единоличный исполнительный орган – генеральный директор до 18 марта 2010 года;

– с 19 марта 2010 года полномочия Единоличного исполнительного органа передано в ООО Управляющая Компания «БКЛ групп» (договор Ю-120/03 от 19 марта 2010 года) на основании Решения единственного участника Общества от 26 февраля 2010 года.

Руководителем Общества является управляющий директор по ООО «Бикинская лесная компания» Даниленко Александр Николаевич. Главным бухгалтером Общества является Ященкова Татьяна Александровна. С 1 марта 2010 года ведение бухгалтерского и налогового учета возложено на ООО УК «БКЛ групп» согласно дополнительному соглашению от 29 ноября 2010 года к договору оказания услуг 002/03 от 01 марта 2010 года.

Основным видам деятельности Общества в отчетном периоде является:

– оптовая торговля лесоматериалами;

Лесоматериалы, производимые предприятиями холдинга, централизованно реализуются через бизнес-единицу «Бикинская лесная компания».

Одной из ключевых стратегических задач «Бикинскоя лесной компании» является расширение рынков сбыта и продвижение будущей продукции  «Дальневосточного Центра глубокой переработки древесины».

Показатели	2012 г.	2013г.	Отклонение
1.Выручка, руб.	4 694 488	5 747 245	1 052 757
2.Себестоимость продаж, руб.	4 049 681	5 075 631	1 025 950
3.Прибыль от продаж,  руб.	168 190	278 747	110 557
4.Чистая прибыль (убыток), руб.	54 246	49 901	-4 345
5.Внеоборотные активы, руб.	6 130	17 509	11 379
6.Оборотные активы, руб.	3 000 837	2 782 768	-218 069
7. Краткосрочные обязательства,руб.	1 314 402	1 397 306	82 904
8.Рентабельность продаж, %	3,58	4,85	1,27
9. Коэффициент текущей ликвидности, пунктов	2,28	1,99	-0,29
10. Коэффициент абсолютной ликвидности, пунктов	1,56	0,98	0,58

 

Таблица 3 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Бикинская лесная компания» за 2012-2013 гг.

 

По итогам результатов деятельности организации, можно сделать вывод о том, что выручка является основным источником доходов ООО «Бикинская лесная компания». В 2013 году по сравнению с 2012 годом выручка от продаж увеличилась на 1 052 757 руб. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости в сумме 1 025 950 руб., что является негативной тенденцией.

 

Представим графически динамику основных показателей деятельности ООО«БЛК» в руб.

 

 

Рисунок 2 - Диаграмма основных экономических показателей деятельности ООО «Бикинская лесная компания» в руб.

 

Рентабельность продаж выросла на 1,27 %. Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий потенциальную способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет текущих активов снизился, что свидетельствуют о снижении у ООО «Бикинская лесная компания» возможности покрытия текущих обязательств с 228% до 199%. Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий возможность компании погашать краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных денежных вложений, увеличился на 0,58 пункта и достигает нормативного значения.

 

 

Рисунок 3 - Диаграмма основных экономических показателей деятельности ООО «Бикинская лесная компания» в процентах и пунктах

 

Для увеличения получаемой прибыли организации следует снизить себестоимость продукции, работ, услуг. Динамика показателей ликвидности показывает ухудшение финансового состояния ООО «Бикинская лесная компания», из чего следует, что организации для их увеличения рекомендуется увеличивать стоимость текущих  активов и снижать величину краткосрочных обязательств, таких как дебиторская и кредиторская задолженность.

Планы развития предприятия на 2014 – 2015 гг. включают:

• более оперативное подстраивание под развивающуюся инфраструктуру;
• замена устаревшего оборудования;
• борьба с коммерческими и технологическими потерями, с целью снижения убытков и увеличения полезного отпуска.
• оптимизация себестоимости продукции, общефирменных издержек, сокращение потерь на всех уровнях производственного цикла.

