Комплексный анализ финансовой деятельности предприятия

 

Вывод: Изменение численности работников на 3 человека привело к увеличению объема производства на 2689,2 чел; Уменьшение часовой выработки на 0,00315 р/чел привело к увеличению объема производства на 245,7.

 

 

4. Анализ затрат на оплату труда

 

В ходе заработной платы  необходимо оценить динамику за два  смежных года фонда заработной платы, среднемесячной заработной платы, средств  фонда потребления. Расчёты свести в таблицу 3.4. (Данные берем из формы  № 1-предприятие)

Таблица 3.4

Динамика затрат на оплату труда

 

Показатели	2005	2006	Абс. отклонение	Темп роста,%
А	1	2	3	4
1 Фонд оплаты труда,  тыс. руб.	5358	7069,4	1711,4	131,9
2 Среднесписочная численность, чел.	39	42	3	107,7
3 Среднемесячная заработная плата, руб. ((стр.1/стр.2)/12)	0,007	0,006	-0,001	85,7

 

Вывод: Анализ данных, обобщенных в таблице 3.4, свидетельствует, что по показателю фонда оплаты труда и выплат социального характера наблюдается значительный рост. Так фонд оплаты труда увеличился в 2006 году на 1711,4 тыс. руб. и составил 7069,4 тыс. руб. В свою очередь показатель среднемесячная заработная плата уменьшился в 2006 году на 0,001 руб.

 

 

Вывод по 3 разделу: Цель анализа – выявить основные резервы повышения производительности труда, эффективности использования персонала и рабочего времени.

Исходя из данного анализа, можно выделить как положительные,  так и отрицательные  моменты  в социальной политике предприятия.

Произошло снижение трудящихся на предприятии в 2006 году на  3 человека и  составляет 42 человек.

Возросла численность  ППП в 2006 году на 1 человека, непромышленный персонал увеличился на 2 человека.

Большая часть выбывших  на предприятии по собственному желанию  40 человек, что на 7 человек меньше  чем в 2006 году.

Анализ данных, обобщенных в таблице 3.4, свидетельствует, что по показателю фонда оплаты труда и выплат социального характера наблюдается значительный рост. Так фонд оплаты труда увеличился в 2006 году на 1711,4 тыс. руб. и составил 7069,4 тыс. руб. 

 

 

РАЗДЕЛ 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ  затрат на рубль товарной продукции

 

Анализ затрат начинается с изделия динамики и причин снижения или увеличения показателя затрат на рубль продукции. Расчет показателя осуществляется по данным Формы № 5 (по элементам затрат) и сводится в таблицу 4.1.

Таблица 4.1

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2005	2006	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1 Товарная продукция, тыс. р.	1293	1131	-162	87,47
2 Затраты на производство и  реализацию продукции, тыс. р.	8144	10166	2022	124,83
3 Затраты на 1 р. товарной продукции,  к. (стр.2 / стр.1)	6,30	8,99	2,69	142,70

 

Вывод: Как видно из таблицы 4.1, затраты на 1 руб. товарной продукции в 2006 году увеличился на 2,69 к. и составляют 8,99 к. Деятельность является убыточной, т.к. себестоимость товарной продукции растет более быстрыми темпами чем товарная продукция. В 2006 году себестоимость товарной продукции увеличилась до 10166 тыс. руб., что на 2022 тыс. руб. (24,83%) больше чем в 2005 году.

 

4.2. Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

 

Для анализа составляется табл. 4.2, в которой приводятся данные о  величине и структуре себестоимости  по элементам и рассчитываются изменения  данных показателей. По результатам  анализа делается вывод о характере  производства продукции на предприятии (материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое) и выявляются тенденции изменения. Источником исходных данных является форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.2

Анализ  состава и структуры затрат по экономическим  элементам

Показатели	2005		2006		Абсолютное отклонение
	тыс. р.	Уд. вес, %	тыс. р.	Уд. вес, %	тыс. р.	Уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6
1. Материальные затраты	1205	14,80	1525	15	320	0,2
2. Затраты на плату труда	5160	63,36	6409	63,04	1249	0,32
3.Отчисления на соц. нужды	1349	16,56	1850	18,20	501	1,64
4. Амортизация ОФ	0	0	0	0	0	0
5.Прочие	430	5,28	382	3,76	-48	-1,52
Всего затрат, тыс. р.	8144	100	10166	100	2022	100

 

Вывод: Исходя из того, что доля материальных затрат в структуре составляет 15%, то производство является материалоемким.

В целом по элементам затрат идет увеличение показателей. Однако перераспределились доли данных элементов в общей  сумме себестоимости.  Так например произошло увеличение материальных затрат в отчетном периоде на 320 тыс. руб.  и изменение прочих затрат на 2022 тыс. руб., однако доля в общем уменьшении к себестоимости составила 1,52%.

 

 

           Вывод по 4 разделу: Как видно из анализа затрат на производство и реализацию продукции, уменьшение товарной продукции сопровождается ростом себестоимости. Деятельность является убыточной.

Исходя из того, что доля материальных затрат в структуре  составляет 15%, то производство является материалоемким.

Структура затрат данного  предприятия говорит об убыточной  деятельности организации. По данным таблицы 4.2 видно, что количество всех затрат увеличилось на 320 тыс. руб., с 1205 тыс. руб. в 2005 году до 1525 тыс. руб. в 2006 году. При сравнении данного показателя с показателем товарной продукции (табл. 4.1.) - в 2006 году составляет всего 1131 тыс. руб. видно, что доходы не превышают затраты.

