Экономическая характеристика финансовых результатов

 

На основе результатов проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что по методике Э.А. Маркарьяна наиболее сильное влияние на изменение прибыли от продаж оказало сокращение затрат на 1 рубль выручки от продажи (на 0,01267 руб.) – +72 817,59 руб. А в методике Г.В. Савицкой аналогичную позицию занимает показатель рентабельности продаж. Изменение этого фактора составило 1,26739%, что в свою очередь дало основание для роста прибыли от продаж на 72 840,01 руб.

В сложившейся ситуации организации можно рекомендовать корректировку ассортимента продаваемых товаров в сторону продажи наиболее рентабельных из них. Это сможет способствовать росту выручки от продаж,  что в свою очередь, при прочих равных условиях, даст рост прибыли от продаж.

Чтобы провести факторный анализ прибыли (убытка) до налогообложения воспользуемся моделью:

П(У) до н/о = П(У) от прод. + % к получ. – % к упл. + ПД – ПР,          (11)

где    П(У) до н/о – прибыль (убыток) до налогообложения;

% к получ. – проценты к получению;

% к упл. – проценты к уплате;

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы;

1, 0 – 2013 и 2012 год соответственно.

 

Таблица 10 – Исходные данные для факторного анализа прибыли до налогообложения ООО «БЛК» за 2012–2013 годы

 

Статья	2012г., руб.	2013г., руб.	Отклонение, руб.
1	2	3	4
Прибыль (убыток) от продаж	168 190	278 747	+110 557
проценты к получению проценты  к уплате прочие доходы прочие расходы	108 080 (143 140) 277 365 (344 080)	146 089 (169 754) 395 172 (573 501)	+38 009 +26 614 +117 807 +229 421
Прибыль до налогообложения	66 415	76 753	+10 338

 

∆П(У) до н/о (П(У) от продаж) = ∆П(У) от продаж,    

(12)

∆П(У) до н/о (П(У) от продаж) = 278 747 – 168 190 = +110 557 (руб.)

∆П(У) до н/о (% к получ.) = ∆% к получ.,    

(13)

∆П(У) до н/о (% к получ.) = 146 089 – 108 080 = +38 009 (руб.)

∆П(У) до н/о (% к упл.) = ∆% к упл.,     

(14)

∆П(У) до н/о (% к упл.) = 169 754 – 143 140 = +26 614 (руб.)

∆П(У) до н/о (ПД) = ∆ПД,               

(15)

∆П(У) до н/о (ПД) = 395 172 – 277 365 = +117 807 (руб.)

∆П(У) до н/о (ПР) = ∆ПР,                 (16)

∆П(У) до н/о (ПР) = 573 501 – 344 080 = +229 421 (руб.)

∆П(У) до н/о = ∆П(У) до н/о (П(У) от продаж) + ∆П(У) до н/о (% к получ.) – ∆П(У) до н/о (% к упл.) + ∆П(У) до н/о (ПД) – ∆П(У) до н/о (ПР),          (17)

где    ∆П(У) до н/о – изменение прибыли (убытка) до налогообложения;

∆П(У) до н/о (П(У) от продаж) – изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения прибыли (убытка) от продажи;

∆П(У) до н/о (% к получ.) – изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения процентов к получению;

∆П(У) до н/о (ПД) – изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения прочих доходов;

∆П(У) до н/о (ПР) – изменение прибыли (убытка) до налогообложения за счет изменения прочих расходов.

∆П(У) до н/о = (+110 557) + (+38 009) – (+26 614) + (+117 807)  –               – (+229 421) = +10 338 (руб.)

∆П(У) до н/о = П(У) до н/о1 – П(У) до н/о0.             (18)

∆П(У) до н/о = 76 753 – 66 415 = +10 338 (руб.)

Прибыль до налогообложения увеличилась в общей сумме на 10 338 руб., в том числе, за счет роста прибыли от продаж – на 110 557 руб., за счет увеличения суммы процентов к получению – на 38 009 руб., за счет увеличения суммы процентов к уплате – на 26 614 руб., за счет увеличения суммы прочих доходов – на 117 807 руб., за счет увеличения суммы прочих расходов – на 229 421 руб..  В целом в 2013 году предприятие получило прибыль до налогообложения в размере 76 753 руб.

