Кредитный специалист

К внеоборотным активам  относятся основные средства, вложенные  в здания, сооружения, оборудование, транспорт и прочие средства долгосрочного характера. Они называются недвижимостью.

К нематериальным активам  относится стоимость приобретенных  организацией прав пользования природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, патенты, лицензии и др.

К оборотным активам  организации относятся производственные запасы, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь, товарные запасы, готовая продукция, незавершенное производство, денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы.

Источниками формирования имущества организации являются собственные, заемные и привлеченные средства.

Собственные средства отражены в третьем и в четвертом  разделе баланса и представлены уставным капиталом, резервным фондом и фондами специального назначения, целевыми поступлениями, резервом предстоящих расходов, нераспределенной прибылью.

 

Таблица 3 - Динамика актива бухгалтерского баланса Хвойнинского районного потребительского общества за 2009 – 2011 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Исходные данные			Горизонтальный анализ
				Изменение (+,-)			Темп прироста, %
	01.01.10	01.01.11	01.01.12	01.01.11 к 01.01.10		01.01.12 к 01.01.11	01.01.11 к 01.01.10		01.01.12 к 01.01.11
А	1	2	3	4		5	6		7
1. Внеоборотные активы, всего	31999	33860	33530	+1861	-330		+5,8	-1,0
в том числе:
- основные средства	27908	31859	31519	+3951		-340	+14,2		-1,1
- долгосрочные финансовые вложения	2001	2001	2011	-		+10	-		+0,5
- отложенные налоговые активы	125	-	-	-125		-	-		-
- прочие внеоборотные активы	1965	-	-	-1965		-	-		-
2. Оборотные активы, всего	46902	57507	67680	+10605		+10173	+22,6		+17,7
в том числе:
- запасы	22943	27364	27519	+4421		+155	+19,3		+0,6
- дебиторская задолженность	5001	4530	5193	+471		+663	+9,4		+14,6
- денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	18836	25039	34954	+6203		+9915	+32,9		+39,6
- прочие оборотные активы	122	574	14	+452		-560	+370,5		-97,6
Баланс	78901	91367	101210	+12466		+9843	+15,8		+10,8

 

Данные Приложения 1 свидетельствуют о том, что валюта баланса с 2009 по 2011 гг. имеет тенденцию к увеличению, темп прироста в 2010 г. составил 15,8% или 12466 тыс. руб. В 2011 г. темп роста данного показателя увеличился по отношению к 2010 г. на 10,8% или на 9843 тыс. руб. и фактически составил 101210 тыс. руб.

Также следует отметить, рост текущих активов в 2010 г. по отношению  к 2009 г., их сумма увеличилась на 22,6% или на 10605 тыс. руб. и фактически составила 57507 тыс. руб.; в 2011 г. по сравнению с 2010 г. величина текущих активов составила 67860 тыс. руб. и увеличилась на 10173 тыс. руб. или на 17,7%.

Что касается суммы долгосрочных активов, то в 2010 году она возросла на 1861 тыс. руб. или 5,8%, а в 2011 году уменьшилась на 1% или на 330 тыс. руб. и фактически составила 33530 тыс. руб. Рост имущества предприятия является позитивным моментом и, возможно свидетельствует о расширении хозяйственного оборота, что положительно влияет на платежеспособность данного предприятия.

Изменения в составе  долгосрочных активов связаны с  изменением следующих составляющих:

1. Величина основных  средств в 2010 г. увеличилась  по отношению к

2009 г. на 3951 тыс. руб.  или на 14,2%, в 2011 г.  по сравнению  с 2010 г. сумма основных средств сократилась на 340 тыс. руб. или на 1,1%;

2. Долгосрочные финансовые  вложения как в 2009 г., так и в 2010 г. остались неизменными, и их сумма соответственно составила 2001 тыс. руб., а в 2011 г. увеличилась на 10 тыс. руб. или на 0,5%;

3. Фактическое значение  отложенных налоговых активов  в 2009 г. – 125 тыс. руб., а прочие  внеоборотные активы – 1965 тыс. руб., в 2010 г. и в 2011 г. движения по данным показателям не было.

