Отчет по практике по АФХД

     Анализ  использования материальных ресурсов проводился на основании следующих данных:

• планов материально-технического снабжения, договоров поставок;
• данных статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов, о затратах на производство;
• оперативных данные материально-технического снабжения;
• данных аналитического бухгалтерского учета о наличии и движении материальных ресурсов.

     Проанализировано и оценено:

     - изменение наличия материально-производственных запасов в целом и по видам МПЗ;

     - эффективность использования материальных ресурсов;

     Результаты  анализа представлены в Приложении О.

     По данным анализа материальных ресурсов можно сделать следующие выводы:

     - рассматриваемое производство является маломатериалоемким, доля отходов в общей доле материалов очень незначительна;

     - наблюдается увеличение стоимости материальных запасов в 2006 году по сравнению с 2005 годом, что было обусловлено ожидаемым большим увеличением объема работ. Увеличение объема работ оказалось ниже ожидаемого, что привело к накоплению запасов на складе;

     - отклонений по выполнению обязательств по договорам поставки материалов не выявлено.

     Анализ  использования трудовых ресурсов производился на основании:

      - данных статистической отчетности по труд;

      - отчетности кадровой службы и оперативной отчетности структурных подразделений о движении списочного состава;

      - данных бухгалтерского учета по расчету заработной платы .

      Анализ  производился по направлениям:

      - обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами;

      - оценка эффективности использования рабочего времени;

      - оценка эффективности использования трудовых ресурсов;

      - изменения фонда заработной платы и его структуры

      Данные  анализа приведены в Приложении П.

      В результате анализа выявлено:

      - стабильность. Коэффициенты оборота и текучести малы. Это свидетельствует о грамотной кадровой политике руководства ООО «Амарант Плюс». Основной причиной выбытия персонала являлось увольнение по собствееному желанию;

      - изменения в структуре кадров  в сторону увеличения численности  рабочих и уменьшения численности  управленческого персонала, что свидетельствует об использовании более рациональной модели управления.

      - изменение коэффициентов использования фонда рабочего времени в сторону увеличения, что повлияло на увеличение производительности труда и увеличение заработной платы.

     - динамика темпов роста заработной  платы 1 работающего превышает  темпы роста заработной платы 1 рабочего примерно на 9%. Это говорит о том, что заработная плата рабочих расчет медленнее, чем заработная плата других категорий персонала, что является настораживающим фактором.

     Анализ  производства и продажи продукции  оказался информативным только в части изменения структуры оказываемых услуг и выполненных работ, а также влияния факторов на изменение объема продаж. Результаты анализа представлены в Приложении П.

     В результате анализа видно заметное увеличение объема продаж в 2006 году по сравнению с 2005 годом, основной причиной которого явилось повышение тарифов на оказываемые услуги, а также активное участие в открытых конкурсах на проведение профильных работ по ремонту и благоустройству жилого фонда города. Структура продаж значительных изменений не претерпела.

     Заметное  влияние на увеличение объема оказанных  услуг и произведенных работ  оказали также повышение производительности труда и увеличение среднегодовой  стоимости основных средств.

     Для анализа себестоимости продукции  использовались следующие источники:

     - статистическая отчетность;

     - данные бухгалтерского учета и отчетности: регистры аналитического и синтетического учета затрат на производство;

     - планово-нормативные документы о затратах на производство продукции.

     Анализ  проводился по следующему плану:

     - анализ структуры и динамики затрат на производство;

     - анализ влияния затрат по оплате труда, материальных затрат и величины амортизации на себестоимость продукции.

     Результаты  анализа себестоимости продукции  приведены в приложении Р.

     Результаты  анализа:

     - как уже было выяснено, работы и услуги, которые оказывает и выполняет ООО «Амарант Плюс», не являются фондо- и материалоемкими. Самую большую долю в структуре затрат занимает заработная плата. Вместе с отчислениями на соцнужды она составляет порядка 55 % от всех затрат на производство. Второе место занимают прочие затраты, которые большей частью состоят из услуг сторонних организаций, так как ООО «Амарант плюс» работает  в основном как служба заказчика;

     - динамика структуры затрат по элементам в течение двух рассматриваемых лет значительных изменений не претерпела. Хотя заметна тенденция к увеличению доли затрат на услуги сторонних организаций;

  - величина затрат на 1 рубль оказанных услуг довольно высока, что отражает специфику данной отрасли. Рост тарифов на оказываемые услуги населению (основная часть реализации) ограничен законодательно, таким образом, объективное повышение затрат (рост цен на материалы и др.) нельзя компенсировать увеличением цены своевременно. Но в 2006 году заметна тенденция к уменьшению величины затрат на 1 рубль оказанных услуг по сравнению с 2005 годом, что, в данном случае свидетельствует, скорее всего о грамотном руководстве и организации производства.