 

 

3.4 Факторный  анализ рентабельности

 

Рассмотрим относительные показатели финансовых результатов в виде показателей рентабельности:

1. Рентабельность продаж:

R = П от продаж / ВР от продаж * 100%,              (19)

где    R – рентабельность продаж;

П от продаж – прибыль от продаж;

ВР от продаж – выручка от продаж;

1, 0 – 2013 и 2012 год соответственно.

Данный показатель демонстрирует, сколько прибыли от продаж получено с одного рубля выручки от продаж в процентах. Чем больше значение данного показателя, тем выше деловая активность организации.

Динамика рентабельности продаж по прибыли от продажи представлена в таблице 7, а расчет приведен ниже.

Из приведенных данных видно, что рентабельность продаж по прибыли от продаж выросла на 1,27%. Такое увеличение оценивается положительно, оно означает, что деловая активность улучшилась.

 

Таблица 11 – Анализ рентабельности продаж по прибыли от продаж ООО «БЛК» за 2012–2013 годы

 

Показатель	2012год	2013год	Отклонение
1	2	3	4
1 Прибыль от продаж, руб.	168 190	278 747	+110 557
2 Выручка от продаж, руб.	4 694 488	5 747 245	+1 052 757
3 Рентабельность продаж, % (1/2*100%)	3,58271	4,85010	+1,26739

 

∆R (П от продаж) = П от продаж1 / ВР от продаж0 * 100 – П от продаж0 / ВР от продаж0 * 100,                   (20)

∆R (П от продаж) = 278 747/4 694 488 * 100 – 3,58271 = +2,35504%

∆R (ВР от продаж) = П от продаж1 / ВР от продаж1 * 100 – П от продаж1 / ВР от продаж0 * 100,                      (21)

∆R (ВР от продаж) = 4,85010 – 278 747/4 694 488 * 100 = –1,08765%

∆R = ∆R (П от продаж) + ∆R (ВР от продаж),             (22)

где    ∆R – изменение рентабельности продаж;

∆R (П от продаж) – изменение рентабельности продаж за счет прибыли от продаж;

∆R (ВР от продаж) – изменение рентабельности продаж за счет выручки от продажи.

∆R = (+2,35504) + (–1,08765) = +1,26739%

∆R =  R1 –  R0,                   (23)

∆R = 4,85010 – 3,58271 = +1,26739%

Рентабельность продаж по прибыли выросла в общей сумме на 1,26739%, в том числе, за счет роста прибыли от продаж (на 110 557 руб.) рентабельность увеличилась на 2,35504 %, за счет роста выручки от продаж (на      1 052 757 руб.) – сократилась на 1,08765%.

2. Рентабельность продаж по чистой прибыли

R= ЧП / ВР от продаж * 100%,               (24)

где    R – рентабельность продаж;

ЧП – чистая прибыль;

ВР от продаж – выручка от продажи;

1, 0 – 2013 и 2012 год соответственно.

Этот показатель демонстрирует, сколько чистой прибыли получено с одного рубля выручки от продажи. Рост этого показателя оценивается положительно, он означает, что деловая активность организации растет.

 

Динамика рентабельности продаж по чистой прибыли представлена в таблице 12.

Рентабельность продаж по чистой прибыли выросла на 24,95939%, что влияет на работу организации положительно.

 

Таблица 12 – Анализ рентабельности продаж по чистой прибыли ООО «БЛК» за 2012–2013 годы

 

Показатель	2012год	2013год	Отклонение
1	2	3	4
1 Чистая прибыль, руб.	54 246	49 901	-4 345
2 Выручка от продаж, руб.	4 694 488	5 747 245	+1 052 757
3 Рентабельность продаж, % (с.1/с.2*100%)	1,15553	0,86826	-0,28727

 

∆R (ЧП) = ЧП1 / ВР от продаж0 *100 – ЧП0 / ВР от продаж0*100   

∆R (ЧП) = 49 901/4 694 488 *100 – 1,15553 = 1,06297 – 1,15553 =                = -0,09256%

∆R (ВР от продаж) = ЧП1 / ВР от продаж1 *100 –  ЧП1 / ВР от продаж0**100

∆R (ВР от продаж) = 0,86826 – 1,06297 = -0,19471%

Проверка:

∆R = ∆R (ЧП) +∆R (ВР от продаж),               (25)

где    ∆R – изменение рентабельности продаж;

∆R (ЧП) – изменение рентабельности продаж засчет чистой прибыли;

∆R (ВР от продаж)– изменение рентабельности продаж засчет выручки от продажи.

