Отчет по практике в ОАО «Аскольд»

где        и   -  себестоимость реализованной продукции в 2004 г. и 2005 г., в тыс. руб.;

= - 32,5 %.

Рентабельность продаж в 2005 г. предприятия ОАО «Аскольд» снизилась на 0,3 %. На изменение этого показателя оказал рост себестоимости реализованной продукции на 32,5 % и рост выручки на 32,2 %. Рост выручки от продаж был обусловлен ростом продажных цен на выпускаемую продукцию. То есть, этот факт еще раз указывает на снижение эффективности основной деятельности предприятия ОАО «Аскольд», и принятии руководством предприятия необходимых мер по снижению себестоимости выпускаемой продукции.

 

3.4. Факторный  анализ динамики и структуры  прибыли исследуемого предприятия

 

Для рассмотрения факторов, повлиявших на снижение прибыли от продаж рассчитаем следующие показатели - исходные данные для факторного анализа  валовой прибыли ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг. приведены в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Исходные данные для факторного анализа валовой прибыли ОАО «Аскольд» за 2004-2005 гг.

в тыс. руб.

Показатель	2004	2005		Отклонение 2005 г. от 2004г.
		в базисных ценах и  затратах	в факт. ценах и затратах
Выручка от продажи товаров	75753	85600	112098	+36 345
Себестоимость проданных товаров	73706	82550	109794	+36 088
Валовая прибыль	2047	3050	2304	+257

 

Проиллюстрируем методику расчета воздействия отдельных  факторов на изменение валовой прибыли в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Воздействие отдельных  факторов на изменение валовой прибыли

 

Фактор	Формула расчета	Сумма, тыс. руб.
1. Изменение выручки  от продажи продукции ( )		266
2. Воздействие сдвигов  в ассортименте продукции ( (А))		737
3. Изменение себестоимости  реализованной продукции ( (С))		27244
4. Изменение продажных  цен на реализованную продукцию  ( )		26498

 

где      - сумма валовой прибыли, в тыс. руб.;

- индекс изменения выручки  от продажи товаров;

- продажа товаров отчетного  периода в базисных ценах, в  тыс. руб.;

- продажа товаров отчетного  периода в фактических ценах, в тыс. руб.;

  - валовая прибыль базисного периода, в тыс. руб.;

- себестоимость товара отчетного  периода, в тыс. руб.;

- себестоимость товара базисного периода, в тыс. руб.;

- выручка от продажи товаров  отчетного периода, в тыс. руб.;

- выручка от продажи товаров  базисного периода, в тыс. руб.

Сложив величины всех факторов, повлиявших на изменение  валовой прибыли, получим суммарное выражение влияния всех факторов на прибыль от реализации продукции ОАО «Ас-кольд» и представим в табл. 3.7.

 

Таблица 3.7

Влияние факторов на изменение  прибыли от продажи товаров ОАО  «Аскольд» за 2004-2005 гг.

в тыс. руб.

Наименование показателя	Сумма изменения прибыли
Общая сумма отклонения прибыли от продаж 2003 г. от 2002 г.	-183
За счет:
Роста выручки от продажи  товаров	+266
Увеличения удельного  веса более рентабельной продукции	+737
Роста себестоимости  продукции товаров	-27244
Увеличения продажных цен	+26498
Увеличения коммерческих расходов	-440

 

На основании факторного анализа можно оценить качество прибыли исследуемого предприятия. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции.

Приведенные в табл. 3.7. показатели наглядно показывают, что  на изменение прибыли от продаж существенное влияние оказал рост себестоимости  реализованной продукции: увеличение себестоимости продукции на 27244 тыс. руб., связано в значительной степени с ростом цен на сырье, что привело к увеличению продажных цен на 26498 тыс. руб., и как следствие к увеличению выручки от продажи товаров 2003 г. по сравнению с прошльм периодом на 266 тыс. руб.

