Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности деятельности предприятия

 

Отклонения суммы выручки тыс.руб.= 3654048-3606519=

=47529 тыс.руб.

Отклонения себестоимости тыс.руб.= 3637601-3543949=

=93652 тыс.руб.

Отклонения балансовой прибыли тыс.руб.= 16447-62570 =

= −46123 тыс.руб.

Рентабельность производственной деятельности = Прибыль от продаж 2011 года / Себестоимость 2011 года

Рентабельность производственной деятельности за 2011год = =62570/3543949 х 100%= 1,76%

Рентабельность производственной деятельности за 2012год = =16447/3637601 х 100%= 0,45%

Отклонение = 0,45-1,76 = -1,31%

Рентабельность продаж:

Рентабельность продаж за 2011год = 62570/3606519 х 100%= 1,73%

Рентабельность продаж за 2012год = 16447/3654048 х 100%= 0,45%

Отклонение=0,45-1,73= -1,28%

Предприятие имеет рентабельность в 2012, но произошло резкое ее снижение – 1, 28% снижение рентабельности связанно с несоответствием между темпами роста прибыли, товарооборота и издержками обращения. Резкое снижение прибыли 46123тыс.руб. может привести в ухудшению финансового положения, нарушению платежеспособности и снижению конкурентоспособности.

2.5.Анализ прибыли по отчету «О прибылях и убытках»

Таблица 2.5

Анализ прибыли по отчету «о прибыли и убытках»

Наименование показателей	2011 тыс.руб.	2012 тыс.руб.	Отклонения + ; −	2011 уд. вес%	2012 уд. вес%	Отклонения в %
1.Выручка от продаж	3 606 519	3 654 048	47 529	100	100	-
2.Себестоимость	3 543 949	3 637 601	93 652	98,3	99,46	1,16
3.Валовая прибыль	62 570	16 447	- 46 123	1,7	0,54	-1,16
4.Коммерческие расходы	−	−	−	−	−	−
5.Управленческие расходы	−	−	−	−	−	−
6.Прибыль от продаж	62 570	16 447	- 46 123	1,7	0,54	-1,16
7.Прочие доходы	50 899	59 313	8 414	1,4	1,6	0,2
8.Прибыль до налогообложения	79 603	50 951	- 28 652	2,2	1,4	-0,8
9.Налог на прибыль	70 155	40 985	- 29 170	1,9	1,12	-0,78
10.Прибыль от обычной деятельности	62 570	16 447	-46 123	1,7	0,54	-1,16
11.Чистая прибыль (убыток)	9 400	10 203	803	0,3	0,27	-0,03

 

Отклонения в тыс.руб.:

Выручка от продаж = 3654048-3606519= 47529

Себестоимость = 3637601-3543949= 93652

Валовая прибыль = 16447-62570= - 46123

Прибыль от продаж = 16447-62570= - 46123

Прочие доходы = 59313-50899= 8414

Прибыль до налогообложения = 50951-79603= - 28652

Налог на прибыль = 40985-70155=  - 29170

Прибыль от обычной деятельности = 16447-70155= -46123

Чистая прибыль (убыток) = 10203-9400= 803

Прошлый уд. вес в %:

Выручка от продаж = 100%

Себестоимость = 3543949/3606519 х 100%=98,3%

Валовая прибыль = 62570/3606519 х 100%=1,7%

Прибыль от продаж = 62570/3606519 х 100%=1,7%

Прочие доходы = 50899/3606519 х 100%=1,4%

Прибыль до налогообложения = 79603/3606519 х 100%=2,2%

Налог на прибыль = 70155/3606519 х 100%=1,9%

Прибыль от обычной деятельности = 62570/3606519 х 100%=1,7%

Чистая прибыль (убыток) = 9400/3606519 х 100%=0,3%

Отчетный уд. вес в %:

Выручка от продаж = 100%

Себестоимость = 3637601/3654048 х 100%= 99,46%

Валовая прибыль = 16447/3654048 х 100%= 0,54%

Прибыль от продаж = 16447/3654048 х 100%= 0,54%

Прочие доходы = 59313/3654048 х 100%= 1,6%

Прибыль до налогообложения = 50951/3654048 х 100%= 1,4%

Налог на прибыль = 40985/3654048 х 100%= 1,12%

Прибыль от обычной деятельности = 16447/3654048 х 100%= 0,54%

Чистая прибыль (убыток) = 10203/3654048 х 100%= 0,27%

Отклонение в  %:

