Оценка эффективности использования производственных ресурсов на предприятии ОАО БКК «Серебряный бор» (Производство

 

Таблица 4.1. Основные показатели использования оборотных средств

 

 

№ п/п	Показатели	Формулы расчета	На начало года	На конец  года	Отклонение, Δ	Темпы роста, %
1.	Объем реализации,О, т.р.	-	644661	798169	153508	124
2.	Среднегодовая стоимость оборотных средств, ОБС, т.р.	-	86400	130469	44069	151
3.	Коэффициент закрепления  оборотных средств, Кзакр, р/р	ОБС/О	0,134	0,163	0,029	121,6
4.	Коэффициент оборачиваемости, Кобор, р/р	О/ОБС	7,461	6,118	-1,343	81,99
5.	Длительность  оборота, Д, дни	365/ Кобор	48,92	59,66	10,74	121,95

 

Величина оборотных  средст выросла на 51%, это свидетельствует о росте обеспеченности предприятия оборотными средствами, но оборачиваемость оборотных средств снизилась, что говорит о неэффективном их использовании.

 

 

 

 

4.2. Определение относительной обеспеченности предприятия

 оборотными  средствами

 

Показатель относительной обеспеченности ОБС сопоставляет динамику в изменении двух показателей – выполненных объемов работ и ОБС. С его помощью определяется, достаточно ли в организации размера ОБС относительно выполненных и реализованных объемов работ.

ΔОБС^/ = ОБС^к.г. – ОБС^н.г.* О^к.г./О^н.г. = 130469-86400*1,24 = 23333т.р.

Фактический размер оборотных средств оказался больше необходимого, исходя из пропорции  предыдущего года, в результате в  организации сформировался относительный  перерасход ОБС на 23333 т.р., это свидетельствует  о снижении эффективности использования оборотных средств.

 

 

Темпы роста

Рис.4. Сопоставление темпов роста объёмов работ и оборотных средств

В абсолютном отношении  ОБС увеличились на 44069 т.р. т.е.на 41 % , при этом и объемы тоже росли(24%), но в меньшей степени, поэтому относительно объемов оборотные средства перерасходованы на 23333 т.р.

4.3. Оценка влияния обеспеченности и эффективности оборотных средств на выполнение производственной программы

 

В основе факторного анализа лежит двухфакторная  модель произведения экстенсивного  и интенсивного факторов использования оборотных средств:  

                      экс         инт

         

1. Оценка влияния изменения обеспеченности оборотными средствами на выполнение производственной программы:

ΔО^ОБС = ΔОБС * К_об^{.н г.} = 44069*7,461 = 328798,809 (т.р.)

Увеличение  ОБС на 44069 т.р. привело к росту объема работ на 328798,809 т.р.

 

2.Оценка влияния эффективности использования оборотных средств на изменение объемов работ:

ΔО^Коб = ОБС^к.г. * ΔК_об = 130469*(-1,343) = - 175219,867 (т.р.)

Замедление  оборачиваемости оборотных средств привело к снижению  объема работ на 175219,867 т.р.

3. Взаимное влияние двух факторов:

ΔО = ΔО^ОБС + ΔО^Коб = 328798,809-175219,867 = 153578,942 (т.р.)

3.1. Факторы действовали в противоположных направлениях

3.2. Большее влияние оказал экстенсивный фактор – увеличение размера оборотных средств

3.3. Общий рост объема выполненных работ составил 153578,942 т.р.

 

4. Проводим балансовую проверку

             ΔО = О^к.г. – О^н.г

153578,942=153508

Балансовая  проверка подтверждает правильность расчетов.

 

Таким образом  при анализе использования оборотных  средств объемы работ росли под  преимущественным влиянием экстенсивного  фактора.

 

4.4. Определение изменения потребности в оборотных средствах

Потребность в  оборотных средствах организации  может быть определена произведением однодневного объема работ на количество дней, за которые оборотные средства совершают свой оборот.

Замедление  оборачиваемости оборотных средств приводит к дополнительной потребности в средствах для проведения деятельности в прежних размерах. И наоборот, отрицательный результат данного расчёта свидетельствует о высвобождении оборотных средств, вызванном ускорением их оборачиваемости.

Определим изменение потребность в оборотных средствах в зависимости от эффективности их использования

 

ΔОБС^Д  = О^к.г./365  * ΔД = 798169/365 * 10,74 = 23485,849 (т.р.)

Снижение эффективности  использования оборотных средств (замедление их оборачиваемости на 10,74 дн.) привело к дополнительному вовлечению их в производство на 23485,849 т.р.

 

 

 

 

 

 

 

                                          РАЗДЕЛ № 5

       АНАЛИЗ КОНЕЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Себестоимость и прибыль являются показателями, с одной стороны, неразрывно связанными друг с другом в едином показателе – выручке, с другой стороны, являются противоположными друг другу показателями.