∆R = -0,09256 + (-0,19471) = -0,28727%

∆R = R1 – R0

∆R = 0,86826 – 1,15553 = -0,28727%

 

За счет снижения чистой прибыли на 4 345 руб. рентабельность сократилась на 0,09256%.

Засчет роста выручки на 1 052 757 руб. рентабельность уменьшилась на 0,19471%. Общее изменение факторов составило 0,28727%.

3)Рентабельность ресурсов или  затрат:

R = П от продаж / С продукции * 100%,              (26)

где    R – рентабельность продаж;

П от продаж – прибыль от продаж;

С продукции – себестоимость продукции;

1, 0 – 2013 и 2012 год соответственно.

Данный показатель демонстрирует, сколько прибыли от продаж получено с одного рубля затрат или ресурсов, использованных на производство и продажу товаров, работ, услуг.

Динамика рентабельности  ресурсов представлена в таблице 13.

Таблица 13 – Анализ рентабельности ресурсов ООО «БЛК» за 2012–2013 годы

 

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение
1	2	3	4
1 Прибыль от продаж, руб.	168 190	278 747	+110 557
2 Себестоимость услуг, руб.	(4 049 681)	(5 075 631)	+1 025 950
3 Рентабельность ресурсов, %(с.1/с.2*100%)	4,15317	5,49187	+1,3387

 

За 2013 год произошло увеличение рентабельности ресурсов на 1,3387%, которое положительно повлияло на работу организации, а именно увеличилась прибыль от продаж.

∆R (П от продаж) = П от продаж1 / С продукции0 *100 – П от продаж0 /      / С продукции0 *100

∆R (П от продаж) = 278 747/4 049 681*100 – 4,15317 = 6,88318 – 4,15317 = +2,73001%

∆R (С продукции) = П от продаж1 / С продукции1 *100 – П от продаж1/     / С продукции0 *100

∆R (С продукции) = 5,49187 – 6,88318 = -1,39131%

∆R  = ∆R (У от продаж) +∆R (С продукции),             (27)

где    ∆R – изменение рентабельности продаж;

∆R (П от продаж) – изменение рентабельности продаж за счет прибыли (убытка) от продажи;

∆R (С продукции)– изменение рентабельности продаж за счет себестоимости продукции.

∆R = +2,73001 + (-1,39131) = +1,3387%

∆R = R1 – R0

∆R = 5,49187 – 4,15317 = +1,3387%

Рентабельность ресурсов выросла на 2,73001 % за счет роста прибыли от продаж и уменьшилась на 1,39131% за счет роста себестоимости продукции.

В целом в ходе анализа финансовых результатов предприятия был выявлен рост таких показателей как: прибыль от продаж и прибыль до налогообложения. Так же было выявлено сокращение чистой прибыли, что является отрицательным результатом деятельности организации в целом.

В зависимости от числителя могут быть рассчитаны различные показатели рентабельности деятельности организации. Пожидаева Т.А. предлагает рассмотреть рентабельность продаж по прибыли от продажи (RП), рентабельность продаж по прибыли до налогообложения RНП, рентабельность продаж по чистой прибыли (RЧП), а также рентабельности продаж как отношение прибыли от продаж к себестоимости продаж продукции (Rс/с) (таблица 14).

 

 

 

 

 

 

Таблица 14 – Расчет рентабельности ООО «БЛК» за 2012–2013 годы

 

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	Отклонение
1	2	3	4
1. Выручка, руб.	4 694 488	5 747 245	+1 052 757
2. Себестоимость проданных товаров, услуг, руб.	(4 049 681)	(5 075 631)	-1 025 950
Полная себестоимость, руб.	(4 526 298)	(5 468 498)	-942 200
4. Прибыль от продаж (убыток), руб.	168 190	278 747	+110 557
5. Прибыль до налогообложения, руб.	66 415	76 753	+10 338
6. Чистая прибыль отчетного периода, руб.	54 246	49 901	-4 345
Показатели рентабельности
7. R продаж по прибыли от продаж (4/1), %	3,58271	4,85010	+1,26739
8. R расходов (4/3), %	3,71584	5,09732	+1,38148
9. R продаж по прибыли до налогообложения (5/1), %	1,41474	1,33547	-0,07927
10. R продаж по чистой прибыли (6/1), %	1,15553	0,86826	-0,28727
11. R производственных расходов (4/2), %	4,15317	5,49187	+1,3387
12. Затраты на 1 рубль проданной  продукции (3/1), руб.	0,96417	0,95150	-0,01267