Из результатов расчетов также следует, что фактором положительно повлиявшим на изменение прибыли в анализируемом периоде является рост удельного веса более рентабельной продукции в общем объеме реализованных товаров. Изменение этого фактора увеличило сумму выручки на 737 тыс. руб. При этом следует отметить отрицательное влияние, оказанное на сумму выручки ростом коммерческих расходов, который привел к ее снижению на 440 тыс. руб.

Таким образом, общее  снижение прибыли составило 183 тыс. руб.

 

3.5. Меры по  увеличению прибыли и повышению рентабельности ОАО «Аскольд»

 

Проведенный анализ формирования прибыли и рентабельности предприятия  ОАО "Аскольд" выявил тенденции  снижения эффективности деятельности предприятия, что проявилось в снижении прибыли от основной деятельности до 73 тыс. руб. Этот факт является очевидным, что предприятие находится в достаточно неустойчивом финансовом положении, то есть не имеет средств для дальнейшего развития.

Положение предприятия  усугубляется на фоне роста дебиторской  задолженности, отсутствия постоянного денежного притока, роста постоянных затрат в составе себестоимости.

Так как целью работы любого предприятия является получение  прибыли от осуществления основной деятельности, то перед руководством предприятия стоят следующие задачи:

- увеличить прибыльность  от реализации продукции;

- стабилизировать поток  денежной наличности и как  следствие, улучшить показатели  рентабельности предприятия.

Решением этих задач  станут пути увеличения прибыли предприятия  за счет:

- роста доходов от  реализации продукции;

- оптимизации затрат;

- повышения уровня  рентабельности.

Основным резервом повышения  рентабельности и прибыльности предприятия  является оптимизация затрат. Снижение себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции возможно за счет сокращения излишних затрат, запасов ценностей, совершенствование их структуры.

На исследуемом предприятии  с 2005 г. внедряется методика бюджетирования. Так как, большую долю в себестоимости  продукции составляют материальные затраты, то целью методики является наиболее рациональное приобретение и использование материалов. Это связано с поиском новых поставщиков с более низкими ценами на сырье, получение материальных кредитов, а также постоянный контроль за фактическим отклонением затрат от нормативных, что приведет к сокращению запасов.

Другим моментом методики является разработка бюджета управленческих и коммерческих расходов, обоснованность их включения в себестоимость выпускаемой продукции.

Также путем улучшения  финансового положения предприятия  является оптимизация денежных потоков за счет увеличения оборачиваемости оборотных средств и получения оплаты за них, проведение систематической инвентаризации дебиторской задолженности. А

также юридического подхода  при составлении договорных обязательств, начисление пени за каждый день просрочки оплаты за поставленную продукцию.

К недостаткам бухгалтерского подхода касательно дебиторской  задолженности является отсутствие резерва по сомнительным долгам. Его создание на предприятии будет способствовать сокращению расходов, принимаемых в целях бухгалтерского и налогового учета отчетного периода.

Следствием сокращения дебиторской задолженности станет сокращение кредиторской задолженности предприятия перед бюджетом по налогам, работникам по заработной плате и другими предприятиями по выполнению договорных обязательств.

Важным источником увеличения объема выпускаемой продукции, а  следовательно снижения себестоимости  является повышение производительности труда и его организации. Производительность труда на предприятии ОАО «Аскольд» будет прямо зависеть от приобретения технически нового и современного оборудования, это в свою очередь приведет к снижению затрат для постоянного ремонта устаревшего оборудования.

При изучении организации  бухгалтерского учета было выявлено, что ведение бухгалтерского и налогового учета недостаточно автоматизировано. Компьютерная программа 1- С «Бухгалтерия» только приобретена и внедряется. Достаточно трудоемкое ведение бухгалтерского и налогового учета требует внедрения автоматизированного учета не только отдела бухгалтерии, но и склада сбыта, а также рабочих мест для учета НЗП.