В составе текущих  активов произошли следующие  изменения:

1. Величина запасов  в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 4421 тыс. руб.  или на 19,3% и фактически составила  27364 тыс. руб., в 2011 г. по отношению к 2010 г. сумма запасов составила 27519 тыс. руб., увеличилась на 155 тыс. руб. или на 0,6%;

2. Сумма денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений  увеличилась в 2010 г. на 32,9% или  на 6203 тыс. руб. и фактически составила 25039 тыс. руб., в 2011 г. сумма увеличилась на 39,6 % или на 9915 тыс. руб. и фактически составила 34954 тыс. руб.;

3. Величина дебиторской  задолженности увеличилась в  2010 г. по отношению к 2009 г. на 471 тыс. руб. или на 9,4% и фактически составила 4530 тыс. руб., в 2011 г. задолженность увеличилась на 14,6% или на 663 тыс. руб. и фактически составила 5193 тыс. руб.;

4. Прочие оборотные  активы в 2010 г. увеличились  почти в 4 раза и фактически составили 574 тыс. руб., а в 2011 г. снизились на 2,4% или на 560 тыс. руб. и фактически составили 14 тыс. руб.

Увеличение дебиторской  задолженности может рассматриваться  как негативное изменение в балансе. Возможно, у предприятия возникли проблемы с получением оплаты за реализованные товары и оказанные услуги. Для выявления конкретных причин необходимо более детально проанализировать задолженность по каждому контрагенту и срочности ее возникновения.

Вертикальный анализ актива баланса представлен в Приложении 8. Данные Приложения 8 позволяют сделать вывод о том, что в структуре актива баланса на протяжении трех лет наибольший удельный вес занимали текущие активы: в 2009 г. их доля составила 59,44%, в 2010 г. – 62,94%, что выше, чем в 2009 г. 3,5%; в 2011 г. – 66,87% , что выше, чем в 2010 г. на 3,93%.

Что касается долгосрочных активов, то по ним за анализируемый период наблюдалась тенденция к снижению. В 2009 г. их доля в валюте баланса составила 40,56%, 2010 г. – 37,06%, что ниже на 3,5% по отношению к 2009 г., в 2011 г. доля снизилась на 3,93% и составила 33,13% в общем итоге баланса.

С финансовой точки зрения то, что наибольший удельный вес  прихо-дится на оборотные активы, свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости средств Хвойнинского районного потребительского общества.

Изменение в структуре  долгосрочных активов связаны с  изменением следующих составляющих:

1. В 2010 г. основные  средства занимают удельный вес  35,37% и снизились по отношению к 2009 г. на 0,5%, в 2011 г. их доля в валюте баланса составила 34,87% и снизилась по отношению к 2010 г. на 3,73%. Следует отметить, что за исследуемый период доля основных средств в валюте баланса была менее 40%, а это значит, что предприятие имеет «легкую» структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества;

2. Долгосрочные финансовые  вложения в 2009 г. занимают около  3%,в 2010 г. – 2,19% и снизились  на 0,35% по сравнению с 2009 г., в  2011 г. – 1,99% и снизились по  отношению к 2010 г. на 0,20%.

 

Таблица 4 - Динамика пассива бухгалтерского баланса Хвойнинского районного потребительского общества за 2009-2011 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Исходные данные			Горизонтальный анализ
				Изменение (+,-)		Темп прироста, %
	01.01.10	01.01.11	01.01.12	01.01.11 к 01.01.10	01.01.12 к 01.01.11	01.01.11 к 01.01.10	01.01.12 к 01.01.11
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Собственный капитал	72123	82033	89610	+9910	+7577	+13,7	+9,2
в том числе
2. Заемный капитал	6778	9334	11600	+2556	+2266	+37,7	+24,3
2.1. Долгосрочные обязательства	170	-	-	-170	-	-	-
2.2. Краткосрочные обязательства	6608	9334	11600	2726	+2266	+41,3	+24,3
в том числе
- кредиторская задолженность	6608	9334	11600	+2726	+2266	+41,3	+24,3
Баланс	78901	91367	101210	+12466	+9843	+15,8	+10,8

 

 

Данные Таблицы 4 свидетельствуют о том, что в абсолютном выражении величина собственного капитала увеличилась: в 2011 г. на 9,2 % или на 7577 тыс. руб. и фактически составила 89610 тыс. руб., в 2010 г. – на 13,7% или на 9910 тыс. руб. и фактически составила 82033 тыс. руб.

Сумма заемного капитала в 2011 г. увеличилась на 24,2 %  или 2266 тыс. руб. и фактически составила 11600 тыс. руб., в 2010 г. увеличение составило 37,7 % или 2556 тыс. руб., а фактическое значение – 9334 тыс. руб.

На рост заемного капитала повлиял только рост кредиторской задолженности.