      Для анализа финансовых результатов  были использованы следующие источники:

- содержание бухгалтерской отчетности организации;

- регистры аналитического и синтетического учета по счетам № 90, 91;

- данные ранее проведенного анализа продажи продукции, работ, услуг.

      Результаты  проведенного анализа представлены в Приложении С.

     Общий финансовый результат отчетного  периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

      Анализ  финансовых результатов показал, что  в 2006 году ООО «Амарант Плюс» совершило качественный и количественный скачок вперед. Если в 2005 году предприятие терпело убытки, то 2006 оно закончило с прибылью, что свидетельствует о хорошей динамике его развития.

      Положительным является то, что темпы роста управленческих расходов меньше темпа роста выручки.

     Анализ  зависимости прибыли от переменных и постоянных издержек позволяет расширить возможности управленческого анализа. При этом находят важный в аналитических расчетах показатель – маржинальный доход.

     Маржинальный  доход представляет собой разность между выручкой от реализации и переменными  затратами, или сумму постоянных расходов и прибыли от реализации.

      Расчет  точки безубыточности связан с расчетом запаса финансовой устойчивости, то есть выясняет, как далеко "убегает" запланированная выручка от точки безубыточности (порога рентабельности).

     Запас финансовой устойчивости - это превышение фактической чистой выручки над точкой безубыточности.

     ЗФУ = ЧВ - Т_б,

     где Т_б - точка безубыточности.

     С помощью этого показателя можно  спрогнозировать прибыль.

     П = ЗФУ х К_мд,

     где К_мд - коэффициент маржинального дохода. Он рассчитывается как частное от деления маржинального дохода на чистую выручку.

     К_мд = М_д/ЧВ.

     Таблица 3.3 Расчет точки безубыточности, запаса финансовой устойчивости, прибыли и силы влияния операционного рычага.

     С увеличением выручки сила влияния  операционного рычага слабеет, а  запас финансовой устойчивости растет, а при уменьшении выручки - обратная картина.

      Из  рассчитанных показателей видно, что  темпы роста практически всех показателей положительны и высоки, рентабельность оказываемых услуг и производимых работ выросла с 5,85 в 2005 году до 12,52 в 2006 году. 
 

2. Сводная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Амарант Плюс»

 

     Сводная оценка финансово-хозяйственной деятельности предполагает анализ и оценку основных показателей, характеризующих деловую  активность организации, ее платежеспособность и финансовую устойчивость.

     Основными источниками анализа финансового  состояния служат данные годовой  и промежуточной бухгалтерской отчетности. В процессе анализа финансового состояния предприятия производится оценка состояния его активов, источников их финансирования, финансовой устойчивости и платежеспособности.

     Анализ  финансового состояния включает в себя:

1. анализ динамики состава и структуры имущества предприятия: внеоборотных активов, оборотных активов, их соотношение и доля в составе имущества;
2. анализ оборачиваемости и состояния дебиторской задолженности;
3. оценка состояния активов по степени ликвидности;
4. анализ динамики состава и структуры источников финансовых ресурсов: собственного капитала, заемного капитала, кредиторской задолженности;
5. анализ  наличия и динамики собственного оборотного капитала;
6. анализ абсолютных и относительных  показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности;
7. проводится рейтинговая оценка эффективности деятельности предприятия и рассчитывается рейтинговое число.

       Рейтинговое число рассчитывается  на основании коэффициента обеспеченности  оборотных активов собственными оборотными средствами, текущей ликвидности баланса, интенсивности оборота авансируемого капитала (средств), эффективности управления предприятием (соотношение прибыли от продаж и выручки от продаж) и рентабельности собственного капитала.

     Результаты  анализа представлены в Приложении Т.