Себестоимость = 99,46-98,3= 1,16%

Валовая прибыль = 0,54-1,7= -1,16%

Прибыль от продаж = 0,54-1,7= -1,16%

Прочие доходы = 1,6-1,4= 0,2%

Прибыль до налогообложения = 1,4-2,2= - 0,8%

Налог на прибыль = 1,12-1,9= -0,78%

Прибыль от обычной деятельности = 0,54-1,7= -1,16%

Чистая прибыль (убыток) = 0,27-0,3= -0,03%

Наибольший удельный вес в объеме выручки составляют расходы (98,3% и 99,46%) валовая прибыль составляет незначительный удельный вес и наблюдается тенденция к ее дальнейшему снижению, снижение прибыли, рост доли прочих доходов, снижение доли прибыли до налогообложения, увеличение прочих доходов привело к тому, что доля чистой прибыли практически не изменилась ( 0,3% и 0,27%).

 

Таблица 2.6

Рентабельность объема продаж

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение ±
Выручка от реализации	3 606 519	3 654 048	47 529
Себестоимость реализации	−	−	−
Прибыль от реализации	62 570	16 447	-46 123
Рентабельность объема продаж (%)	1,7	0,45	-1,26

 

Рентабельность объема продаж (%)= Прибыль от реализации/Выручка от реализации х 100%

Рентабельность объема продаж за 2011год = 62570/3606519 х 100% = 1,7%

Рентабельность объема продаж за 2012год = 16447/3654048 х 100% =  =0,45%

Отклонения(+;-) = 0,45- 1,7 = -1,26%

Уровень валового дохода % = ВД/Выручку х 100%

Уровень валового дохода за 2011год = 62570/3606519 х 100%=1,73%

Уровень валового дохода за 2012год = 16447/3654048 х 100%=0,45%

Уровень издержек обращения, % = С/с / Выручку х 100%

Уровень издержек обращения за 2011год = 3543949/3606519 х 100%=98,2%

Уровень издержек обращения за 2012год = 3637601/3654048 х 100%=99,5%

Уровень рентабельности продаж, % = Прибыль/Выручку х 100%

Уровень рентабельности продаж за 2011год = 62570/3606519 х 100%=1,73%

Уровень рентабельности продаж за 2012год = 16447/3654048 х 100%=0,45%

Уровень рентабельности издержек  обращения, % =

= Прибыль/ С/с х 100%

Уровень рентабельности издержек  обращения за 2011год = 62570/3543949 х

х 100%=1,77%

Уровень рентабельности издержек  обращения за 2012год = 16447/3637601 х

х 100%=0,45%

Уровень продаж скор. = Прибыль 2011/ Выручку 2012 х 100%= 62570/3654048 х 100%=1,71%

Влияние выручки = Уровень продаж скор - Уровень рентабельности продаж2011= 1,71%-1,73%= -0,02%

Прибыль абсолютная = Уровень рентабельности продаж2012 - Уровень продаж скор. = 0,45%-1,71%= - 1,26%

 

2.6.Расчет рентабельности основных средств

Чистая прибыль/Основные средства х 100%

Рентабельность основных средств за 2011год = 9400/51594 х100% = 18,21%

Рентабельность основных средств за 2012год = 10203/46630 х 100%=21,88%

Чистая прибыль/Собственный капитал х 100%

Рентабельность собственного капитала за 2011=9400/84870 х 100%= 10,07

Рентабельность собственного капитала за 2012=10203/84010 х 100%= 12,14

Чистая прибыль/Заемные средства х 100%

Рентабельность заемных средств за 2011год =9400/−

Рентабельность заемных средств за 2012 год =10203/263000 х 100%=3,87%

Чистая прибыль/Кредиторская задолженность х 100%=

Рентабельность кредиторской задолженности за 2011=

= 9400/276060 х 100%=3,41%

Рентабельность кредиторской задолженности за 2012=

= 10203/338229 х 100%=3,02%

Расчеты показывают, что рентабельность основных средств увеличиласьв2011 году  18,21копеек, а в 2012 году 21,88 копеек. В 2011 году предприятие не использовало заемные средства. В 2012 году в связи с резким снижением прибыли предприятие вынуждено привлекать заемные средства. Рентабельность собственного капитала, составило 3,87%. Доля прибыли приходящаяся на 1 руб.кредиторской задолженности уменьшилась  в 2012 году.