Результатом внедрения  автоматизированной системы будет  являться оперативное выявление данных как для бухгалтерского учета, так и для целей управления предприятием.

Как упоминалось ранее, основным источником повышения рентабельности предприятия является снижение себестоимости выпускаемой продукции.

Управленческие расходы  согласно учетной политике предприятие  включает в себестоимость готовой продукции.

Предлагаемая методика заключается в сокращении управленческих расходов, а именно снижении размера ЕСН, начисляемого с заработной платы управленческого персонала.

На предприятии средняя  численность персонала на 01.01.2005 г. составляет 1118 человек. Фонд оплаты труда составляет 3550768 руб. в месяц, при этом средняя заработная плата 3176 руб. Из начисленной заработной платы предприятие отчисляет в бюджет ЕСН по ставке 26 %, из них ПФ составляет 20 %, ФСС- 3,2 %; ТФОМС-2,0 %; ФФОМС-0,8 % . Кроме того, предприятие вносит взнос на страхование в ФСС в размере 1,5 %, так как предприятие относится к данной группе риска. Итого предприятие отчисляет в бюджет налога 27,5 % от заработной платы.

Для того, чтобы сократить  размер ЕСН предприятие создает  пять новых организаций в форме  обществ с ограниченной ответственностью и переводит их на упрощенную систему налогообложения. Согласно упрощенной системе налогообложения каждая новая организация может состоять из численности персонала не более 100 человек, и не вести бухгалтерский учет, а также организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения платит налог по ставке 15 %, если базой служит разница между доходами и расходами организации. Созданные организации территориально останутся на прежних рабочих местах, но между этими организациями и ОАО «Аскольд» заключается договор аренды, где сумма за арендованное помещение устанавливается, можно сказать, символическая. Далее предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения отчисляют ЕСН от заработной платы персонала по ставке 14 %, взнос на страхование от несчастных случаев 0,2 %.

Действия предприятия  заключаются в следующем:

Предприятие создает  пять организаций от 80 до 100 человек  в каждой:

- 000 «Фрегат» - 90 человек;

- 000 «Сервис» - 80 человек;

- 000 «Сервис +» - 95 человек;

- 000 «Сервис-контроль»  - 98 человек;

- 000 «Сервис- быт» - 92 человека.

Итого: 455 человек.

Состав персонала новых  организаций состоит из работников ОАО «Аскольд», переведенных согласно реорганизации предприятия. Между предприятием ОАО «Аскольд» и вновь созданными организациями заключается договор о предоставлении персонала (договор аут-сорсинга). Доходом новых организаций будет являться полученная плата за предоставление персонала, расходом - заработная плата с отчислениями по ставке 14,2 %, а также арендная плата. При этом плата за предоставленный персонал, то есть доход должен немного превышать расходы организации, делается это для того, чтобы новая организация платила минимальный налог- 1 % от величины дохода. Заработная плата персонала новых организаций остается прежняя.

 

Проведем сравнительный  анализ предлагаемой методики в табл. 3.12 и 3.13.

Таблица 3.12

Суммарные расходы до внедрения методики

Расходы	Расчет	Сумма, в руб.
Заработная плата управленческого  персонала	455 человек х 3176 руб.	1445080
Отчисление на ЕСН 27,5%) в месяц	1445080 х 0,0,275	397397
Итого:		1842477

 

Таблица 3.13

Суммарные расходы после  внедрения методики

Расходы	Расчет	Сумма в руб.
Заработная плата управленческого  персонала	455 человек х 3176 руб.	1445080
Отчисление на ЕСН (14,2%) в месяц	1445080х0,142	205201
Арендная плата	5 х 1000	5000
Итого		1655281

 

Доходами новых организаций  является полученная плата за предоставление персонала -1660 000 руб.

Единый налог берется  с установленной налоговой базы, в данном случае это разница между  доходами и расходами организации. Единый налог всех новых организаций в сумме составил: (1660000- 1655281)х 15 % = 708 руб.