Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности деятельности предприятия

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Значение оценки финансово-хозяйственной деятельности в системе управления велико, так как именно она является базой, на которой строится разработка финансовой политики и стратегии предприятия.

Основными целями осуществления деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли, сохранение и наращивание капитала. Их достижение обеспечивает необходимый уровень эффективности работы хозяйствующего субъекта и удовлетворение интересов его собственников. Обе цели тесно взаимосвязаны между собой, так как основным источником увеличения капитала выступает чистая прибыль. Эти обстоятельства обусловливают необходимость оптимизации финансовых результатов деятельности организации.

Актуальность данной темы обусловлены тем, что анализ показателей прибыли и рентабельности – это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации и определения того, насколько перспективен без неё.

Прибыли и рентабельности являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования для расширенного воспроизводства решение проблем социального и материального характера трудового коллектива.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Цель: оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия на основе современных методик управления, анализа и прогнозирования финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Задачи:

1.Оценка динамики показателей прибыли до налогообложения.

2.Выявление и измерение действий различных видов доходов на величину прибыли.

3.Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является предприятие ООО «Альянс».

Предметом является оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

1.СОДЕРЖАНИЕ, ЗАДАЧИ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ  И МЕТОДЫ АНАЛИЗА

1.1.Экономическая сущность показателей эффективности 
деятельности предприятия

Эффективность хозяйственной деятельности подразумевает прибыль. финансовая деятельность имеет положительный и отрицательный вариант. Получение прибыли является непосредственной целью торгового предприятия. Реализация этой цели возможна если продукция (работы, услуги) по своим потребительским свойствам соответствуют потребительским свойствам. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует торговые предприятия на увеличение объема товарооборота и снижения расходов. Прибыль является основной формой чистого дохода. Она отражает экономический эффект полученный в результате деятельности предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширение хозяйственной деятельности, решения проблем социального и материального характера коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями.

Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В современных условиях торговое предприятие стремится к максимальной прибыли которая обеспечит динамическое развитие предприятия в условиях конкуренции, позволит удержать позиции на рынке, обеспечит его выживаемость [2, с.719].

Финансовый результат может иметь отрицательное значение- убытки. Убытки по результатам деятельности выявляют ошибки, просчеты в направлениях использований средств, ставят предприятия в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Прибыль — это разница между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию — разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции по теории трудовой ценности. По Налоговому кодексу РФ, прибыль — это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 Н К РФ.

Валовая прибыль — это разность показателей «Выручка, (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Валовая прибыль – общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированная в его бухгалтерском балансе; часть добавленной стоимости, которая остается у производителей после вычета расходов, связанных с оплатой труда и налогов.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий, и среднего уровня издержек обращения. Для измерения влияния изменения товарооборота необходимо отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние изменения среднего уровня валового дохода и среднего уровня издержек обращения определяют умножением фактического товарооборота отчетного периода на отклонения от плана или в динамике по ним и делением на 100. На балансовую прибыль, кроме того, влияют изменения сумм прибыли и убытков от прочей реализации, внереализационные расходы, доходы и потери.

Прибыль от реализации товаров определяется вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, а также издержек обращения. В связи с этим изменяется методика анализа прибыли.

Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе.

Тем не менее, несмотря на несогласованность в понимании содержания валовой прибыли, для целей учета и анализа этого показателя в первую очередь необходимо руководствоваться действующими нормативными документами, определяющими валовую прибыль как разницу между выручкой и производственной себестоимостью. Прибыль до налогообложения – это финансовый результат от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отчетного периода на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций. Ее называют еще бухгалтерской, балансовой или общей прибылью, которая определяется также разницей между совокупными доходами и явными издержками.

Налогооблагаемая прибыль – это величина прибыли (убытка) за период, которая рассчитывается в соответствии с правилами налогообложения для целей определения налога на прибыль, подлежащего к уплате (к возмещению). При этом налогооблагаемая прибыль умножается на ставку налога на прибыль, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде [5, с.313].

Чистая прибыль отчетного года (нетто – прибыль) – это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет. Из чистой прибыли выплачивают дивиденды акционерам, вознаграждения социального характера, финансируются производственные программы, формируются фонды и резервы.

 

Таблица 1.1

По видам хозяйственной деятельности

Виды	Характеристика
Прибыль от основной деятельности, ее же называют операционной прибылью	Разница между чистым объемом продаж и затратами на производство и реализацию продукции.
Прибыль от инвестиционной деятельности	Образуется от передачи ресурсов в долгосрочные проекты: вложения денежных средств, материальных и иных ценностей в ценные бумаги других юридических лиц, предоставление займов другим организациям.
Прибыль от финансовой деятельности,	Полученная от размещения средств на краткосрочной основе, может формироваться за счет выданных займов другим юридическим лицам на срок не более 1 года, краткосрочных депозитных вкладов и инвестиций в государственные, а также ценные бумаги других организаций.
Маржинальную прибыль (маржинальный доход),	Разница между выручкой от реализации продукции, товаров и услуг и переменными затратами или как разность между продажной ценой единицы продукции и удельными переменными расходами.

 

По величине полученного результата прибыль может быть:  минимальная – наименьшая, которая необходима для сохранения предприятия, продолжения его функционирования и предотвращения краха; 

По характеру использования принято подразделять прибыль на: 

Нераспределенную – прибыль, остающуюся после уплаты налогов, выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд. Это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, на развитие производства; 

Потребляемую прибыль - часть чистой прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия, на социальные программы.

По возможности планирования величины результативного показателя: 

прибыль плановая (расчетная) - это ожидаемая прибыль отчетного года, определяется аналитическими методами. Используется в целях обоснования принятия того или иного решения, при оценке степени риска; для расчета базовой рентабельности; 

Упущенная Прибыль - потенциальная прибыль, которая не была реализована.

Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия.

Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей, которые можно объединить в следующие группы:

-показатели, рассчитанные на основе прибыли - показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым в отчетности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) производственных товаров. С помощью этих показателей можно определить влияние факторов изменения цены товаров и их себестоимости на изменение рентабельности товаров;

-показатели, рассчитанные на основе производственных активов - показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал. Например, отношение чистой прибыли (дохода) ко всем производственным активам, отношение чистой прибыли к инвестированному капиталу или акционерному капиталу;

-показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств;

- показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т.д. Эти показатели дают представление о возможности организации выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами [4, с.360].

Показатели рентабельности, рассчитываемые по данным бухгалтерской отчетности следующие:

- рентабельность производственной деятельности (рентабельность производства) – характеризует суму прибыли от продаж, приходящейся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. Чем выше значение числителя и ниже знаменателя, тем рентабельнее деятельность организации. Организация должна придерживаться финансовой стратегии минимизации затрат на производство и сбыт продукции (товаров, работ, услуг).

- рентабельность продаж – отражает соотношение прибыли от продаж и выручки, полученной организацией в отчетном году. Определяет сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции (товаров, работ, услуг) на один рубль выручки. Оптимальным является пропорциональный рост показателей в числителе и знаменателе.

- рентабельность совокупных активов –характеризует эффективность и прибыльность использования всех активов организации. Отражает величину прибыли, приходящейся на один рубль, вложенный во внеоборотные и оборотные активы.