  Под себестоимостью (работ или продукции) понимается  выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов, необходимых для производства и реализации продукции. От уровня себестоимости, который определяется во многом эффективностью использования производственных ресурсов, напрямую зависит уровень прибыли, который определяет эффективность деятельности предприятия в целом.

Прибыль - это часть вновь созданной стоимости живым трудом, образующейся в процессе оборота капитала. Она присваивается собственником этого капитала и характеризует конечный результат хозяйственной деятельности предприятия. В то же время прибыль является соизмерителем затрат и результатов, т.е. основой критерия эффективности – рентабельности. В дальнейшем прибыль выступает базой для начисления дивидендов акционерам и источником пополнения собственного капитала, формирования резервов. Обобщающим показателем эффективности выступает показатель рентабельность (прибыльность).

Анализ себестоимости и прибыли состоит в:

- оценке их  фактического размера по сравнению  с расчетным и базовым уровнем;

- определении  факторов, оказывающих влияние на  уровень затрат;

- выявлении  резервов снижения себестоимости  и роста прибыли.

Важным направлением анализа себестоимости является оценка её структуры в динамике. Анализ может проводиться в трёх направлениях:

- по статьям  затрат или по элементам;

- по изделиям  или подразделениям;

- по центрам  затрат или видам деятельности.

 

5.1. Оценка динамики уровня затрат

Предельный уровень затрат является важнейшим показателем результатов деятельности, который отражает долю себестоимости в выручке и зависит от эффективности использования производственных ресурсов предприятия.

Рентабельность (уровень прибыли) является основным оценочным показателем деятельности предприятия, отражающим величину прибыли, получаемую в каждом рубле выручки предприятия. Данный показатель оценивает степень достижения основной цели деятельности (получение прибыли),  поэтому он характеризует эффективность этой деятельности.

;      

Обобщая исследование по использованию основных производственных ресурсов при выполнении производственной программы можно сделать вывод о том, как выполнялась производственная программа – преимущественно экстенсивным (затратным) путём или преимущественно интенсивным (эффективным) Это напрямую определяет снижение либо рост уровня затрат в выручке:

                                             экстенсивно   --   У_з увеличивается

Объёмы растут

                                             интенсивно    --   У_з снижается

 

                                                экстенсивно   --   У_з снижается

Объёмы снижаются

                                                 интенсивно   --   У_з увеличивается

На основе результатов исследования по использованию производственных ресурсов предприятия строим схему, определяющую преимущественные факторы выполнения производственной программы.

 

В ОАО БКК «Серебряный бор» объемы работ увеличивались в исследуемом году преимущественно под воздействием интенсивных факторов использования основных производственных ресурсов – роста выработки и фондоотдачи.

В результате можно  говорить о снижении предельного уровня затрат в выполненных и реализованных объемах работ и, соответственно, увеличении рентабельности.

 

 

 

 

 

5.2. Основные финансовые показатели деятельности

 

 

Таблица 5.1. Основные итоговые показатели деятельности предприятия

 

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение Δ	Темпы роста, %
1.	Объём реализации, О, т.р.	644661	798169	153508	124
2.	Себестоимость, с/с, т.р	395870	486883,1	91013	122,99
3.	Уровень затрат, Уз, р/р	0,614	0,61	-0,004	99,35
4.	Прибыль, Пр, т.р.	248791	311285,9	62494,9	125,1
5.	Уровень прибыли, Упр, р/р	0,386	0,39	0,004	101,04

 

Данные таблицы  свидетельствуют:

1. Объёмы реализации выросли по сравнению с предыдущим годом на 153508 т.р., т.е. на 24%.
2. При этом себестоимость работ тоже выросла – на 23%.
3. В результате прибыль организации увеличилась на 62594,9 т.р., что составляет 25% к предыдущему году.
4. Уровень затрат снижается на 0,004. Уровень прибыли на эту же величину повышается.

 

           5.3. Факторный анализ себестоимости и прибыли

 

 Факторный  анализ себестоимости и прибыли  проводится параллельно, т.к. изменение прибыли напрямую зависит от изменения себестоимости. При этом используются следующие двухфакторные модели:

                                                                 

Оценка влияния экстенсивного фактора
Дополнительные  производственные затраты создают  новые объемы работ и в них  организация получает дополнительную прибыль
2.  Оценка влияния интенсивного  фактора
Эффективное использование производственных ресурсов приводит к снижению уровня затрат и увеличению прибыли на 3192,676 т.р.
3.Взаимное влияние  двух факторов
3.1.
Факторы влияли в противоположных направлениях	Факторы влияли в одном направлении
3.2.
Наиболее значимое влияние оказал экстенсивный фактор-объем реализации	Наиболее значимое влияние оказал экстенсивный фактор-объем  реализации
3.3.
Взаимное влияние  двух факторов привело к росту  себестоимости на 91061,236 т.р.	Взаимное влияние  двух факторов привело к увеличению прибыли на 62446,764 т.р.
4.Балансовая проверка
91061,236=91013	62446,764=62494,9