 

Таблица 2.7

Расчет точки безубыточности торгового предприятия за два года

Показатели	2011	2012	Отклонения ±
Постоянные расходы	1 240 382,1	1 273 160,3	32 778,2
Переменные расходы	2 303 566,9	2 364 440,7	60 873,8
Итого расходов	3 543 949	3 637 601	93 652
Маржинальная прибыль	1 302 952,1	1 289 607,3	−13 344,8
Коэффициент маржинальной прибыли	0,36	0,35	−0,01
Точка безубыточности	3 445 505,8	3 637 600,8	192 095

 

МП 2011 = 3606519-2303566,9 = 1302952,1

Коэффициент МП 2011 = 1302952,1/ 3606519 = 0,36

Точка безубыточности 2011 = 1240382,1/0,36 = 3445505,8

МП 2012 = 3654048 – 2364440,7 = 1289607,3

Коэффициент МП 2012 = 1289607,3/ 3654048 = 0,35

Точка безубыточности 2012 = 1273160,3/0,35 = 3637600,8

Для подержания безубыточности в 2012 предприятие должно выполнять товарооборот в сумме не менее 3637600,8 тыс.руб., что на 192095 больше чем в 2011.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия важнейшим финансовым показателем является прибыль. Прибыль распределяется между обществом в лице государства и самом предприятием. Принципы распределения прибыли отражении в налоговом кодексе РФ. Прибыль это не просто учетная величина но и экономическая категория которая является мерой эффективности бизнеса.

Реальная величина прибыли рассматривается как мера жизнеспособности предприятия. В современных условиях прибыль зависит от разных факторов:

Соотношение доходов и расходов;

Регулирование прибыли за счет выбора приемов учета;

Внешних факторов (доходы населения, налоги и т.д.)

Для того что бы определить качество прибыли необходимо регулярно проводить горизонтальный, вертикальный факторный анализ предприятия. В результате анализа проведенного по материалам работы предприятия следует.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Он основан на системном подходе, комплексном учёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы: что валовая прибыль не растет, а даже происходит ее снижение не смотря на увлечение прибыли. Темп роста себестоимости увеличился. Выражена потеря валовой прибыли и прибыли от продаж. Снижение рентабельности продаж произошло за счет факторов: снижение объема продаж; снижение потери прибыли; совокупное влияние факторов составляет -1,28%. Основным фактором снижения является прибыль. Потеря прибыли могла быть связанна с внутренними и внешними факторами: увеличение расходов на (транспорт, заработную плату, электроэнергию и др.). Потеря доходов при росте товарооборота могла быть связанна с изменением структуры продаж. Наибольший удельный вес в объеме выручки составляют расходы (98,3% и 99,46%) валовая прибыль составляет незначительный удельный вес и наблюдается тенденция к ее дальнейшему снижению. В 2012 году в связи с резким снижением прибыли предприятие вынуждено привлекать заемные средства. Рентабельность собственного капитала, составило 3,87%.

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

1.Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп.

2.Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский  Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2011г. – 719с.

3. Барнгольц С.Б. Финансы и статистика- М.:, 2010. - 407 с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности.- М.: Финансы и статистика, 2009г. – 360с.

5. Брагин Л.А. Экономика торгового  предприятия. Торговое дело : учебник для вузов / ред. Л. А. Брагин., - М. : ИНФРА-М , 2011. - 313 с.

6. Бусыгин А.В. Эффективный менеджмент: Учебник.  А.В. Бусыгин, - М.: Финпресс, 2009. - 1056с.

7. Ванова А. Маркетинг и реклама: два в одном. Учеб. Пособие /А. Ванова. – М.: Изд-во РУДН, 2010. – 87с.

8. Верникова С.Б Анализ хозяйственной  деятельности предприятия  С.Б. Верникова, М.: Финансы и статистика, 2011. - 286 с.

9. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы) /ред. О.И. Волков; О.В. Девяткин. -М.: Инфра-М, 2011. - 601 с.

10. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2012. – с. 74

11.Ендовицкий Д. А. Системный подход к анализу финансовой устойчивости коммерческой организации Д.А.Ендовицкий /Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 5. - С. 7-13.

12.Илясов Г.А. Оценка финансового состояния предприятия  Г.А.Илясова /Экономист. - 2010. - № 6. - С. 49-54.

13. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2009г. – 544с.