 

3.2 Анализ  динамики и структуры финансовых  результатов

 

Анализ каждого слагаемого прибыли организации имеет большое значение, так как он позволяет выбрать направления активизации деятельности организации, стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложенного капитала. Выбор направлений анализа определяется целями управления.

Для анализа финансовых результатов можно провести горизонтальный и вертикальный анализ формы «Отчета о финансовых результатах», факторный анализ прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и рассчитать показатели рентабельности.

Горизонтальный анализ финансовых результатов проведем в таблице 4.

Таблица 4 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатахООО «БЛК» за 2012 – 2013 годы

 

Статья	2012г., руб.	2013г., руб.	Отклонение, руб.	Темп роста (снижения), %
1	3	2	4	5
Выручка	4 694 488	5 747 245	+1 052 757	122,43
Себестоимость продаж	(4 049 681)	(5 075 631)	-1 025 950	125,33
Валовая прибыль	644 807	671 614	+26 807	104,16
Коммерческие расходы	(476 617)	(392 867)	+83 750	82,43
Прибыль от продаж	168 190	278 747	+110 557	165,73
Сальдо прочих доходов/ расходов из них: 4.1 проценты к получению 4.2 проценты  к уплате 4.3 прочие доходы 4.4 прочие расходы	(101 775) 108 080 (143 140) 277 365 (344 080)	(201 994) 146 089 (169 754) 395 172 (573 501)	-100 219 +38 009 -26 614 +117 807 -229 421	198,47 135,17 118,59 142,47 166,68
Прибыль до налогообложения	66 415	76 753	+10 338	115,57
Чистая прибыль	54 246	49 901	-4 345	91,99

 

Из таблицы видно, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение выручки от продажи на 1 052 757 руб. , или на 22,43%, себестоимость продаж снизилась на 1 025 950 руб. или на 25,33%.  Однако, коммерческие расходы в 2013 году выросли на 83 750 руб. За счет более быстрого роста выручки, чем себестоимости продаж, произошло увеличение прибыли от продаж на 110 557 тыс. руб. или на 65,73%. По итогам года предприятие получает чистую прибыль, которая за год снизилась на 4 345руб. На уменьшение последнего показателя также влияет рост отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 100 219 руб. или на 98,47%, почти в 2 раза.

 

 

Рисунок 4 – Диаграмма горизонтального анализа отчета о финансовых результатах ООО «БЛК» за 2012 – 2013 годы

 

Далее, проведем вертикальный анализ Отчета о финансовых результатах, результат которой представим в таблице 5.

 

 

 

 

 

Таблица 5 – Вертикальный анализ отчета о финансовых результатахООО «БЛК» за 2012–2013 годы

 

Статья	2012г.,уд.вес	2013г.,уд.вес.	Отклонение, уд.вес
1	2	3	4
Выручка	100,00	100,00	-
Себестоимость проданных товаров	86,26	88,31	+2,05
Валовая прибыль	13,74	11,69	-2,05
Коммерческие расходы	10,15	6,84	-3,31
Прибыль от продаж	3,58	4,85	+1,27
Сальдо прочих доходов/расходов	2,17	3,51	+1,34
Прибыль до налогообложения	1,41	1,34	-0,07
Чистая прибыль	1,16	0,87	-0,29

 

Вертикальный анализ ООО «БЛК» за 2012 и 2013 года показал, что большую долю в выручке от продаж занимает себестоимость продаж: за 2012 год 86,26%, а за 2013 год 88,31%, т.е. рост удельного веса составил 2,05%. Наблюдается положительная динамика доли сальдо прочих доходов и расходов на 1,34% или за 2012 год доля их составила 2,17%, а за 2013 год 3,51%; прибыли от продаж (на 1,27%), отрицательная динамика – коммерческих расходов (на 3,31%), прибыли до налогообложения (на 0,07%), чистой прибыли (на 0,29%).