 

 

 

РАЗДЕЛ 5. Анализ финансовых результатов

 

5.1.Анализ динамики финансовых результатов

 

По результатам анализа  данной таблицы определяют, какой  из факторов оказал наибольшее влияние на изменение финансового результата от обычной деятельности, финансового результата до налогообложения, финансового результата от продаж. Источником исходных данных является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 5.1

Динамика финансовых результатов

Показатели	2005	2006	Изменения
			В сумме	В %
1. Выручка от продаж	1293	1131	-162	84,5
2.Себестоимость продаж	0	0	0	0
3.Валовая прибыль	1293	1131	-162	84,5
4. Коммерческие расходы	0	0	0	0
5. Управленческие расходы	0	0	0	0
6. Прибыль (убыток) продаж	1293	1131	162	84,5
7. Проценты к получению	0	0	0	0
8. Проценты к уплате	0	0	0	0
9. Доходы от участия  в других организациях	0	0	0	0
10. Прочие доходы	882	738	-144	83,7
11. Прочие расходы	882	738	-144	83,7
12. Прибыль (убыток) до  налогообложения	2492	1131	-1361	45,4
13. Отложенные налоговые  активы	0	0	0	0
14. Отложенные налоговые  обязательства	0	0	0	0
15. Налог на прибыль	598	271	-327	45,3
16. Платежи за нарушение  налогового законодательства	0	0	0	0
17. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	1894	860	-1034	45,4

 

Вывод: Как видно из данных таблицы предприятие на данный период является прибыльным. Величина прибыли до налогообложения уменьшилась на 1361 тыс. р. Основной причиной уменьшения является снижение прочих доходов 83,7%.

Выручка от основной деятельности снизилась на 162 тыс. руб. (84,5%). В результате темпа роста выручки валовая прибыль уменьшилась на 1131 тыс. руб. (84,5%).

 

 

5.2. Оценка влияния факторов на изменение финансового результата от продаж. Источником исходных данных является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Данный анализ проводится по следующим формулам:

 

1. Изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения физического объёма продаж:

 

R0 = ,

 

R0 = = 1;

 

∆ФР(В) = (В1 - В0)*R0, 

 

∆ФР(В) = (1131 - 1293)*1 = -162;

 

2. Изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:

 

∆ФР(С) = - В1*,

 

∆ФР(С) = - 1131* = 0;

 

3. Изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения коммерческих расходов:

 

∆ФР(Кр) = - В1*,

 

∆ФР(Кр) = - 1131* = 0;

 

4. Изменение финансового результата от продаж под влиянием изменения управленческих расходов:

 

∆ФР(Ур) = - В1*,

 

∆ФР(Ур) = - 1131* = 0;

 

5. Общее изменение финансового результата от продаж:

 

∆ФР = ∆ФР(В)  + ∆ФР(С) + ∆ФР(Кр) + ∆ФР(Ур),

 

∆ФР = -162  + 0 + 0 + 0 = 162;

 

где  B – выручка от продаж, С – себестоимость продаж, Кр – коммерческие расходы, Ур – управленческие расходы, 0 – базисный период, 1 – отчётный период.

 

Вывод: под влиянием изменения себестоимости продаж финансовый результат от продаж неизменяется, так как Коммерческих и Управленческих расходов нет, то на общее изменение финансового результата от продаж влияет только на себестоимость.

 

 

 

5.3. Анализ динамики показателей рентабельности

 

Окончательная оценка эффективности  работы предприятия в условиях переменных цен и инфляции производится с  помощью показателей рентабельности.

Рентабельность рассчитывается как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным  средствам или объёму реализованной  продукции. В экономическом анализе  применяются три группы показателей:

 

1.Коэффициент  рентабельности капитала - показывает, сколько балансовой или чистой прибыли получено с одного рубля стоимости имущества:

Кк=П/К , где

П - прибыль до налогообложения, тыс. р.;

К – среднегодовая стоимость  имущества, тыс. р.;

2.Коэффициент  рентабельности собственных средств -  показывает долю прибыли в собственных средствах предприятия. Данный коэффициент показывает, сколько прибыли получается с каждого рубля, вложенного предприятием из собственных средств (акционерный капитал или уставной фонд):

Кск=Пч/СК , где

СК - среднегодовая величина собственных средств, тыс. р.;

Пч -чистая прибыль, тыс. р.;

 

3.Коэффициент  рентабельности производственных  фондов - показывает, сколько прибыли получено предприятием на рубль средств, вложенных в основные фонды и материальные оборотные средства:

Кф=П/(Ф+МОС), где

Ф - среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. р.;

МОС - средний остаток  материальных оборотных средств, тыс. р.;

 

4.Коэффициент  рентабельности продаж - показывает долю прибыли от продаж в выручке и определяется по формуле:

Кпр=Пп/В , где

Пп - прибыль от продаж, тыс. р.;

В - выручка от продажи  продукции, тыс. р.;

 

5.Коэффициент  рентабельности продукции - показывает, сколько прибыли получило предприятие на рубль затрат:

Кп=Пп/С , где

С - себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. р.

 
Расчет показателей представлен  в таблице 5.3.

Таблица 5.3

Динамика анализа показателей  рентабельности, %

Показатели	2006	2007	Изменения
			В сумме	В %
1.Рентабельность капитала (Кк)	0	0	0	0
2.Рентабельность собственных средств (Кск)	1,9	0	1,9	0
3.Рентабельность средств производства (Кф)	0,03	0,001	-0,002	3,3
4.Рентабельность продаж (Кпр)	0	0	0	0
3.Рентабельность продукции (Кп)	0,4	0,03	0,37	7,5