Сумма собственного оборотного капитала составила в 2011 г. 56260

тыс. руб. и увеличилась  на 8087 тыс. руб. или 16,8 %; в 2010 г. величина собственного оборотного капитала увеличилась на 7879 тыс. руб. или на 19,6 % и составила 48173 тыс. руб.

Вертикальный анализ пассива баланса Хвойнинского районного потре-

бительского общества представлен в Приложении 9.

Данные Приложения 9 позволяют сделать вывод о том, наибольший удельный вес в источниках финансирования средств предприятия за период с 2009 – 2011 гг. занимает собственный капитал, доля которого в валюте баланса снизилась. В 2011 г. доля собственного капитала снизилась на 1,24 % и фактически составила 88,54 %; в 2010 г. – на 1,63 % , а фактическое значение составило 89,78%.

Доля заемного капитала, в свою очередь, увеличилась в 2011 г. на 1,24% и фактически составила 11,46 %, в 2010 г. – на 1,63% и составила 10,22 %.

 

3.2 Анализ ликвидности  Хвойнинского райпо

 

Платежеспособность и  ликвидность субъектов хозяйствования являются внешними признаками абсолютной финансовой устойчивости, интерес к которым проявляют как внешние, так и внутренние пользователи бухгалтерской отчетности.

Для оценки платежеспособности организации в анализе финансовой устойчивости используют показатели ликвидности, которые отличаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Целью их расчета является необходимость оценить соотношение имеющихся активов, предназначенных как для непосредственной реализации, так и для предварительного потребления с целью последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены организацией в предстоящем периоде.

Таблица 5 – Группировка ликвидных активов Хвойнинского районного потребительского общества за 2009 – 2011 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	01.01.10	01.01.11	01.01.12	Изменения (+,-)		Темп прироста, %
				01.01.11. к 01.01.10	01.01.12. к 01.01.11	01.01.11. к 01.01.10	01.01.12. к 01.01.11
А	1	2	3	4	5	6	7
А 1	18836	25039	34954	+6203	+9915	+32,9	+39,6
А 2	4862	4315	4986	-547	+671	-11,3	+15,6
А 3	25205	30154	29751	+4949	-403	+19,6	-1,3
А 4	29998	31859	31519	+1861	-340	+6,2	-1,1
Итого активы	78901	91367	101210	+12466	+9843	+15,8	+10,8

 

По данным таблицы 5 можно сделать следующие выводы о динамике активов с учетом их ликвидности:

1. Активы предприятия  за 2010 г. увеличились на 15,8 %, при  этом особенно быстрыми темпами увеличились наиболее ликвидные, что является положительным фактором, темп их прироста составил 32,9 %, отрицательным моментом является снижение на 11,3 % быстрореализуемых активов; прирост медленнореализуемых активов на 19,6%, а труднореализуемых – на 6,2%;

2. Активы организации  в течение 2011 г. по сравнению  с концом 2010 г. также увеличились  на 10,8 % или на 9843 тыс. руб. В  2011 г. возросли не все группы активов, но положительным моментом является то, что наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы увеличились, на 39,6 % и 15,6 % соответственно, прирост медленнореализуемых и труднореализуемых активов имеет отрицательное значение и составил -1,3 % и -1,1 % соответственно.

Для оценки обязательств организации осуществляется группировка  статей пассива бухгалтерского баланса  по степени срочности их оплаты: наиболее срочные обязательства; краткосрочные  обязательства; долгосрочные обязательства; постоянные пассивы.

Группировку статей пассива  баланса по степени срочности  их оплаты

проведем, используя данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» Хвойнинского районного потребительского общества за 2009 год (Приложение 1), за 2010 год (Приложение 2), за 2011 год (Приложение 3).

Для того чтобы проследить динамику обязательств Хвойнинского районного потребительского общества по срокам погашения составим таблицу 6.

Таблица 6 – Динамика обязательств Хвойнинского районного  потребительского общества по срокам погашения за 2009 – 2011 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	01.01.10	01.01.11	01.01.12	Изменения, (+,-)		Темп прироста, %
				01.01.11. к 01.01.10	01.01.12. к 01.01.11	01.01.11. к 01.01.10	01.01.12. к 01.01.11
А	1	2	3	4	5	6	7
П 1	6608	9334	11600	+2726	+2266	+41,3	+24,3
П 2	-	-	-	-	-	-	-
П 3	170	-	-	-170	-	-	-
П 4	72123	82033	89610	+9910	+7577	+13,7	+9,3
Итого пассивы	78901	91367	101210	+12466	+9843	+15,8	+10,8